500萬固定資產(chǎn)一次性扣除政策總結(jié)
一、政策依據(jù)
1、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》財(cái)稅〔2018〕54號
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2018年第46號
3、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號
4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）
5、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2020]31號
6、《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號）
7、《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號）
二、一次性扣除總結(jié)
三、固定資產(chǎn)一次性扣除問題
1、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用“54號文”規(guī)定的優(yōu)惠政策嗎？
答：不可以適用。《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。即個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
2、公司購進(jìn)一臺二手的固定資產(chǎn)，可以享受這個政策嗎？
答：可以。文件中“新購進(jìn)”中的“新”字，只是區(qū)別于企業(yè)原來已經(jīng)購進(jìn)的固定資產(chǎn)，而不是規(guī)定非要購進(jìn)全新的固定資產(chǎn)。因此，公告明確以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括企業(yè)購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)。
3、公司現(xiàn)在不享受這個扣除政策，想要等以后再享受，可以嗎？
答：不可以。企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要，可自行選擇是否享受一次性稅前扣除政策。但未選擇享受一次性稅前扣除政策的，在以后年度不得再變更。需要注意的是，以后年度不得再變更的規(guī)定是針對單個固定資產(chǎn)而言，單個固定資產(chǎn)未選擇享受的，不影響其他固定資產(chǎn)選擇享受一次性稅前扣除政策。
4、享受一次性稅前扣除政策應(yīng)在哪個年度扣除？
答：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
5、固定資產(chǎn)購進(jìn)的時點(diǎn)如何確認(rèn)？
答：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。
6、自行建造的固定資產(chǎn)是否可以享受一次性扣除政策？
答：可以享受。企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計(jì)算折舊。所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造。自行建造的固定資產(chǎn)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)。
討論：預(yù)繳沒有適用一次性扣除政策的，可不可以在匯繳時適用該政策呢？
