相信很多的會計朋友、老板和小編一樣，對于勞務(wù)報酬都充滿了好奇心。
有客戶咨詢，支付勞務(wù)報酬時，憑借個人出具的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，可以不用再進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳申報，進(jìn)入直接列支費用嗎？如收到一張個人的勞務(wù)費發(fā)票是10000元的，不含稅金額是9708.74，稅率是3%，稅額是291.26，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票備注欄標(biāo)注代征城建稅20.39，教育費附加8.74，地方教育費附加5.83，個人所得稅145.63，企業(yè)還要進(jìn)行個人所得稅代扣代繳申報嗎，是否還要補(bǔ)扣個人所得稅？
回答如下：
個人為企業(yè)提供服務(wù)，個人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票時，確實需要先按開票金額的1.5%預(yù)繳個人所得稅。企業(yè)還需要進(jìn)行個人所得稅的代扣代繳申報，申報時可以扣除已預(yù)繳的部分，按余額進(jìn)行繳納。
文件依據(jù)：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局福州市稅務(wù)局關(guān)于個人代開發(fā)票征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“一、未辦理稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（自然人）取得個人所得稅應(yīng)稅所得代開增值稅發(fā)票時，由代開發(fā)票的單位按開票金額的1.5%代征個人所得稅核定稅款。
很多會計朋友們就又問了，我們也知道這些法規(guī)，可是個稅系統(tǒng)中勞務(wù)報酬的稅率是20%呀，該怎么申報剩余的18.5%呢?
小編告訴你，其實很簡單，就需要各位運用一下初中的數(shù)學(xué)知識，把18.5%的勞務(wù)收入換算成20%的就可以了。
舉例說明：
劉某10月份的勞務(wù)報酬所得是1700元（不含稅），他在稅務(wù)局代開發(fā)票時已經(jīng)扣除了3%的增值稅51元，12%的附加稅合計6.12元和1.5%的個稅13.5元，那么剩余18.5%的個稅166.5元要在個稅系統(tǒng)怎么申報呢。我們先設(shè)一個未知數(shù)X(稅率為20%的不含稅勞務(wù)收入）,（X-800）×20%=（1700-800）×18.5%，解得未知數(shù)X=1632.5。故剩余18.5%勞務(wù)報酬的個人所得稅為（1632.5-800）×20%=166.5元。
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