1、增值稅一般納稅人支付的運費在計算抵扣時包括哪些項目？
答：根據財稅字［1994］012號通知的規(guī)定：對增值稅一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，根據運費結算單據（普通發(fā)票）所列運費金額計算進項稅額準予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其它雜費不得計算扣除進項稅額。）又根據國稅函發(fā)［1995］288號通知的規(guī)定：準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設基金。
運費的扣除率是多少？
答：根據財稅字［1998］114號通知的規(guī)定：從1998年7月1日起，將增值稅一般納稅人購進或銷售應稅貨物支付的運輸費用的扣除率由10％降低為7％。
2、發(fā)票代碼以“G37”開頭的17位代碼的普通發(fā)票還可以使用嗎?
答：根據《山東省國家稅務局轉發(fā)<國家稅務總局關于統(tǒng)一全國普通發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼的通知>的通知》魯國稅函〔2004〕214號文件規(guī)定：
——新啟用的普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯數字，發(fā)票號碼為8位阿拉伯數字。
——新的統(tǒng)一分類代碼和發(fā)票號碼啟用時間為2004年8月1日，舊分類代碼、發(fā)票號碼截止使用時間為2004年12月31日（總局另有規(guī)定的除外）。
——2005年1月1日尚未使用的舊發(fā)票一律作廢。
3、某廣告企業(yè)沒有辦理國稅稅務登記，現在銷售公司已使用過的一輛奧迪，售價未超過原值，如何開具發(fā)票？該汽車原值為10萬元，二手車評估市場給評估價為7萬元，實際售價為8萬元，開具發(fā)票時應填寫哪個金額？
答：根據《國家稅務總局關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》（國稅函[2005]693號）文件規(guī)定：消費者個人之間二手車交易需要開具發(fā)票的，由二手車交易市場統(tǒng)一開具“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。因此，該企業(yè)應找一個二手車交易市場為其開具“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。二手車評估機構應按雙方實際交易價開具發(fā)票。
4、發(fā)票上蓋的財務專用章不清楚，可以再重新蓋一個嗎？
答：不可以，應作廢重開。
5、某人2003年3月份購車，一直未繳納車輛購置稅，未掛牌，現在是否可以讓銷貨方為其換開發(fā)票？
答：按照《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。商家開具的發(fā)票內容真實，因此此發(fā)票不能換開。
6、因質量原因，車輛要退回，但是已經繳納車購稅，如何辦理退稅？
答：根據國稅發(fā)［2004］160號《國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策及征收管理有關問題的通知》的規(guī)定：納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，同時提供生產企業(yè)或經銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票以及完稅證明。又根據魯國稅發(fā)〔2005〕37號《山東省國家稅務局關于過渡期車輛購置稅征收管理若干問題的通知》的規(guī)定：（一）退稅車輛的《機動車發(fā)票》報稅聯和納稅人提供的紅字《機動車發(fā)票》報稅聯一起作為原始憑證由車購辦存檔；退稅車輛的《完稅證明》由車購辦加蓋“作廢”戳記后存檔。（二）已繳稅發(fā)生退車業(yè)務的車輛經銷企業(yè)開具的紅字《機動車發(fā)票》報稅聯交由購車人，原《機動車發(fā)票》報稅聯不再退回經銷企業(yè)一并由國稅部門留存。
7、發(fā)票存根聯應該保存多長時間？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定：已經開具的發(fā)票存根聯和發(fā)票登記簿應當保存五年。
8、取得的即開即獎發(fā)票，刮開普通發(fā)票獎區(qū)覆蓋層后，顯示“愛國護稅”，是否中獎？
答：根據魯國稅發(fā)［2004］9號《山東省國家稅務局關于在全省啟動普通發(fā)票即開即獎和舉報有獎活動的通告》的規(guī)定：納稅人刮開發(fā)票兌獎區(qū)覆蓋層后，若刮獎區(qū)印有中獎金額，即可獲得相應金額的獎金；若刮獎區(qū)印有“愛國護稅”字樣，為未中獎。
9、濟南市某企業(yè)到外地收購農產品，企業(yè)如何使用農業(yè)產品收購發(fā)票？
答：根據《山東省國家稅務轉發(fā)〈國家稅務總局關于加強農產品增值稅抵扣管理有關問題的通知〉的通知》規(guī)定：農產品收購企業(yè)向農民個人收購免稅農產品的，可自行開具收購發(fā)票，向其他單位和個體經營者收購的，必須按規(guī)定向售貨方索取發(fā)票。農產品收購發(fā)票，只限本縣（市、區(qū)）范圍內開具；設區(qū)的市是否可以市區(qū)跨區(qū)開具使用發(fā)票，由所在市國稅局確定。
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十七條規(guī)定：任何單位和個人未經批準，不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。
納稅人向外地市農民個人收購免稅農產品的，應向收購地稅務機關出示“外出經營活動稅收管理證明”，并據此證明在收購地稅務機關申請領購“農業(yè)產品收購統(tǒng)一發(fā)票”，給農民個人開具。
10、在增值稅專用發(fā)票加蓋的發(fā)票專用章在刻制上有什么具體規(guī)定嗎？
答：根據魯國稅征［1999］36號規(guī)定：發(fā)票專用章形狀雙邊橢圓形，外邊線寬為1毫米，長軸為50毫米，短軸為33毫米，內邊線寬為0.5毫米，長軸為46毫米，短軸為29毫米。發(fā)票專用章的字體采用楷體，其上環(huán)刻制用票單位和個人名稱，下環(huán)刻制“發(fā)票專用章”字樣，中間為“稅務登記號”?！坝闷眴挝缓蛡€人名稱”一項，用票單位應為單位名稱的全稱。
11、從外地購進的報警設備和廣播設備，對方開具的普通發(fā)票，能否在發(fā)票上填寫設備報警設備一套，廣播設備一套，然后再附清單？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》實施細則第三十五條的規(guī)定，單位和個人開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚。并且普通發(fā)票沒有發(fā)票清單，因此不可以這樣開具發(fā)票。
12、個體工商戶銷售貨物時使用什么發(fā)票？
答：根據魯國稅發(fā)［2003］154號《山東省國家稅務局關于啟用即開即獎普通發(fā)票的通知》的規(guī)定：山東省定額專用發(fā)票屬普通發(fā)票，可供我省不足起征點業(yè)戶和個體定期定額業(yè)戶使用。
13、商業(yè)企業(yè)收到的返還利潤應開具什么發(fā)票？
答：根據國稅發(fā)［2004］136號《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》文件的規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供應方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷行為的有關規(guī)定沖減當其增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，商業(yè)企業(yè)只能開具普通發(fā)票。
14、一家二手車交易市場，從事二手車交易，現在要開具國稅發(fā)票嗎？那么收取的中介服務費是否還需要另外開具地稅的發(fā)票？
答：根據國稅函［2005］693號《國家稅務總局關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》文件的規(guī)定：從事二手車交易的市場必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
二手車交易市場收取的中介服務費要另外開具地稅發(fā)票。
15、個人臨時銷售了一批貨物，銷售價款1萬多元，代開發(fā)票時，需要提供對方出具相關證明嗎？
答：根據《國家稅務總局關于加強和規(guī)范稅務機關代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函［2004］1024號）規(guī)定：申請代開發(fā)票的單位和個人應當憑有關證明材料，向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票：（1）申請代開發(fā)票人的合法身份證件；（2）付款方（或接受勞務服務方）對所購物品品名（或勞務服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。
16、輔導期一般納稅人如何辦理增值稅專用發(fā)票增購手續(xù)？
答：根據《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電［2004］62號）規(guī)定：輔導期一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應先預繳稅款。納稅人應依據已領購并開具的正數專用發(fā)票上注明的銷售額按4％征收率計算，向主管稅務機關預繳稅款，同時應將領購并已開具的專用發(fā)票自行填寫清單，連同已開具專用發(fā)票的記帳聯復印件一并提交稅務機關核查。主管稅務機關應對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯進行核對，并確認企業(yè)已經繳納預繳稅款之后，方可允許繼續(xù)領購。
17、納稅人將取得的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯丟失，應如何處理？
答：根據國稅函發(fā)［1995］292號文件的規(guī)定：納稅人丟失專用發(fā)票后，必須按規(guī)定程序向當地主管稅務機關、公安機關報失。各地稅務機關對丟失專用發(fā)票的納稅人按規(guī)定進行處罰的同時，代收取“掛失登報費”并將丟失專用發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統(tǒng)一傳（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明”。傳（寄）中國稅務報社的“遺失聲明”，必須經縣（市）國家稅務機關審核蓋章、簽注意見。
根據國稅發(fā)〔2002〕10號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》的規(guī)定：（一）一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位可憑銷貨方出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。（二）一般納稅人丟失防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控認證系統(tǒng)的認證，購貨單位應憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證通過后可憑該發(fā)票復印件及銷貨方所在地主管稅務機關出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”，經購貨單位主管稅務機關審核批準后，作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
19、增值稅專用發(fā)票的認證抵扣期限是如何規(guī)定的？購貨方取得的增值稅發(fā)票超過90日認證期未認證抵扣，是否可以退回，銷貨方作廢或沖紅后重新開具？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)［2003］17號）規(guī)定：
一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。
二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。
根據上述規(guī)定，購貨方如果只是因為發(fā)票超過認證期未認證抵扣，不可將發(fā)票退回，銷貨方不可以作廢或沖紅后重新開具。
20、個體業(yè)戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據《山東省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票管理暫行辦法》（魯國稅發(fā)［2005］72號）規(guī)定：稅務機關可以為已辦理稅務登記并達到增值稅起征點的個體經營者代開增值稅專用發(fā)票。
21、企業(yè)取得的中鐵快運開具的《中國鐵路小件貨物快運運單》，是否可以抵扣進行稅額？
答：根據《國家稅務總局關于鐵路運費進行稅額抵扣有關問題的補充通知》（國稅函［2003］970號）規(guī)定：對增值稅一般納稅人購進或銷售貨物取得的《中國鐵路小件貨物快運運單》列明的鐵路快運包干費、超重費、到付運費和轉運費，可按7％的扣除率計算抵扣進行稅額。
22、納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上開戶行賬號開具錯了，是否可以使用？
答：不可以使用，需要退回由銷貨方重新開具。
23、某增值稅一般納稅人2004年12月份取得對方在稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，一直沒有抵扣，現在還可以抵扣嗎？
答：根據《國家稅務總局關于加強稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知》（國稅函[2004]1404號）規(guī)定：（一）從2005年1月1日起，凡稅務機關代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具。（二）增值稅一般納稅人取得稅務機關用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應當在2005年3月份申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，并填報《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額。
24、納稅人取得的增值稅專用發(fā)票上地址開錯了，會影響發(fā)票認證嗎？
答：不會影響發(fā)票認證，但是此發(fā)票填寫有誤，應退回重新開具。
25、企業(yè)采取分期收款方是銷售貨物，應何時開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)［1993］150號通知）規(guī)定：采取分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天開具增值稅專用發(fā)票。
26、國際貨物代理業(yè)發(fā)票可以抵扣嗎？
答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人支付的貨物運輸代理費用不得抵扣進項稅額的批復》（國稅函［2005］54號）規(guī)定：國際貨物運輸代理業(yè)務是國際貨運代理企業(yè)作為委托方和承運單位的中介人，委托辦理國際貨物運輸和相關時一并收取中介報酬的業(yè)務。因此，增值稅一般納稅人支付的國際貨物運輸代理費用，不得作為運輸費用抵扣進項稅額。
27、消費者取得的即開即獎型的普通發(fā)票，應何時兌獎？
答：根據《山東省國家稅務局普通發(fā)票即開即獎管理辦法》第十一條規(guī)定：中獎人應于有獎發(fā)票開票之日起30日內兌獎，逾期未兌獎的，視為自動放棄，不予兌獎。
28、某個體工商記戶，從事修理修配業(yè)務，應使用何種發(fā)票？
答：根據《山東省國家稅務局普通發(fā)票即開即獎管理辦法》中第五條規(guī)定：凡從事修理修配的單位和個人，提供加工、修理修配勞務，都必須按規(guī)定開具即開即獎普通發(fā)票。
29、商家銷售商品時應主動開具發(fā)票嗎？
答：魯國稅征[1999]11號規(guī)定：向消費者零售商品或者提供勞務服務，數額在10元以上的，應一律按規(guī)定開具發(fā)票。如消費者索取發(fā)票，則無論金額大小，應一律予以開具。向消費者零售商品或提供服務數額在10元以下，且消費者沒有索取發(fā)票的，可免予逐筆開具，但需在每日結帳時匯總填開發(fā)票。
魯國稅征[1999]28號規(guī)定：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關規(guī)定，省局決定從1999年7月1日起在商業(yè)零售領域實行銷售商品全面開具發(fā)票制度。
30、因主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現行規(guī)定開具紅字發(fā)票時，應如何辦理退稅？
答：主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現行規(guī)定開具紅字發(fā)票時，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護建設稅和教育費附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護建設稅和教育費附加，具體退稅辦法按《國家稅務總局中國人民銀行財政部關于現金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號）執(zhí)行。
31、企業(yè)當月開具的增值稅專用發(fā)票，因購貨方退貨，將原發(fā)票退回，銷貨方應如何處理？
答：根據《關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函[2003]962號）規(guī)定：
一、 增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：
（一）銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯，而且尚未將記帳聯作帳務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯、抵扣聯連同對應的存根聯、記帳聯上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯作帳務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯和抵扣聯，不論是否已將記帳聯作帳務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，銷貨方收到購貨方當地主管稅務機關開具的《進貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票, 也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。
32、山東省一家企業(yè)匯總開具增值稅專用發(fā)票時附帶的清單是企業(yè)自制銷貨清單，取得該發(fā)票以后是否可以抵扣？
答：根據國稅發(fā)［1994］057號通知的規(guī)定：匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷貨方開局并加蓋財務專用發(fā)票或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、銷售額、銷貨清單的匯總銷售額應與專用發(fā)票“金額”欄的數字一致。購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯和抵扣聯之后。銷貨清單的樣式，暫由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局制定。
又根據魯國稅函發(fā)［1995］331號通知的規(guī)定：“銷貨清單”和“價外費用項目表”由省局統(tǒng)一印制，收取工本費，具體管理辦法比照專用發(fā)票貨款結算管理辦法執(zhí)行。
因此該發(fā)票不可以抵扣，必須附稅務機關統(tǒng)一格式的銷貨清單。
33、哪些行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為？
答：根據《最高人民法院關于適用<全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》的規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；（3）進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
34、新版增值稅銷貨清單是何時開始啟用的?
答：根據《山東省國家稅務局關于變更增值稅銷貨清單代碼編制等有關問題的通知》（魯國稅函〔2004〕337號）規(guī)定：
——新啟用的增值稅銷貨清單代碼為12位阿拉伯數字，號碼為8位阿拉伯數字。
——新的統(tǒng)一分類代碼和銷貨清單發(fā)票號碼的啟用時間為2004年11月1日，舊分類代碼、號碼的銷貨清單截止使用時間為2005年3月31日。
——2005年3月31日后尚未使用的舊銷貨清單一律作廢。
35、某生產企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資取得的普通發(fā)票是否可以抵扣？
答：根據魯國稅函［2001］324號文件規(guī)定：生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，須憑廢舊物資回收經營單位開具的“山東省XX市廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票”方可按10%計算抵扣進項稅額。
36、企業(yè)向自來水公司交納的污水處理費時沒有開具增值稅專用發(fā)票，造成納稅人無法進行進項抵扣。在這種情況下，自來水公司是否應該向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票？
答：依照《財政部、國家稅務總局關于污水處理費有關增值稅政策的通知》（根據財稅［2001］97號）規(guī)定：根據《國務院關于加強城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》（國發(fā)［2000］36號的規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費收取的污水處理費。免征增值稅?！对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票使用規(guī)定》第四條規(guī)定：銷售免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此，自來水公司收取污水處理費時不能開具增值稅專用發(fā)票。
37、納稅人開具普通發(fā)票時未按號碼順序填寫，是否符合規(guī)定？
答：不符合規(guī)定。根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十五條規(guī)定：單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫、打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。
38、企業(yè)銷售免稅貨物能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：屬于下列情形之一，需要開具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票:(一)向消費者銷售貨物或者應稅勞務；（二）銷售免稅貨物的；（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。因此，企業(yè)銷售免稅貨物時不能開具增值稅專用發(fā)票。
39、增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票是否還有手工版的？
答：根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈國家稅務總局關于北京等地增值稅一般納稅人停止開具手寫版增值稅專用發(fā)票的公告〉的通知》（國稅函[2003]817號規(guī)定：全國所有增值稅一般納稅人凡取得2003年8月1日以后開具的手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅扣稅憑證（稅務部門為小規(guī)模納稅人代開的手寫版專用發(fā)票除外）。
已經沒有了。因為根據國稅函［2003］139號文件規(guī)定：自2003年7月1日起，增值稅一般納稅人必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，同時全國統(tǒng)一廢止增值稅一般納稅人所用的手寫版增值稅專用發(fā)票。2003年10月1日起，增值稅一般納稅人所用的手寫版增值稅專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣憑證。（未找到此文件）
40、購貨方善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票應如何處理？
答：根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
41、工業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售尿素產品，能否開具增值稅專用發(fā)票？
答：根據《財政部 國家稅務總局關于暫免征收尿素產品增值稅的通知》（財稅［2005］87號）規(guī)定：自2005年7月1日起，對國內企業(yè)生產銷售的尿素產品增值稅由先征后返50％調整為暫免征收增值稅。
又根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定：銷售免稅貨物的需要開具發(fā)票的，應當開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
因此，納稅人銷售免稅的尿素產品不能開具增值稅專用發(fā)票。
42、何時啟用“山東省地方建筑材料銷售發(fā)票”？
答：根據《山東省國家稅務局關于啟用“地方建筑材料銷售發(fā)票”的通知》（魯國稅函［2002］263號）規(guī)定：“地方建筑材料銷售發(fā)票”于2002年5月1日起正式啟用。
43、一般納稅人購買廢舊物資，是否可以依據取得的普通發(fā)票抵扣進項稅額？
答：根據《財政部國家稅務總局關于廢舊物資回收經營業(yè)務有關增值稅政策的通知》（財稅［2001］78號）規(guī)定：生產企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。
44、企業(yè)認證過的專用發(fā)票的抵扣聯應該怎樣保管？
答：企業(yè)認證過的專用發(fā)票的抵扣聯屬于整本開具的應按原順序裝訂；不屬于整本開具或開具電腦票的，應按開票順序號碼每25份裝訂一冊，不足25份的按實際開具分數裝訂。
45、企業(yè)購買商業(yè)零售企業(yè)的購物卡，并付款給商業(yè)零售企業(yè)，商業(yè)零售企業(yè)按照規(guī)定在售卡環(huán)節(jié)開具發(fā)票，現企業(yè)取得了開具品名為禮品費的發(fā)票，企業(yè)問此發(fā)票是否可以這樣開具？如不可以，應如何開具？品名怎么填列？后企業(yè)用此券實際消費時又取得商業(yè)零售企業(yè)開具的機打發(fā)票，企業(yè)問此發(fā)票開具是否有效？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則規(guī)定：填開發(fā)票的單位或個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票；虛構經營業(yè)務活動，虛開發(fā)票、開具票物不符發(fā)票等屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為；取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為；不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；"不符合規(guī)定的發(fā)票"是指......或項目不齊全，內容不真實.....。
商業(yè)零售企業(yè)在銷售購物卡時，具體銷售貨物對象不明確，且未發(fā)生貨物轉移，因此不得開具發(fā)票。持購物卡消費時取得的稅務機關監(jiān)制的收款機專用發(fā)票正規(guī)有效，任何單位或個人不得借故要求商業(yè)零售企業(yè)換開手工版發(fā)票。
46、消費者購物取得的商業(yè)發(fā)票中了小額獎金，到哪里兌獎？有沒有兌獎期限？
答：根據《山東省國家稅務局關于在全省啟動普通發(fā)票即開即獎和舉報有獎活動的通告》（魯國稅發(fā)［2004］9號）規(guī)定：有獎發(fā)票的小額獎金可由國稅機關委托開票方當場兌付，大額的獎金和未當場兌付的小額獎金應到國稅機關指定兌獎地點兌付。中獎人應自取得發(fā)票之日起三十日內兌獎，逾期未兌獎的，視為自動放棄。
47、什么是未按規(guī)定取得發(fā)票？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第四十九條規(guī)定，下列行為屬于未按規(guī)定取得發(fā)票的行為：
（1）應取得而未取得發(fā)票；
（2）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；
（3）取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名.金額或增值稅稅額；
（4）自行填開發(fā)票入帳；
（5）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。
48、某增值稅一般納稅人銷售貨物一批，開出增值稅專用發(fā)票價稅合計20000元，當月購貨方付款15000元，另外5000元作為折讓，對這5000元該一般納稅人在稅務上該作何處理？
答:根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）規(guī)定：納稅人采取折扣方式銷售，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十二條第三款規(guī)定：在購買方已付款，或者貨款未付但已作帳務處理，發(fā)票聯及抵扣聯無法退還的情況下，購買方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或折讓證明單，送交銷售方作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票，收到證明單后，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯、記賬聯作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯、稅款抵扣聯作為購買方扣減進項稅額的憑證。
因此，如果該納稅人將5000元的折扣額與銷售額反映在同一張發(fā)票上，則可直接沖減銷售收入。否則，由購貨方去稅務機關開具進貨退回或索取折讓證明單，納稅人可據此開具紅字專用發(fā)票沖減銷售收入。
49、增值稅一般納稅人領購增值稅專用發(fā)票需要什么資料？
答：需攜帶以下資料：
（1）《稅務登記證》（副本）及復印件；
（2）《增值稅一般納稅人資格證書》及復印件；
（3）.經辦人身份證及復印件；
（4）.辦稅員證.法人身份證及復印件；
（5）.《領發(fā)票申請表》（辦稅大廳領?。?span>
（6）.《增值稅專用發(fā)票領購.使用.保管責任書》（辦稅大廳領?。?；
（7）.《購領發(fā)票身份證明卡》（辦稅大廳領?。┘邦I購人相片2張；
（8）.發(fā)票專用章印模，銷貨單位戳記；
（9）.月銷售額和月需專用發(fā)票的面額.用量的書面報告；
（10）.《工商營業(yè)執(zhí)照》及復印件。
（11）主管稅務機關要求的其他資料。
50、生產企業(yè)取得的三包收入可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據國稅函發(fā)［1995288號通知的規(guī)定：貨物的生產企業(yè)為搞好售后服務，支付給經銷企業(yè)修理費用，作為經銷企業(yè)為用戶提供售后服務的費用支出，對經銷企業(yè)從貨物的生產企業(yè)取得的“三包”收入，應按“修理修配”征收增值稅。因此，企業(yè)取得的三包收入可以開具增值稅專用發(fā)票。
51、企業(yè)生產銷售商品混凝土，可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
答：根據《國家稅務總局關于商品混凝土實行簡易辦法征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［2000］37號）規(guī)定：對增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，按規(guī)定應當征收增值稅的，自2000年1月1日起按照6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
52、企業(yè)是增值稅一般納稅人，到外省從事臨時經營，發(fā)票可以申請在經營地領購嗎？
答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十八條的規(guī)定：臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發(fā)票。又根據第十九條的規(guī)定：稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據領購發(fā)票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。
53、增值稅一般納稅人購進貨物發(fā)生的運費，取得的運輸發(fā)票是否有抵扣時限？
答：根據《國家稅務總局關于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)明電［2003］55號）規(guī)定：增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。。
54、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，開具發(fā)票時可以只開具差價嗎？
答：根據國稅發(fā)［1993］154號通知的規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。因此納稅人需要全額開具發(fā)票，不允許只開具差價。
另根據財稅字［1996］74號通知的規(guī)定：考慮到金銀首飾以舊換新業(yè)務的特殊情況，對金銀首飾以舊換新業(yè)務，可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。因此如果是金銀首飾以舊換新可以按差價開具發(fā)票。
55、郵電部門發(fā)行報刊，是否可以開具商業(yè)發(fā)票？
答：根據［1994］財稅字026號通知的規(guī)定：郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。因此不能開具國稅監(jiān)制的發(fā)票。
56、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”何時開始使用？使用范圍是什么？
答：根據《關于統(tǒng)一二手車銷售發(fā)票式樣問題的通知》(國稅函〔2005〕693號)規(guī)定：二手車經銷企業(yè)、經紀機構和拍賣企業(yè)，在銷售、中介和拍賣二手車收取款項時，必須開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》。
《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》從2005年10月1日開始啟用。
57、何時在全省范圍內啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票”？使用范圍及基本聯次情況？
答：根據《山東省國家稅務局關于啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票”的通知》（魯國稅函〔2005〕235號）規(guī)定：根據《國家稅務總局關于加強廢舊物資增值稅管理有關問題的通知》(國稅函〔2005〕544號)的要求，省局決定在全省范圍內啟用新版“山東省XX市廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票”。
（一）廢舊物資收購發(fā)票僅供具備免稅資格的廢舊物資回收經營單位向城鄉(xiāng)居民個人(不包括個體經營者)及非經營性單位收購廢舊物資時使用。
（二）廢舊物資收購發(fā)票按照全國統(tǒng)一普通發(fā)票防偽措施印制；規(guī)格190mmX103mm=40K，基本聯次為三聯：存根聯、發(fā)票聯、記賬聯；金額版位為千元版，發(fā)票代碼為137xx xx 41253。
（三）新版廢舊物資收購發(fā)票自2005年9月1日起啟用，由各市國家稅務局具體負責監(jiān)制。各地現存廢舊物資發(fā)票,限在千元金額版位范圍內使用至8月31日,逾期一律作廢。
58、企業(yè)想辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的行政許可，需要提交哪些資料？
答：根據《山東省國家稅務局轉發(fā)<國家稅務局關于實施稅務行政許可若干問題的通知>的通知》（魯國稅發(fā)［2004］91號）規(guī)定：省局統(tǒng)一制定了《山東省國稅系統(tǒng)稅務行政許可辦理指南及示范文本》。依照根據《山東省國稅系統(tǒng)稅務行政許可辦理指南及示范文本》的規(guī)定：納稅人辦理對增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的許可需要提交的資料有：
（1）稅務行政許可申請表
（2）增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額登記表
（3）企業(yè)基本生產經營情況書面報告
（4）申請前一個月的《增值稅納稅申報表》、《資產負債表》、《損益表》
（5）營業(yè)執(zhí)照復印件和稅務登記證復印件
（6）對偶然大宗業(yè)務需要申請最高開票限額的，還要上報相應的購銷合同；
59、哪些發(fā)票不得兌獎？
答：根據《濟南市國家稅務局普通發(fā)票即開即獎管理辦法（試行）》第十一條的規(guī)定：中獎發(fā)票有下列情形之一的，不予兌獎。
（1）假發(fā)票
（2）內容不全的發(fā)票
（3）涂改的發(fā)票
（4）殘缺發(fā)票
（5）無財務專用章的發(fā)票
（6）已聲明丟失的發(fā)票
（7）開票方擅自撕開兌獎聯的發(fā)票
（8）虛開代開的發(fā)票
（9）刮獎后的填開的發(fā)票
（10）未按規(guī)定取得的發(fā)票
（11）超過期限兌獎的發(fā)票
（12）其它違反發(fā)票管理規(guī)定的發(fā)票
（13）稅務機關認為不予兌獎的其它獎項
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