中國稅務(wù)報 2014年03月28日 星期五
本報記者 陳佳賡 陳榮富 何宏福 徐于平 通訊員 杜靜
從2007年《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》實行至今已經(jīng)8個年頭，“12萬”申報這個詞，在公共語境中也已經(jīng)從生疏、新鮮變得普通。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，從2013年工薪所得個稅收入構(gòu)成看，月收入超過1萬元的中高收入者已成為繳納工薪所得個稅的主力。他們繳納的工薪所得個稅，占工薪所得個稅收入總數(shù)的比重近7成，占全部個稅收入的比重超過4成。面對自行申報，8年前，很多納稅人是觀望、疑慮，有點兒抵觸也有點兒驕傲?，F(xiàn)在，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，年所得超過12萬元早已不那么顯眼，人們對稅收的認(rèn)識也大大提高，納稅人在習(xí)以為常地申報之余，心底對稅制公平的期待也越來越強烈。
變化
納稅人：從疑慮到自然
稅務(wù)局：從催報到保護
唐彥是廈門市一家外資公司的人力資源總監(jiān)，今年個稅自行申報剛一開始，她就安排助手向每位員工提供了自行申報所需要的全年收入清單；她自己也早早通過網(wǎng)絡(luò)向稅務(wù)機關(guān)申報了自己上一年的收入情況。在她看來，自行申報沒什么復(fù)雜的。“我們公司的財務(wù)制度很健全，員工的收入情況也比較規(guī)范和簡單，所以自行申報很方便?！睋?jù)她了解，雖然公司里有些人是第一次自行申報，但大家基本上都通過網(wǎng)絡(luò)順利完成了申報。
8年前第一次年所得12萬元以上自行納稅申報時可不是這樣。雖然只是涉及一小部分納稅人，可在當(dāng)時的中國，這絕對稱得上是一件新鮮事，甚至是讓一些納稅人糾結(jié)的事。
“第一次年所得12萬元以上自行納稅申報期間，總有人打電話來打聽辦稅服務(wù)廳的人多不多——怕露富！”四川省一位基層地稅局的負(fù)責(zé)人回憶當(dāng)年的申報情況時，笑著對記者說。他說當(dāng)年納稅人可以說是心態(tài)不一，不少人一直在觀望，想先看看其他人申報沒申報，自己再做決定；還有人怕露富，擔(dān)心暴露了自己的收入惹禍上身；也有人抱著僥幸的心態(tài)，認(rèn)為不申報稅務(wù)機關(guān)也查不到，即使被查到，也是法不責(zé)眾，罰不到自己頭上。
福州市一家證券公司的投資顧問鄭永從親身經(jīng)歷中，明顯感到高收入群體對年所得12萬元以上自行納稅申報的認(rèn)識和態(tài)度都發(fā)生了變化。
鄭永記得，2007年的一次同行聚會上，大家特意聊起個稅自行申報一事。那時，在場的人大都不愿主動申報?！俺垂墒琴嵤琴r，賣房賺多賺少是很敏感的隱私，如果要我在申報表填上，也就意味著這部分收入有被曝光的可能?！彼f，“甚至還有人說，不如實申報也沒什么法律風(fēng)險，稅務(wù)局哪里‘照顧’得了那么多人。”結(jié)果，在這種氛圍下，當(dāng)年他沒有主動申報自己的收入。
到了2012年，還是一次同行聚會上再次談起了這個話題，在場的人都已經(jīng)申報了年所得，有的是自己在網(wǎng)上申報，有的是前往辦稅服務(wù)廳申報，有的是交給稅務(wù)代理機構(gòu)辦理。是什么促成了這種變化？鄭永認(rèn)為主要有三點：第一，不主動申報要承擔(dān)的信用風(fēng)險“傷不起”，如果因為不主動申報而有了“信用污點”，可能損失更大的利益；第二，通過地稅機關(guān)近幾年來的宣傳，大家逐步認(rèn)識到自行申報納稅是義務(wù)；第三，近幾年地稅機關(guān)也在加強對高收入群體申報資料的保密工作，對隱私泄露的擔(dān)心減少了。
記者搜集整理多個地區(qū)的個稅繳納情況發(fā)現(xiàn)，近年來全國多個省市的“12萬”申報人數(shù)都有較大增長，中高收入人群正在成為個人所得稅的主要貢獻者。2013年，陜西省“12萬”申報人數(shù)為6.3萬人，申報人數(shù)同比增加1.9萬人，增幅達42.7%；山東省“12萬”申報人數(shù)達21.6萬人，同比增加2.9萬人，增長15.7%，申報人數(shù)首次突破20萬人。2012年，廈門市“12萬”申報納稅人共計繳納個人所得稅21.5億元，占當(dāng)年廈門市個稅總收入的50.2%。
經(jīng)濟、社會發(fā)展水平提高了，納稅人對“12萬”申報已經(jīng)很淡定。與此同時，各級稅務(wù)機關(guān)也在推進、完善這項工作上做了大量探索和嘗試。
近年來，隨著居民投資渠道的日益增多，財產(chǎn)性收入已經(jīng)成為眾多高收入者主要的收入來源，并成為拉大居民收入差距的重要因素。我國對高收入者的稅收征管程度日趨嚴(yán)格，對高收入者收入來源的監(jiān)控也在與時俱進。如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、限售股轉(zhuǎn)讓等收入形式，都是近年來出現(xiàn)的新的個人所得收入類型。對這些收入加大監(jiān)控力度和稅收征管，有利于公平稅負(fù)，促進收入分配的合理化。各級地稅機關(guān)通過實施比對分析，多方位、多角度鎖定年所得12萬元以上高收入個人，做到心中有數(shù)，提高自行納稅申報質(zhì)量。
據(jù)悉，隨著多年征管水平的提高，征管環(huán)境整體的改進，稅務(wù)機關(guān)已掌握絕大多數(shù)的高收入者的收入信息。2001年5月，國家稅務(wù)總局提出要逐步建立健全個人明細(xì)收入的檔案，到2006年底，已經(jīng)在全國范圍內(nèi)建立了2000萬人的收入檔案，2011年，收入檔案數(shù)目已突破5000萬。國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，近幾年來，個人所得稅的稅收結(jié)構(gòu)正在逐步發(fā)生變化，中高收入者繳稅比重不斷增長。月收入超過1萬元適用稅率20%以上的中高收入者，已成為繳納工資、薪金所得個人所得稅的主力，占比近7成，所繳稅款占全部個人所得稅收入的比重超過4成。
伴隨自行申報的實行，國家稅務(wù)總局制定了相關(guān)規(guī)定，明確稅務(wù)機關(guān)有為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密的義務(wù)，在受理“12萬”申報時，要保密納稅人自行報送的各種申報資料上的有關(guān)信息。保密工作要覆蓋申報工作各個環(huán)節(jié)，確定專人負(fù)責(zé)，建立保密工作責(zé)任追究制度。對于未執(zhí)行相關(guān)規(guī)定，泄露、丟失自行納稅申報資料和保密信息的，由所在單位或有關(guān)單位依法對直接負(fù)責(zé)的主管人員和相關(guān)直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。涉嫌犯罪的，依法追究有關(guān)責(zé)任人員的法律責(zé)任。
期待
納稅人：個稅制度更公平
稅務(wù)局：配套制度更健全
生活在北京的楊盛愷年收入超過了12萬元，加上他妻子的收入，兩個人年收入不到20萬元。對于每年的個稅自行申報，他認(rèn)為這是自己應(yīng)盡的義務(wù)，而對于收入他則苦笑稱自己是“偽高收入者”，覺得生活并不輕松。他粗略算了一筆賬，2010年畢業(yè)工作，2012年用全部積蓄加上向親朋東拼西湊來借款，付了80萬元的首付款買了房，2013年裝修房子幾乎花掉他們兩人全年的收入?，F(xiàn)在有100多萬元銀行貸款，每月房貸8000多元，還需要攢錢還買房的借款。
“我們?nèi)甑氖杖牖臼恰笫诌M右手出’，沒什么積蓄。將來生養(yǎng)孩子，贍養(yǎng)父母的開銷只有指望未來收入能提高吧。要說繳納個人所得稅，我覺得公民應(yīng)該為國家做一些貢獻，不過我更希望國家在個稅制度設(shè)計上能更多地考慮納稅人的實際生活負(fù)擔(dān)。我看到不少媒體報道，如果按照綜合所得稅制，以家庭為單位征收個人所得稅，可以考慮一個家庭的基本生活支出，考慮這個家庭撫養(yǎng)子女、贍養(yǎng)老人和購房按揭等支出，進行相應(yīng)的抵扣。我覺得這樣的安排更公平。但也有財經(jīng)專家說目前我國還不具備實行綜合所得稅制的條件。不管怎樣，我期望更加公平的個人所得稅制度能盡早實現(xiàn)?！睏钍鹫f。
一位稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)人表示，分類征稅模式的主要弊端是，為某些人將個人收入化整為零，偷逃稅款打開了方便之門；同時，我國目前個人信息系統(tǒng)建設(shè)不健全，稅務(wù)機關(guān)全面獲悉個人收入狀況的困難還很多；個人誠信評價體系的推廣不夠，個人欠稅或是被罰記錄形成的威懾力有限；種種制度本身的缺點也給稅務(wù)機關(guān)的征收和處罰工作造成了一定障礙。
“實行分類與綜合相結(jié)合的個稅制度必須要滿足一定的前提條件。如建立完善的個人財產(chǎn)登記制，以界定個人財產(chǎn)來源的合法性及合理性，將納稅人的財產(chǎn)收入顯性化；實行居民身份證號碼與納稅人號碼固定終身化制度，并在條件具備時實行金融資產(chǎn)實名制；強化納稅人自我申報制度，建立代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管模式；完善電子收付體制改革，盡量避免現(xiàn)金交易；建立完善的信息共享制度和平臺，便于稅務(wù)機關(guān)對個人收入進行比對、核查等。這些配套改革如果沒有同步甚至先期完成，分類與綜合相結(jié)合的個稅制度將很難實現(xiàn)。期望銀行、財政和勞動保障等各部門能與稅務(wù)機關(guān)實現(xiàn)聯(lián)動，共同推進這些配套改革，提升稅務(wù)機關(guān)的個稅征管水平?！边@位負(fù)責(zé)人說。
