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納稅申報(bào)表全貌

　　首先讓我們來(lái)認(rèn)識(shí)一下納稅申報(bào)表格的全貌。

　　它由9個(gè)附表、中英文雙語(yǔ)組成，其中最主要的部分是第一個(gè)附表“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表”，其他8個(gè)附表為“個(gè)人所得稅月份申報(bào)表”、“個(gè)人所得稅年度申報(bào)表”、“個(gè)體工商戶所得稅月份申報(bào)表”、“個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表”、“個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅月份(或分次)申報(bào)表”、“個(gè)人承包承租經(jīng)營(yíng)所得稅年度申報(bào)表”、“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)資者個(gè)人所得稅申報(bào)表”以及“合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表”。

　　從中不難看出，后面8個(gè)附表實(shí)際都是第一個(gè)總表的分枝，所以只要詳細(xì)看看第一個(gè)“個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表”就能窺一斑而知全豹了。

11項(xiàng)收入計(jì)算繁復(fù)

　　在實(shí)際計(jì)算中，上述11項(xiàng)所得包括分別有具體要求：

　　1、工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用(每月1600元)及附加減除費(fèi)用(每月3200元)的收入額。也就是與任職、受雇有關(guān)的各種所得(單位所發(fā)的工資單內(nèi)外的所得)，剔除按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼以及“三費(fèi)一金”以后的余額。

　　2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是指應(yīng)納稅所得額。(由于篇幅關(guān)系，不具體解釋了)

　　3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算。

　　4、勞務(wù)報(bào)酬所得。5、稿酬所得。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得。這三項(xiàng)所得是指未減除法定費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額。

　　7、財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指未減除法定費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用(每月不超過(guò)800元)的收入額。

　　8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額，即應(yīng)納稅所得額。

　　9、利息、股息、紅利所得。

　　10、偶然所得和。

　　11、其他所得，以上三項(xiàng)所得均指不減除任何費(fèi)用的收入額。

炒股炒房收益如何計(jì)算

　　在這些所得中，還要進(jìn)一步詳細(xì)解釋的是8、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，主要包括炒股和炒房的收益。

　　例1：某人在2006年炒股，買進(jìn)2次股票，分別為10萬(wàn)元和8萬(wàn)元，后將這些股票分別賣出一半，相對(duì)應(yīng)地獲得12萬(wàn)元和6萬(wàn)元。那么他的年度盈利就是(12-10/2)＋(6-8/2)＝9萬(wàn)元，其他沒(méi)賣掉的股票暫時(shí)不計(jì)算，等待以后實(shí)現(xiàn)盈利或虧損是計(jì)算在當(dāng)年所得中。如果這9萬(wàn)元加上他的其他收入超過(guò)12萬(wàn)元，就需要去申報(bào)并填寫在表格中。

　　例2：某人2006年將一套房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，價(jià)格為48萬(wàn)元，此時(shí)有兩種情況發(fā)生。一是他有兩次交易的價(jià)格證明，那就按照賣出價(jià)和買入價(jià)的差價(jià)據(jù)實(shí)計(jì)算收入；另一種情況是他在交納稅費(fèi)時(shí)稱自己的發(fā)票遺失，由于缺乏房屋原值憑證，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定收取了1%即4800元的個(gè)稅。那么當(dāng)他填寫申報(bào)表時(shí)，就按照前文所述的有關(guān)規(guī)定，以1%、2%、3%的稅率分別對(duì)應(yīng)5%、10%、15%的收入，他賣這套房的收入就是48萬(wàn)×5%＝2.4萬(wàn)元。加入此人當(dāng)年其他收入總數(shù)超過(guò)9.6萬(wàn)元，他就必須去填寫納稅申報(bào)表了。

個(gè)稅申報(bào)示例

　　最后我們模擬一個(gè)人的例子，并將他的數(shù)據(jù)填寫在表格中供大家參考。

　　石蘭，2006年工資收入為稅前每月100000元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼每月1500元，國(guó)債利息3000元，企業(yè)債券利息1400元，稿酬所得10000元，存款利息500元，體育彩票中獎(jiǎng)1800元，房屋出租收入為每月2000元，個(gè)人按照規(guī)定繳納了“三費(fèi)一金”每月1200元，單位也按照規(guī)定為個(gè)人繳付“三費(fèi)一金”2400元，上市公司股票分紅1000元，炒股交易賺錢50000元，出售房產(chǎn)得到500000元(聲稱發(fā)票已遺失，按2%的稅率核定征收)。 以上收入，都已經(jīng)由各相關(guān)單位代為繳納。

　　我們簡(jiǎn)單計(jì)算一下石蘭的全年收入和各項(xiàng)納稅額。

　　1.首先計(jì)算工資、薪金所得。石蘭的月工資為10000元，扣除“三費(fèi)一金”后的收入為8800元，國(guó)務(wù)院頒發(fā)的政府特殊津貼不屬于納稅范圍，故不計(jì)入年所得。12個(gè)月總的工資、薪金所得為105600元。那么工資、薪金所得需要繳納多少個(gè)人所得稅呢？在扣除1600元抵扣額后，石蘭需要為7200元的收入繳納個(gè)人所得稅，查個(gè)稅稅表(見(jiàn)附表)，7200元對(duì)應(yīng)的稅率為20%，速算扣除數(shù)為375，石蘭每月應(yīng)納稅1065元(7200×20%-375)，12個(gè)月應(yīng)納稅12780元。石蘭當(dāng)年還取得了10000元的稿酬所得，按有關(guān)規(guī)定超過(guò)4000元的稿酬可以減除20%的法定費(fèi)用，剩余部分按20%的稅率打7折計(jì)算，10000元稿酬可以減掉2000元(20%)法定費(fèi)用，剩下的8000元要繳納1120元(8000×20%×70%)個(gè)人所得稅。

　　表1我國(guó)個(gè)人所得稅稅率表(工資、薪金所得適用)

　　2.石蘭還取得了多項(xiàng)利息、股息、紅利所得，其中國(guó)債利息3000元是免稅項(xiàng)目，不用申報(bào)；存款利息和企業(yè)債券利息都是按20%的稅率繳納利息稅，合計(jì)繳納380元；上市公司股利按20%的稅率減半征收，1000元股息需要繳納100元稅。三項(xiàng)需納稅收入合計(jì)為2900元，應(yīng)納稅額為480元。

　　3.石蘭出租房屋每月取得2000元收入，12個(gè)月共取得24000元收入，這部分收入全部屬于需要申報(bào)的項(xiàng)目。在計(jì)算所得稅時(shí)，每月可以抵扣800元法定費(fèi)用(月租金收入超過(guò)4000元時(shí)，可以按租金收入的20%減除法定費(fèi)用)，然后按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，每月需繳納240元，12個(gè)月共2880元。

　　4.石蘭出售房屋得到了50萬(wàn)元的房款，由于發(fā)票遺失，無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，只能按核定征收的方式繳納個(gè)稅，稅率為2%，共繳納個(gè)稅1萬(wàn)元。按照規(guī)定，2%的稅率對(duì)應(yīng)的所得為總收入的10%，50萬(wàn)元的總房?jī)r(jià)按10%計(jì)算，為5萬(wàn)元，這個(gè)數(shù)字就確定為房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。加上股票投資獲利5萬(wàn)元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為10萬(wàn)元。由于股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征稅，所以對(duì)應(yīng)的所得稅就是房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的1萬(wàn)元個(gè)稅。

　　5.石蘭購(gòu)買體育彩票得獎(jiǎng)也屬于需要申報(bào)的范圍。由于他的中獎(jiǎng)?lì)~比較小，低于1萬(wàn)元，這部分收入是不需要繳納個(gè)稅的，所以石蘭只需要申報(bào)偶然所得，而不必繳納稅款。

　　將上述幾項(xiàng)收入相加，我們計(jì)算出石蘭在2006年取得的所有收入為244300元，超過(guò)了12萬(wàn)元的自行申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)。由于他已經(jīng)足額繳納了27260元個(gè)人所得稅，不存在多繳和少繳的情況，他在申報(bào)不用補(bǔ)繳稅款，當(dāng)然也不可能從稅務(wù)機(jī)關(guān)得到退稅。