勞務(wù)派遣一直是財務(wù)人員zui頭疼的地方，比如：
建筑行業(yè)通過聘用的勞務(wù)派遣人員跨省異地工作應(yīng)該如何繳納薪金社保?
被派遣人員如何繳納個人所得稅，才能為公司節(jié)省開支?
勞務(wù)派遣人員應(yīng)如何繳納增值稅?
企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用工實際發(fā)生的費用如何進(jìn)行稅前扣除?
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一起往下看吧~
1、“勞務(wù)派遣”涉及的個人所得稅問題
勞務(wù)派遣公司輕資產(chǎn)的財務(wù)特點，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會超過50%。
被派遣勞動者的工資薪酬：
一方支付：實際支付給被派遣勞動者勞動報酬的單位或個人為個人所得稅扣繳義務(wù)人。
兩方支付：被派遣勞動者在派遣單位和用工單位兩方取得了工資薪酬收入的，實際支付的單位或個人為扣繳義務(wù)人。之后納稅人還要自行申報。
2、“勞務(wù)派遣”涉及的增值稅政策
財稅[2016]47號：一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，分別按一般計稅方法和3%的征收率計算繳納增值稅。
兩者可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險以及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
【案例1】
甲公司是用工單位，2018年8月份向乙勞務(wù)派遣公司支付100萬元，其中80萬元為甲公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險及住房公積金。
選擇一般計稅方法6%：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+6%)*6%=56603.77元
小規(guī)模3%：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000/(1+3%)*3%=29126.21元
選擇差額計稅方法：
乙勞務(wù)派遣公司應(yīng)繳納稅額=1000000-800000(支付給勞務(wù)派遣員工的工資后)=200000
200000/(1+5%)*5%=9523.81元
【補充】勞務(wù)派遣這個行業(yè)，屬于服務(wù)業(yè)，它和一般的商品流通行業(yè)不一樣，進(jìn)項發(fā)票缺乏，進(jìn)項不能及時的抵扣銷項。
實際操作中，很多公司會選擇差額計稅的方法，因為這種方法可以為公司少交部分稅，減輕公司稅負(fù)擔(dān)。但差額計稅的發(fā)放，需注意開發(fā)票，報稅，以及一些日常工作差異性處理的問題。
部分勞務(wù)派遣公司不能較好的區(qū)分派遣到每個用工單位的勞動者名單，這樣就牽扯到了人員、工資的統(tǒng)計問題;銀行回單，明細(xì)亂;容易出現(xiàn)工作問題。
3、“勞務(wù)派遣”涉及的企業(yè)所得稅政策
政策條例：關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告，國家稅務(wù)總局公告2015年第34號。
用工單位：企業(yè)接收外部勞務(wù)派遣用功所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
按照協(xié)議(公司)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，作為勞務(wù)費支出;
直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金的支出和取得福利費支出，其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項費用扣除的依據(jù)。
【補充】小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定，主要有三大指標(biāo)：人員、資產(chǎn)、應(yīng)納稅所得。
勞務(wù)派遣屬于其他企業(yè)的范疇，單位年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
用工單位：
小微利從業(yè)人數(shù)=企業(yè)建立勞動關(guān)系職工人員+企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)
勞務(wù)派遣公司：
與自己公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議合同的都算自己公司的人數(shù)，與用功單位簽訂合同協(xié)議的算入用工單位人數(shù)(合同協(xié)議跟誰簽算誰的)
【舉個例子】
工業(yè)企業(yè)，原本公司社保人員95人，享受小微利政策(工業(yè)100人以內(nèi)的標(biāo)準(zhǔn))，接受勞務(wù)派遣員工20人=115人>100人，不享受這項政策了。
4、稅收風(fēng)險
1.用工單位將應(yīng)作為勞務(wù)費支出或者職工福利費支出的部分計入工資薪金支出(正確的科目管理費用-勞務(wù)費)，如果是工業(yè)企業(yè)入主營業(yè)務(wù)成本-勞務(wù)費也是可以得，根據(jù)不同企業(yè)特點來吧;
2.派遣公司僅將從用工單位取得的全部價款減去代收被派遣勞動者工資、社保及住房公積金后的余額確認(rèn)收入，但又將支付給被派遣勞動者的勞動報酬稅前扣除，造成該部分成本費用重復(fù)稅前扣除。
3.工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù);
4.扣繳義務(wù)人適用錯誤的稅目，扣繳費用以及稅率，代扣代繳錯誤的稅額。
由于勞務(wù)派遣的性質(zhì)出現(xiàn)，這方面很少有，勞動者本身的風(fēng)險，基本都是用工單位和勞動派遣公司會出現(xiàn)一些稅收風(fēng)險。
5、開票的問題
1.差額開票
通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額;備注欄自動打印“差額征稅”字樣;
2.一張普票+一張專票
普票為向用功單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用;
專票管理費的收入(如果小規(guī)模也可以開管理費專票，向稅務(wù)局代開)
3.開票內(nèi)容：“人力資源服務(wù)”勞務(wù)派遣服務(wù);“人力資源服務(wù)”工資及社保費。
一般管理費和支付工資的內(nèi)容，不要在一張票種開具，最好分開。
或者問下當(dāng)?shù)囟悇?wù)12366，這樣開是否允許。
6 、關(guān)于勞務(wù)派遣公司招投標(biāo)、政府采購的事兒
勞務(wù)派遣公司招投標(biāo)屬于服務(wù)性的招標(biāo)，一般價格分會控制在30分以下，招投標(biāo)法也規(guī)定10-30分是合理的，商務(wù)分10-20分，技術(shù)分40-60分都有可能。
這個招投標(biāo)法規(guī)定的比例，如果技術(shù)分時60分那么它的主觀分就不好控制，太虛(管理方案、人員配置方案、作業(yè)計劃、服務(wù)方案、科學(xué)合理化這些太虛)。
在工作中可以注意幾方面內(nèi)容：
1>資質(zhì)、榮譽讓面(行政主管部門頌發(fā)的，社會組織就不要了，招投標(biāo)法也不會承認(rèn)這些);
2>合同業(yè)績的整理(近3年的業(yè)績);
3>質(zhì)量管理體系的申請(這個是硬指標(biāo)，逢標(biāo)必有，勞務(wù)派遣也實在拿不出什么標(biāo)準(zhǔn)去衡量);
4>人員管理方面，主要是職稱、資格證、特殊工種作業(yè)證、學(xué)歷，這些將是評分比重較高的內(nèi)容，一般會占10-20分;
5>財務(wù)報表，一般資產(chǎn)負(fù)債率都不會超過50%，都能拿到滿分。
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