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注冊制改革是2020年中國資本市場的主旋律。2020年2月29日，國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于貫徹實(shí)施修訂后的證券法有關(guān)工作的通知》（國辦發(fā)〔2020〕5號(hào)），其中將壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任等制度改革作為保障我國新《證券法》下注冊制度的重要組成部分。2020年7月24日，證監(jiān)會(huì)隨之發(fā)布了《證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理規(guī)定》，從證券服務(wù)機(jī)構(gòu)角度推行機(jī)構(gòu)備案制度。

2019年7月22日首批注冊制企業(yè)在新設(shè)的科創(chuàng)板上市，2020年8月24日首批創(chuàng)業(yè)板注冊制企業(yè)也登陸創(chuàng)業(yè)板上市，以及2020年7月27日新三板精選層也設(shè)立并開市交易，境內(nèi)多層次資本市場逐步形成。根據(jù)國務(wù)院2020年10月5日公布的《關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司質(zhì)量的意見》（國發(fā)〔2020〕14號(hào)），未來我國資本市場將全面改革“全面推行、分步實(shí)施證券發(fā)行注冊制”。

 2020年11月6日，證監(jiān)會(huì)與最高人民檢察院聯(lián)合發(fā)布證券違法犯罪典型案例，再次強(qiáng)調(diào)“隨著我國資本市場發(fā)行注冊制改革的不斷深化，加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，督促其歸位盡責(zé)，對(duì)于形成資本市場良好的自我約束機(jī)制至關(guān)重要”的監(jiān)管思路。注冊制時(shí)代對(duì)證券服務(wù)機(jī)構(gòu)尤其是律師事務(wù)所及執(zhí)業(yè)律師提出了新的要求，從律師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度看，應(yīng)重視證券執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)才能更好把握時(shí)代機(jī)遇。

2001年3月1日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號(hào)——公開發(fā)行證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》（證監(jiān)發(fā)〔2001〕37號(hào)）（簡稱“編報(bào)規(guī)則12號(hào)”）。編報(bào)規(guī)則12號(hào)共分三章54條規(guī)定，其中第一章為法律意見書和律師工作報(bào)告的基本要求，共17條；第二章為法律意見書必備內(nèi)容，共三節(jié)10條；第三章為律師工作報(bào)告必備內(nèi)容，共三節(jié)26條。第四章為附則，共2條。

編報(bào)規(guī)則12號(hào)的制定依據(jù)為《證券法》和《公司法》，適用于“出具法律意見書、律師工作報(bào)告并制作工作底稿?！辈⑶以凇氨疽?guī)則的部分內(nèi)容不適用于增發(fā)股份、配股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等”時(shí)，“發(fā)行人律師”仍然應(yīng)該適用編報(bào)規(guī)則12號(hào)并結(jié)合實(shí)際情況，根據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，并提供適當(dāng)?shù)难a(bǔ)充法律意見。

編報(bào)規(guī)則12號(hào)第八條列舉了具體的禁止性措辭，規(guī)定不得使用“基本符合條件”或“除ＸＸＸ以外，基本符合條件”一類的措辭，以便法律意見書所用的詞語簡潔明晰。同時(shí)規(guī)定了必備表述：“本所及經(jīng)辦律師保證由本所同意發(fā)行人在招股說明書及其摘要中引用的法律意見書和律師工作報(bào)告的內(nèi)容已經(jīng)本所審閱，確認(rèn)招股說明書及其摘要不致因上述內(nèi)容出現(xiàn)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏引致的法律風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任”，明確了律師出具的法律意見書的法律責(zé)任。

編報(bào)規(guī)則第12號(hào)第二十四條（簡稱“第二十四條”）列舉了二十三項(xiàng)律師需具體發(fā)表法律意見的內(nèi)容。第二十四條成為國內(nèi)各律師事務(wù)所出具的法律意見書的常見基本框架。律師工作報(bào)告作為發(fā)行人向證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)公開發(fā)行證券的必備文件，同時(shí)也是法律意見書出具的重要依據(jù)，因此編報(bào)規(guī)則第12號(hào)的第三十條至第五十二條對(duì)第二十四條的內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化。

1.法律意見書必須依照第二十四條的內(nèi)容逐一發(fā)表明確法律意見；

2.律師工作報(bào)告必須依照編報(bào)規(guī)則12號(hào)的第三十條至第五十二條逐一記載申請(qǐng)發(fā)行證券的上市公司或擬上市公司的實(shí)際情況。

3.法律意見書和律師工作報(bào)告均為證監(jiān)會(huì)要求的申請(qǐng)發(fā)行證券之必備文件。

2007年3月9日，證監(jiān)會(huì)公布《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》（中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、司法部令〔第41號(hào)〕）（簡稱“律所管理辦法”）并于2007年5月1日開始施行。律所管理辦法共分七章45條規(guī)定，其中第二章規(guī)定業(yè)務(wù)范圍；第三章規(guī)定業(yè)務(wù)規(guī)則，共8條；第四章規(guī)定法律意見，共7條。

律所管理辦法的制定依據(jù)為《證券法》和《律師法》，適用于“律師事務(wù)所及其指派的律師從事證券法律業(yè)務(wù)?！?/span>

第二章規(guī)定的律師事務(wù)所可以出具法律意見的具體情況有9種，分別為（一）首次公開發(fā)行股票及上市；（二）上市公司發(fā)行證券及上市；（三）上市公司的收購、重大資產(chǎn)重組及股份回購；（四）上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃；（五）上市公司召開股東大會(huì)；（六）境內(nèi)企業(yè)直接或者間接到境外發(fā)行證券、將其證券在境外上市交易；（七）證券公司、證券投資基金管理公司及其分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立、變更、解散、終止；（八）證券投資基金的募集、證券公司集合資產(chǎn)管理計(jì)劃的設(shè)立；（九）證券衍生品種的發(fā)行及上市。律師事務(wù)所也可以對(duì)證監(jiān)會(huì)規(guī)定的其他事項(xiàng)出具法律意見。

第三章和第四章構(gòu)成了證監(jiān)會(huì)對(duì)律師履行核查程序的要求。例如第十二條規(guī)定了律師從事證券法律業(yè)務(wù)時(shí)按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則履行“勤勉盡責(zé)，審慎履行核查和驗(yàn)證義務(wù)”等三項(xiàng)基本義務(wù)。同時(shí)規(guī)定了通過“核查和驗(yàn)證，可以采用面談、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢和函證、計(jì)算、復(fù)核等方法”6種通過核查和驗(yàn)證履行義務(wù)的基本方式。

第十七條規(guī)定了委托人的責(zé)任，即“委托人應(yīng)當(dāng)向其提供真實(shí)、完整的有關(guān)材料，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)”。如果出現(xiàn)上述情形，則律師 “應(yīng)當(dāng)要求委托人糾正、補(bǔ)充”，在委托人拒不糾正、補(bǔ)充時(shí)，律師可以“拒絕繼續(xù)接受委托，同時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向有關(guān)方面履行報(bào)告義務(wù)?！?/span>

第二十二條規(guī)定了律師應(yīng)當(dāng)在法律意見中予以說明并充分揭示其對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的影響程度及其風(fēng)險(xiǎn)的六種情況，分別是：

（一）委托人的全部或者部分事項(xiàng)不符合中國證監(jiān)會(huì)規(guī)定；

（二）事實(shí)不清楚，材料不充分，不能全面反映委托人情況；

（三）核查和驗(yàn)證范圍受到客觀條件的限制，無法取得應(yīng)有證據(jù)；

（四）律師已要求委托人糾正、補(bǔ)充而委托人未予糾正、補(bǔ)充；

（五）律師已依法履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，仍不能對(duì)全部或者部分事項(xiàng)作出準(zhǔn)確判斷；

（六）律師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)予以說明的其他情形。

第三十一條規(guī)定了違反律所管理辦法的十三種情況，包括八種未履行律所管理辦法的情況和五種其他情況。五種其他情況如下：

（七）法律意見的依據(jù)不適當(dāng)或者不充分，法律分析有明顯失誤；

（八）法律意見的結(jié)論不明確或者與核查和驗(yàn)證的結(jié)果不對(duì)應(yīng)；

（十一）法律意見書不符合規(guī)定內(nèi)容或者格式；

（十二）法律意見書等文件存在嚴(yán)重文字錯(cuò)誤等文書質(zhì)量問題；

（十三）違反業(yè)務(wù)規(guī)則的其他情形。

1.律師從事證券法律業(yè)務(wù)時(shí)需履行“勤勉盡責(zé)，審慎履行核查和驗(yàn)證義務(wù)”等三項(xiàng)基本義務(wù)。

2.律師需通過“核查和驗(yàn)證，可以采用面談、書面審查、實(shí)地調(diào)查、查詢和函證、計(jì)算、復(fù)核等方法”等6種基本方式履行核查和驗(yàn)證義務(wù)。

3.委托人有義務(wù)向律師提供真實(shí)、完整的有關(guān)材料。

4.法律分析有明顯失誤、結(jié)論不明確或結(jié)果不對(duì)應(yīng)、內(nèi)容或格式不符合規(guī)定、嚴(yán)重文字錯(cuò)誤等情形屬于違反律所管理規(guī)定的情況。

2010年10月20日，中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、司法部發(fā)布《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則（試行）》（〔2010〕33號(hào)）（簡稱“律所執(zhí)業(yè)規(guī)則”）并于2011年1月1日開始施行。律所執(zhí)業(yè)規(guī)則共分五章43條規(guī)定，其中第二章規(guī)定查驗(yàn)規(guī)則，共21條；第三章規(guī)定法律意見書，共9條；第四章規(guī)定工作底稿，共3條。

律所管理辦法的制定依據(jù)為《律所管理辦法》，適用于“律師事務(wù)所及其指派的律師從事證券法律業(yè)務(wù)開展核查和驗(yàn)證（以下簡稱查驗(yàn)）、制作和出具法律意見書等執(zhí)業(yè)活動(dòng)。”

律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第二章查驗(yàn)規(guī)則詳細(xì)規(guī)定了律師履行查驗(yàn)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)則。首先，依照律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第九條規(guī)定，律師事務(wù)所及其指派的律師應(yīng)當(dāng)按照《律所管理辦法》編制查驗(yàn)計(jì)劃。查驗(yàn)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明需要查驗(yàn)的具體事項(xiàng)、查驗(yàn)工作程序、查驗(yàn)方法等。查驗(yàn)工作結(jié)束后，律師事務(wù)所及其指派的律師應(yīng)當(dāng)對(duì)查驗(yàn)計(jì)劃的落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估和總結(jié)；查驗(yàn)計(jì)劃未完全落實(shí)的，應(yīng)當(dāng)說明原因或者采取的其他查驗(yàn)措施。其次，依照律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第十一條等規(guī)定了具體查驗(yàn)方式，例如：

1.待查驗(yàn)事項(xiàng)只需書面憑證便可證明的，在無法獲得憑證原件加以對(duì)照查驗(yàn)的情況下，律師應(yīng)當(dāng)采用查詢、復(fù)核等方式予以確認(rèn)；待查驗(yàn)事項(xiàng)沒有書面憑證或者僅有書面憑證不足以證明的，律師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)地調(diào)查、面談等方式進(jìn)行查驗(yàn)。律師采用面談方式進(jìn)行查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)制作面談筆錄。談話對(duì)象和律師應(yīng)當(dāng)在筆錄上簽名。談話對(duì)象拒絕簽名的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明。

2.律師采用實(shí)地調(diào)查方式進(jìn)行查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)將實(shí)地調(diào)查情況作成筆錄，由調(diào)查律師、被調(diào)查事項(xiàng)相關(guān)的自然人或者單位負(fù)責(zé)人簽名。該自然人或者單位負(fù)責(zé)人拒絕簽名的，應(yīng)當(dāng)在筆錄中注明。

3.律師采用查詢方式進(jìn)行查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)核查公告、網(wǎng)頁或者其他載體相關(guān)信息，并就查詢的信息內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)、載體等有關(guān)事項(xiàng)制作查詢筆錄。

4.律師采用函證方式進(jìn)行查驗(yàn)的，應(yīng)當(dāng)以掛號(hào)信函或者特快專遞的形式寄出，郵件回執(zhí)、查詢信函底稿和對(duì)方回函應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦律師簽名。函證對(duì)方未簽署回執(zhí)、未予簽收或者在函證規(guī)定的最后期限屆滿時(shí)未回復(fù)的，由經(jīng)辦律師對(duì)相關(guān)情況作出書面說明。

5.對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等依法需要登記的財(cái)產(chǎn)的查驗(yàn)，律師應(yīng)當(dāng)取得登記機(jī)關(guān)制作的財(cái)產(chǎn)權(quán)利證書原件，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式，就該財(cái)產(chǎn)權(quán)利證書的真實(shí)性以及是否存在權(quán)利糾紛等，向該財(cái)產(chǎn)的登記機(jī)關(guān)進(jìn)行查證、確認(rèn)。

6.對(duì)銀行存款的查驗(yàn)，律師應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)銀行出具的存款證明原件；不能提供委托查驗(yàn)期銀行存款證明的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同委托人（存款人）向委托人的開戶銀行進(jìn)行書面查詢、函證。

7.對(duì)財(cái)產(chǎn)的查驗(yàn)，難以確定其是否存在被設(shè)定擔(dān)保等權(quán)利負(fù)擔(dān)的，律師應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式向有關(guān)財(cái)產(chǎn)抵押、質(zhì)押登記部門進(jìn)行查證、確認(rèn)。

8.對(duì)委托人是否存在對(duì)外重大擔(dān)保事項(xiàng)的查驗(yàn)，律師應(yīng)當(dāng)與委托人的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員及委托人聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師面談，并根據(jù)需要向該委托人的開戶銀行、公司登記機(jī)關(guān)、證券登記機(jī)構(gòu)和委托人不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的登記部門等進(jìn)行查證、確認(rèn)。向銀行進(jìn)行查證、確認(rèn)，采取查詢、函證等方式；向財(cái)產(chǎn)登記部門進(jìn)行查證、確認(rèn)，采取查詢、函證或者查閱登記機(jī)關(guān)公告、網(wǎng)站等方式。

9. 從不同來源獲取的證據(jù)材料或者通過不同查驗(yàn)方式獲取的證據(jù)材料，對(duì)同一事項(xiàng)所證明的結(jié)論不一致的，律師應(yīng)當(dāng)追加必要的程序，作進(jìn)一步查證。

律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第三章在編報(bào)規(guī)則12號(hào)的基礎(chǔ)上，補(bǔ)充了法律意見書的基本內(nèi)容、聲明、標(biāo)題、收件人等形式和內(nèi)容的要求。同時(shí)，律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第三十四條規(guī)定法律意見書聲明事項(xiàng)段應(yīng)當(dāng)載明“本所及經(jīng)辦律師依據(jù)《證券法》《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》和《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則》等規(guī)定及本法律意見書出具日以前已經(jīng)發(fā)生或者存在的事實(shí)，嚴(yán)格履行了法定職責(zé)，遵循了勤勉盡責(zé)和誠實(shí)信用原則，進(jìn)行了充分的核查驗(yàn)證，保證本法律意見所認(rèn)定的事實(shí)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，所發(fā)表的結(jié)論性意見合法、準(zhǔn)確，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任”，從而確保法律意見書符合律所管理辦法和律所執(zhí)業(yè)規(guī)則的要求。

律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第四章明確規(guī)定了證監(jiān)會(huì)對(duì)“工作底稿”的要求。明確“工作底稿是判斷律師是否勤勉盡責(zé)的重要證據(jù)。中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)可根據(jù)監(jiān)管工作需要調(diào)閱、檢查工作底稿。”律所執(zhí)業(yè)規(guī)則第四十條規(guī)定工作底稿的內(nèi)容如下：

1.律師接受委托事項(xiàng)的基本情況，包括委托人名稱、事項(xiàng)的名稱；

2.與委托人簽訂的委托協(xié)議；

3.查驗(yàn)計(jì)劃及其操作程序的記錄；

4.與查驗(yàn)相關(guān)的文件，如設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件、變更文件或者上述文件的復(fù)印件；

5.與查驗(yàn)相關(guān)的重大合同、協(xié)議及其他重要文件和會(huì)議記錄的摘要或者副本；

6.與政府有關(guān)部門、司法機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)、委托人等單位及相關(guān)人員相互溝通情況的記錄，對(duì)委托人提供資料進(jìn)行調(diào)查的訪問記錄、往來函件、現(xiàn)場查驗(yàn)記錄、查閱文件清單等相關(guān)的資料及詳細(xì)說明；

7.委托人及相關(guān)人員的書面保證或者聲明書的復(fù)印件；

8.法律意見書草稿；

9.內(nèi)部討論、復(fù)核的記錄；

10.其他與出具法律意見書相關(guān)的重要資料。

1.履行查驗(yàn)程序應(yīng)當(dāng)留下相應(yīng)的底稿作為支撐，例如制作面談筆錄、調(diào)查筆錄、查詢筆錄、函證查詢、查閱登記機(jī)關(guān)公告和網(wǎng)站等。

2.法律意見書必須載明“本所及經(jīng)辦律師依據(jù)《證券法》《律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)管理辦法》和《律師事務(wù)所證券法律業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)則》等規(guī)定及本法律意見書出具日以前已經(jīng)發(fā)生或者存在的事實(shí)，嚴(yán)格履行了法定職責(zé)，遵循了勤勉盡責(zé)和誠實(shí)信用原則，進(jìn)行了充分的核查驗(yàn)證，保證本法律意見所認(rèn)定的事實(shí)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，所發(fā)表的結(jié)論性意見合法、準(zhǔn)確，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任?！?/span>

3. 工作底稿是判斷律師是否勤勉盡責(zé)的重要證據(jù)。

對(duì)從事證劵法律業(yè)務(wù)的律師而言，證監(jiān)會(huì)分別于2001年3月、2007年3月、2010年10月發(fā)布了編報(bào)規(guī)則12號(hào)、律所管理辦法、律所執(zhí)業(yè)規(guī)則等三個(gè)對(duì)律師從事證券法律業(yè)務(wù)的具體規(guī)定，三個(gè)規(guī)定間具有承接補(bǔ)充關(guān)系，構(gòu)建了基本框架。證監(jiān)會(huì)通過前述具體規(guī)定，分別從制作法律文件、履行程序的基本義務(wù)和基本方法、履行義務(wù)與制作工作底稿等三個(gè)層面來為律師及律師事務(wù)所在從事證券業(yè)務(wù)進(jìn)行了基本規(guī)范。此外，證監(jiān)會(huì)于2020年7月發(fā)布了《證券服務(wù)機(jī)構(gòu)從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理規(guī)定》，對(duì)從事證券法律服務(wù)的律師事務(wù)所進(jìn)行備案監(jiān)管。注冊制下證監(jiān)會(huì)部分證券監(jiān)管職責(zé)前移至交易所和全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)，證券法律事務(wù)的原有框架基礎(chǔ)也應(yīng)注意交易所和全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)的相關(guān)具體規(guī)定。

證券發(fā)行注冊制改革使現(xiàn)有的上市企業(yè)突破4000家大關(guān)，隨著全面注冊制等政策的落實(shí)會(huì)有更多優(yōu)秀的企業(yè)到資本市場進(jìn)行直接融資。注冊制背景下，證券律師在每一個(gè)項(xiàng)目中都應(yīng)當(dāng)與其他專業(yè)機(jī)構(gòu)一起做好“看門人”，依照法律規(guī)章及相關(guān)執(zhí)業(yè)規(guī)范勤勉盡責(zé)地落實(shí)各項(xiàng)要求，才能更好地保障我國多層次資本市場長期健康的發(fā)展與穩(wěn)定。