隨著新個稅法的頒布，個人所得稅的繳納與以前相比有了很大的變化，不僅僅是把基本減除費(fèi)用由3500元提高到了5000元，同時推行了六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，而且綜合所得的個稅實(shí)行按年計稅。那么個稅計算方法您都掌握了嗎？下面我們通過具體案例來學(xué)習(xí)新政下個人所得稅的計算！
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新個稅法下，共9項(xiàng)所得需要繳納個稅：
1工資薪金所得
2勞務(wù)報酬所得
3稿酬所得
4特許權(quán)使用費(fèi)所得
5經(jīng)營所得
6利息股息紅利所得
7財產(chǎn)租賃所得
8財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
9偶然所得
新修訂的個人所得稅法中引入了“綜合所得”概念，個人所得稅綜合所得具體包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，居民的四項(xiàng)所得需要合并計稅；非居民個人取得第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計算個人所得稅。納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照規(guī)定分別計算個人所得稅。
關(guān)于個稅改革還涉及到哪些內(nèi)容？小編就不一一給大家列舉了，點(diǎn)擊藍(lán)字關(guān)注更多改革的內(nèi)容！
01
1、工資薪金所得
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費(fèi)用-累計專項(xiàng)扣除-累計專項(xiàng)附加扣除-累計依法確定的其他扣除
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
其中：累計減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
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【案例】李先生在甲企業(yè)任職，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2500元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計為3000元，無其他扣除。另外，2019年3月從乙公司取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月從丙公司取得勞務(wù)報酬收入30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。
【計算】
1、2019年1月：
1月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000－5000－2500－3000＝5500元，對應(yīng)稅率為3%。
1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=5500×3%=165元
2019年1月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。
2、2019年2月：
2月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000×2－5000×2－2500×2－3000×2＝11000元，對應(yīng)稅率為3%。
2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=11000×3%－165=165元
2019年2月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。
3、2019年3月：
3月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費(fèi)用－累計專項(xiàng)扣除－累計專項(xiàng)附加扣除－累計依法確定的其他扣除＝16000×3－5000×3－2500×3－3000×3＝16500元，對應(yīng)稅率為3%。
3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額＝（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額=16500×3%－165－165=165元
2019年3月，甲企業(yè)在發(fā)放工資環(huán)節(jié)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅165元。
按照上述方法以此類推
注：若當(dāng)月算出的應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，則當(dāng)月不交稅。年度中間不退稅，次年匯算清繳時個人所得稅多退少補(bǔ)。
2、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用所得
勞務(wù)報酬所得
按月或按次預(yù)扣預(yù)繳
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（不超過4000元） - 800元
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額= 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 × 預(yù)扣率 - 速算扣除數(shù)
稿酬所得
按月或按次預(yù)扣預(yù)繳
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = （稿酬所得（不超過4000元） - 800元）×70%
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = （稿酬所得（超過4000元） × （1 - 20%））×70%
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
特許權(quán)使用費(fèi)所得
按月或按次預(yù)扣預(yù)繳
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 特許權(quán)使用費(fèi)所得（不超過4000元） - 800元
預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 特許權(quán)使用費(fèi)所得（超過4000元） × （1 - 20%）
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 = 預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
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【案例】李先生在甲企業(yè)任職，2019年1月-12月每月在甲企業(yè)取得工資薪金收入16000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2500元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除共計為3000元，無其他扣除。另外，2019年3月從乙公司取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月從丙公司取得勞務(wù)報酬收入30000元，特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。
【計算】
1、2019年3月：
取得勞務(wù)報酬收入3000元，稿酬收入2000元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入－800元＝3000－800元＝2200元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝2200×20%－0＝440元
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）×70%＝（2000－800元）×70%＝840元
稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝840×20%＝168元
李先生3月勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅440元；稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅168元。
2、2019年6月：
取得勞務(wù)報酬30000元，特許權(quán)使用費(fèi)所得2000元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝每次收入×（1－20%）＝30000×（1－20%）＝24000元
勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)＝24000×30%－2000＝5200元
特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－800元）＝（2000－800元）＝1200元
特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率＝1200×20%＝240元
李先生6月勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅5200元；特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額個人所得稅240元。
以上小編為大家系統(tǒng)的列舉了個稅綜合所得的計算方法，職場小白也能看懂哦！但實(shí)際上，個稅隱藏的問題可不止這么簡單，財稅專家藍(lán)敏老師在文章“哭笑不得的個稅預(yù)扣繳”中，從個稅預(yù)扣繳和匯算清繳兩個角度分析了新個稅法下的退補(bǔ)稅問題，更詳細(xì)的內(nèi)容點(diǎn)擊看看專家怎么解讀！當(dāng)然，大家也可以加入藍(lán)敏老師“房企稅務(wù)稽查與反稽查”系列課程，從稽查角度學(xué)習(xí)個稅，給大家不一樣的收獲。學(xué)習(xí)力就是競爭力，點(diǎn)擊文末左下角“閱讀原文”，加入課程學(xué)習(xí)。
關(guān)于勞務(wù)報酬，小編僅列舉了簡單的計算，文章“新個稅法下的勞務(wù)報酬的個人所得稅處理”，從多種情形詳細(xì)地闡述了勞務(wù)報酬有關(guān)的個稅處理與計算，大家可以點(diǎn)擊學(xué)習(xí)更多詳細(xì)內(nèi)容！
3、匯算清繳
取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：
（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；
（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬元；
（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；
（四）納稅人申請退稅。
需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。
納稅人辦理綜合所得匯算清繳，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備與收入、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除、捐贈、享受稅收優(yōu)惠等相關(guān)的資料，并按規(guī)定留存?zhèn)洳榛驁笏汀?/p>
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案例同上
【計算】
年收入額＝工資、薪金所得收入＋勞務(wù)報酬所得收入＋稿酬所得收入＋特許權(quán)使用費(fèi)所得收入
＝16000×12＋（3000＋30000）×（1－20%）＋2000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）
＝221120元
綜合所得應(yīng)納稅所得額＝年收入額－6萬元－專項(xiàng)扣除－專項(xiàng)附加扣除－依法確定的其他扣除
＝221120－60000－（2500×12）－（3000×12）
＝95120元
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)
＝95120×10%－2520
＝6992元
預(yù)扣預(yù)繳稅額＝工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＋特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅額＝4080＋（440＋5200）＋168＋240＝10128元
年度匯算應(yīng)補(bǔ)退稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)扣預(yù)繳稅額＝-3136元，
匯算清繳應(yīng)退稅額3136元。
關(guān)于匯算清繳，財務(wù)在實(shí)際操作當(dāng)中還是存在很多誤區(qū)，之前與大家探討過相關(guān)內(nèi)容，本文不做詳細(xì)闡述，大家可以點(diǎn)擊學(xué)習(xí)“個人所得稅匯算清繳五大誤區(qū)”“ 個人所得稅匯算清繳五大實(shí)操要點(diǎn)”，看看這些誤區(qū)和要點(diǎn)你都掌握了沒？
02
應(yīng)納稅所得額=年收入總額 - 成本、費(fèi)用以及損失
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
注：取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時減除。
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【案例】小明（居民個人）是某市甲企業(yè)的中層管理人員，2019年發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)行為。
（1）1月初小明與甲公司解除勞動合同，取得企業(yè)給付的一次性補(bǔ)償收入500000元，按照規(guī)定比例實(shí)際繳納三險一金共計50000元。
（2）2月小明承包了某企業(yè)招待所，按照合同規(guī)定，招待所的年經(jīng)營利潤全部歸小明所有，但是本年應(yīng)上繳承包費(fèi)20000元。小明每月從經(jīng)營收入中支取工資4000元。當(dāng)年招待所實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤為85000元（不含小明工資）。
（3）自3月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價格出租給王某居住，當(dāng)月取得不含增值稅租金5000元。
（4）7月取得國債利息2000元，一年期定期儲蓄存款利息收入375元，某公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。
（5）8月份因持有兩年前購買的境內(nèi)某上市公司股票取得股票分紅所得2600元。
（其他資料：假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY為5000元，當(dāng)年已取得綜合所得。）（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）：
1.小明取得的一次性補(bǔ)償收入是否需要交納個人所得稅？
答：需要，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍為5000×12×3=180000元
500000-180000-50000=270000元
根據(jù)綜合所得稅率表，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920
小明取得的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納個人所得稅=270000×20%-16920=37080元
依據(jù)：財稅[2018]164號：“個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金.生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。”
2.小明經(jīng)營招待所應(yīng)納的個人所得稅是多少？
答：第一步：計算2019年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額
全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=85000-20000 4000×11=109000元
第二步：計算全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=109000×20%-10500=11300元
依據(jù)：財稅[2000]91號第6條第1項(xiàng)規(guī)定：“投資者的工資不得在稅前扣除?！毙∶饔芯C合所得，因此在計算經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時無需再扣除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。
3. 3月取得租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？
答：3月應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）=4000元
應(yīng)納個人所得稅=4000×10%=400元
依據(jù)：財稅[2000]125號
4.小明7月取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？
答：1000×20%=200元
依據(jù)：財稅[2013]5號規(guī)定地方政府債券利息免稅；財稅[2008]132號規(guī)定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。
5.計算小明8月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。
答：應(yīng)繳納個人所得稅=0元
依據(jù)：財稅[2015]101號第1條：“個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅?！?/p>
03
利息股息紅利所得，以個人每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額 = 每次收入金額
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%
例：小明2019年8月取得分紅20000元。
所得應(yīng)納稅所得額=20000
應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元
04
① 每次收入≤4000元
應(yīng)納稅所得額=每次收入-修繕費(fèi)用（最高800元）-800
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
例：小明2019年3月的出租房屋所得3500元，修繕費(fèi)用500元。
應(yīng)納稅所得額=3500-500-800=2200
應(yīng)納稅額=2200×20%=440元
② 每次收入>4000
應(yīng)納稅所得額=（每次收入-修繕費(fèi)用（最高800元））×（1-20%）
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%
例：小明2019年7月的出租房屋所得6000元，修繕費(fèi)用800元。
應(yīng)納稅所得額=（6000-800）×（1-20%）=4160
應(yīng)納稅額=4160×20%=832元
優(yōu)惠政策：對于個人按市場價格出租的居民住房取得的財產(chǎn)租賃收入，自2001年1月1日起暫按10%的稅率征收個人所得稅。
05
應(yīng)納稅所得額 = 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財產(chǎn)原值 - 合理費(fèi)用
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%
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【案例】小明2018年出售自己的一套二手房，當(dāng)時新購時花費(fèi)50萬元，繳納各稅費(fèi)2萬元，自己又裝修房子花費(fèi)8萬元，現(xiàn)在房子成交價格為110萬元，應(yīng)繳納多少個稅呢?
答：根據(jù)我國個人所得稅法，二手房交易收入所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍，需繳納個稅
應(yīng)納稅所得額 = 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財產(chǎn)原值 - 相關(guān)稅費(fèi)及裝修費(fèi)等
= 110萬 - 50萬 - (2萬 8萬) = 50萬
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率(20%)
= 50萬 × 20% = 10萬。
06
偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得，個人的偶然所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。
從2019年1月1日后，其他所得變更為偶然所得
應(yīng)納稅所得額 = 偶然所得
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 20%
注：偶然所得，以個人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。以每次取得的該項(xiàng)收入為一次
例：小明2019年11月在商場抽獎中獎8000元。
應(yīng)納稅所得額=8000
應(yīng)納稅額=8000×20%=1600元
計算完個稅接著就要申報啦！新個稅法實(shí)施后，新個人所得稅申報表發(fā)生了哪些變化呢？小編已經(jīng)為大家梳理好了?。c(diǎn)擊查看收藏，申報時用得著）
以上就是小編與大家分享的新個稅法下9項(xiàng)所得的個稅計算方法與相關(guān)案例，結(jié)合案例更容易清晰明了地掌握個稅計算問題，個稅離不開計算，所以財務(wù)必須掌握。問題往往在實(shí)務(wù)中才體現(xiàn)的更加明顯，關(guān)于個稅計算，您還遇到過哪些難題呢？歡迎大家在文末留言，寫出您的問題。我們一起交流，一起學(xué)習(xí)，一起進(jìn)步！
另外小編有好消息要提前預(yù)告：沒錯，那就是金穗源商學(xué)院《稅苑微課》要推出全新“個人所得稅”系列微課啦！每個系列的微課我們都是通過調(diào)研、和穗友們交流，提取大家的問題，然后結(jié)合問題定大綱，推出微課。目的就是要解決大家的問題，讓大家都收益。
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