隨著國(guó)地稅合并、會(huì)計(jì)人員監(jiān)管戒嚴(yán)、個(gè)人所得稅政策改革、金三系統(tǒng)上線(xiàn)、企業(yè)實(shí)名辦稅、全球CRS準(zhǔn)則實(shí)施、社?！案募蕖倍悇?wù)等一系列財(cái)稅體制改革與監(jiān)管的提升，個(gè)人的財(cái)富將越來(lái)越透明，企業(yè)營(yíng)商環(huán)境將越來(lái)越規(guī)范，個(gè)人所得稅的監(jiān)管也是重點(diǎn)中的重點(diǎn)。
今天小編就來(lái)同大家理一理，個(gè)人所得稅“改革風(fēng)暴”中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但愿能對(duì)你有所幫助。
漏稅項(xiàng)01：每個(gè)月給員工報(bào)銷(xiāo)的車(chē)輛油料費(fèi)、維修費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)等固定車(chē)補(bǔ)費(fèi)用，超過(guò)當(dāng)?shù)毓珓?wù)用車(chē)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的部分，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通信制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、通信補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào))
漏稅項(xiàng)02：企業(yè)發(fā)放的高溫津貼及防暑降溫費(fèi)，沒(méi)有并入職工個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))
漏稅項(xiàng)03：公司不提供住宿，以現(xiàn)金形式支付給員工的住房補(bǔ)貼，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅字〔1997〕144號(hào))
漏稅項(xiàng)04：公司在每年的中秋、端午、春節(jié)都會(huì)給員工發(fā)放一定的福利，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助，不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))
漏稅項(xiàng)05：企業(yè)為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(財(cái)稅〔2006〕10號(hào))
因此，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)之外的部分，很顯然需要計(jì)征個(gè)人所得稅。
漏稅項(xiàng)06：公司在中秋、端午、春節(jié)等節(jié)日期間，發(fā)放一些補(bǔ)貼給離退休人員，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。(國(guó)稅函〔2008〕723號(hào))
漏稅項(xiàng)07：公司給業(yè)務(wù)表現(xiàn)突破的員工購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、電子產(chǎn)品等，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。(國(guó)稅發(fā)〔1998〕155號(hào))
漏稅項(xiàng)08：公司每年度都會(huì)組織員工體檢，體檢費(fèi)用由公司統(tǒng)一支付，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第519號(hào))
因此，屬于企業(yè)工作性質(zhì)要求必須的體檢費(fèi)支出，不應(yīng)征收個(gè)人所得稅;屬于福利待遇性質(zhì)的體檢費(fèi)，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資、薪金收入扣繳個(gè)人所得稅。
漏稅項(xiàng)09：公司對(duì)業(yè)績(jī)優(yōu)秀的員工，獎(jiǎng)勵(lì)免費(fèi)七國(guó)游，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。
政策依據(jù)：對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證卷等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅。(財(cái)稅[2004]11號(hào))
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