淺述 增值稅稅負(fù)率與成本毛利率的關(guān)系
我國目前的稅收制度大概設(shè)置30種稅（具體的數(shù)量不是很清楚，因?yàn)槲覜]正經(jīng)的得學(xué)過稅法，而且政策經(jīng)常變，所以說大概）。
按性質(zhì)和作用大致可以分為7大類，分別是
1.流轉(zhuǎn)稅類
2.所得稅類
3.資源稅類
4.特定目的稅類
5.財(cái)產(chǎn)稅
6.行為稅
7.農(nóng)牧稅
其中又以流轉(zhuǎn)稅類為基礎(chǔ)。就像對“人”的分類一樣，以性別作為分類基礎(chǔ)。
流轉(zhuǎn)稅類一共有4稅種，分別是“增值稅”、“營業(yè)稅”、“消費(fèi)稅”、“關(guān)稅”
人按性別分類也有4種，分別是“男人” “女人” “人妖” “陰陽人”
大概可以這樣比喻，可以好理解。
“增值稅”與“營業(yè)稅”是互不相容的稅種，對同一個(gè)課稅對象，要么征“增值稅”，要么征“營業(yè)稅”。也就是說對于一個(gè)正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。
流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)接觸最頻繁的。
稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)，“稅負(fù)率”就是稅收負(fù)擔(dān)率,是納稅人對應(yīng)期間的“應(yīng)納稅額”與“應(yīng)稅銷售額”的比例。
稅負(fù)率簡單的說就是，假如你營業(yè)收入是100元，按規(guī)定繳納稅金1元，那么稅負(fù)率=1/100=1%。
流轉(zhuǎn)稅基本上是比例稅，像 營業(yè)稅的稅率有3%，5%，20%, 應(yīng)納稅額=稅率*應(yīng)稅銷售額，所以，其情況就是營業(yè)稅稅負(fù)率就等于稅率本身，所以沒有什么可討論。
增值稅稅負(fù)率是 應(yīng)納稅額 與 應(yīng)稅銷售額的比率（即：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷售額）
所謂“增值稅”，簡單的說，也就是你買了個(gè)東西回來的成本是100（不含稅），這個(gè)東西經(jīng)過你“折騰”一番，現(xiàn)在你150（不含稅）賣出去，那么這個(gè)東西經(jīng)過你這么“折騰”一番，增值了50（150-100=50），所以增值的50要按規(guī)定交稅。交的稅就叫“增值稅”。
增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。
一般納稅人是指，商業(yè)企業(yè)年不含稅銷售額達(dá)180萬以上的企業(yè)(不含稅銷售額也就是：應(yīng)稅銷售額、計(jì)稅銷售額)，工業(yè)是100萬以上的企業(yè)。反之，以下180萬以下或者100萬以下的稱為小規(guī)模納稅人。
小規(guī)模企業(yè)，商業(yè)增值稅稅率為4%，工業(yè)6%，而一般納稅人企業(yè)的稅率通常為兩檔：13%，17%。
據(jù)2008.11.11日新聞了解，國務(wù)院會(huì)議決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由“生產(chǎn)型增值稅”轉(zhuǎn)“消費(fèi)型增值稅”。同時(shí)，小規(guī)模企業(yè)稅率統(tǒng)一為3%，不分工商業(yè)。
同理，對小規(guī)模納稅人來說,稅負(fù)率就稅率。
對于一般納稅人來說,由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，而其由于有進(jìn)項(xiàng)的依據(jù)，可以反推其進(jìn)貨成本，看到成本，看到銷售額，讓人不禁的想到了毛利、毛利率。
目前稅負(fù)率是通過采集重點(diǎn)稅源戶CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)而來的，稅收管理員月月要面對增值稅稅負(fù)率問題，要根據(jù)上級(jí)國稅機(jī)關(guān)的發(fā)布值逐戶排查，對低于發(fā)布值的企業(yè)開展納稅評(píng)估，分析差異的原因。這主要是因?yàn)樵鲋刀惗愗?fù)率與銷售收入、毛利率有直接關(guān)系。
所以，淺述一下成本毛利率與稅負(fù)率的關(guān)系如何（針對一般納稅人企業(yè)，而且不涉及進(jìn)出口退稅，優(yōu)惠條件下）
稅負(fù)率與成本毛利率的關(guān)系推導(dǎo)過程如下：
公式A：增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/計(jì)稅銷售額
公式B：應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
公式C：銷項(xiàng)稅額=計(jì)稅銷售額*增值稅稅率
公式D：進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)貨成本*增值稅稅率
公式E：成本毛利=計(jì)稅銷售額-進(jìn)貨成本
公式F：成本毛利率=成本毛利/進(jìn)貨成本
首先，把 公式E：成本毛利=計(jì)稅銷售額-進(jìn)貨成本 代入 公式F，替換“成本毛利”得到
公式G：成本毛利率=（計(jì)稅銷售額-進(jìn)貨成本）/進(jìn)貨成本
=（計(jì)稅銷售額/進(jìn)貨成本）-1
即
公式G：成本毛利率=（計(jì)稅銷售額/進(jìn)貨成本）-1
公式G可轉(zhuǎn)換為
公式H：進(jìn)貨成本=計(jì)稅銷售額/（1+成本毛利率）
接著，把公式C、公式D 代入 公式B，替換“銷項(xiàng)稅額”，“進(jìn)項(xiàng)稅額”得到
公式I：應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷售額*增值稅稅率 - 進(jìn)貨成本*增值稅稅率
把 公式I，代入公式A，替換“應(yīng)納稅額”，得到
公式J：增值稅稅負(fù)率=（計(jì)稅銷售額*增值稅稅率 - 進(jìn)貨成本*增值稅稅率）/計(jì)稅銷售額
=增值稅稅率-（進(jìn)貨成本*增值稅稅率/計(jì)稅銷售額）
即
公式J：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率-（進(jìn)貨成本*增值稅稅率/計(jì)稅銷售額）
把公式H：進(jìn)貨成本=計(jì)稅銷售額/（1+成本毛利率），代入公式J，替換“進(jìn)貨成本”得
公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率 - 計(jì)稅銷售額/（1+成本毛利率）*增值稅稅率/計(jì)稅銷售額
=增值稅稅率 - 增值稅稅率/（1+成本毛利率）
即
公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率 - 增值稅稅率/（1+成本毛利率）
=（增值稅稅率*成本毛利率）/（1+成本毛利率）
公式K揭示了，在增值稅稅率固定的情況下，“稅負(fù)率”和“成本毛利率”有密切關(guān)系，成正比關(guān)系。
驗(yàn)證下公式，例如：甲公司為一般納稅人，適用增值稅稅率17%，某商品進(jìn)貨價(jià)格為100，進(jìn)項(xiàng)稅17，銷售價(jià)格為200，銷項(xiàng)稅為34。
根據(jù)公式A--F，可以知道
應(yīng)納稅額=34-17=17
計(jì)稅銷售額=200
成本毛利率=（200-100）/100=100%
把稅率17%，成本毛利率100%代入
公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率 - 增值稅稅率/（1+成本毛利率）
增值稅稅負(fù)率=17% - 17%/（1+100%）=17% - 17%/2=17%-0.085=0.085
按照“稅負(fù)率”的定義公式 增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/計(jì)稅銷售額
增值稅稅負(fù)率= 應(yīng)納稅額17 / 計(jì)稅銷售額200 = 0.085
結(jié)果是一致，不信可以自己拿幾組數(shù)據(jù)套套看。
公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率 - 增值稅稅率/（1+成本毛利率）是按理論推算出來的。
0.085說明什么？正常情況下，當(dāng)“成本毛利率”有100%（也就是毛利翻倍）時(shí)，稅負(fù)率理論上應(yīng)該達(dá)要求達(dá)到8.5個(gè)百分點(diǎn)。說白點(diǎn)，就是當(dāng)你的成本毛利是翻倍的時(shí)候，如果賺100（毛利），按理，應(yīng)該交納8.5的增值稅。
呵呵，這個(gè)比例估計(jì)你是受不了的。
現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，由于企業(yè)多多少少會(huì)存在“貓膩”的情況。所以會(huì)跟這個(gè)點(diǎn)偏離的，會(huì)有折扣打。國家稅局根據(jù)報(bào)稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算的是行業(yè)的平均數(shù)，實(shí)際的稅負(fù)率會(huì)有所縮水，但是稅局手頭的上的底線不要去觸及。
所以“貓膩”不要太多，免得槍打的就是有太多“貓膩”的。知道稅負(fù)率，就知道你的毛利率，稅負(fù)率低，毛利率也會(huì)低，沒有一定的毛利率企業(yè)存活不了的，更不要說規(guī)模了。
況且，片管員對“稅負(fù)率”有一定的要求，也作為考核他業(yè)績的一個(gè)因素。搞他的“業(yè)績”太低，常請你過去喝茶就不太好了，所以常聽到有朋友說片管要求企業(yè)稅負(fù)率多少多少，很正常。曾經(jīng)，我接觸的片管就跟我說：你每個(gè)月都要給交點(diǎn)稅，那么怕10塊，千萬不能不交，不多10塊你都要給我交。-----現(xiàn)在，明白他的原因了。
對于進(jìn)項(xiàng)稅多的單位，建議不要一下子驗(yàn)證抵扣那么，每月適當(dāng)繳納一點(diǎn)稅。因?yàn)槟惝?dāng)月的稅負(fù)為0，會(huì)把行業(yè)的“稅負(fù)率”一下降下來了，片管不好交代，但是也不能突然抬高“稅負(fù)率”，在一定的幅度波動(dòng)就OK了。
還是一句話“合理就好”，適當(dāng)情況下就問一句：“稅負(fù)率要求多少？我給你保證！”。這樣，大家好，才是真的好嘛。
阿爹常說：“出來混，遲早都要還。”
和氣生財(cái)！
以下附上 稅負(fù)率 與 毛利率 對照表以及 二維關(guān)系圖。這樣可以明白，一般的納稅人的稅負(fù)率起碼都要要 1%---3%之間（如果超過這個(gè)稅負(fù)率，寧愿做小規(guī)模納稅人了），也就是成本毛利在10%---30%之間。
一般納稅人稅負(fù)率相對來說是低的，但是，稅局也知道“薄利多銷”的。所以一般納稅人的年銷售收入要求達(dá)到180萬或者100萬以上，我想應(yīng)該是這個(gè)道理。
17%的稅率 13%的稅率
毛利率 稅負(fù)率 稅負(fù)率
0.05 0.0081 0.0062
0.10 0.0155 0.0118
0.15 0.0222 0.0170
0.20 0.0283 0.0217
0.25 0.0340 0.0260
0.30 0.0392 0.0300
0.35 0.0441 0.0337
0.40 0.0486 0.0371
0.45 0.0528 0.0403
0.50 0.0567 0.0433
0.55 0.0603 0.0461
0.60 0.0638 0.0488
0.65 0.0670 0.0512
0.70 0.0700 0.0535
0.75 0.0729 0.0557
0.80 0.0756 0.0578
0.85 0.0781 0.0597
0.90 0.0805 0.0616
0.95 0.0828 0.0633
1.00 0.0850 0.0650
1.05 0.0871 0.0666
1.10 0.0890 0.0681
1.15 0.0909 0.0695
1.20 0.0927 0.0709
1.25 0.0944 0.0722
1.30 0.0961 0.0735
1.35 0.0977 0.0747
1.40 0.0992 0.0758
1.45 0.1006 0.0769
1.50 0.1020 0.0780
1.55 0.1033 0.0790
1.60 0.1046 0.0800
1.65 0.1058 0.0809
1.70 0.1070 0.0819
1.75 0.1082 0.0827
1.80 0.1093 0.0836
1.85 0.1104 0.0844
1.90 0.1114 0.0852
1.95 0.1124 0.0859
2.00 0.1133 0.0867
2.05 0.1143 0.0874
2.10 0.1152 0.0881
2.15 0.1160 0.0887
2.20 0.1169 0.0894
2.25 0.1177 0.0900
2.30 0.1185 0.0906
2.35 0.1193 0.0912
2.40 0.1200 0.0918
2.45 0.1207 0.0923
2.50 0.1214 0.0929
2.55 0.1221 0.0934
2.60 0.1228 0.0939
2.65 0.1234 0.0944
2.70 0.1241 0.0949
2.75 0.1247 0.0953
2.80 0.1253 0.0958
2.85 0.1258 0.0962
2.90 0.1264 0.0967
2.95 0.1270 0.0971
3.00 0.1275 0.0975
以上，僅是淺見，知識(shí)面有限，難免有不對不妥的地方，希望多多指正。如需轉(zhuǎn)載，請注明出處，謝謝！
