一、辦公用品費(fèi)
辦公用品發(fā)票不是萬能的擋箭牌。不少企業(yè)報(bào)銷它變相發(fā)薪酬、福利，也有企業(yè)通過它套現(xiàn)給客戶提成，更多的企業(yè)把不好入賬的禮品、服裝、煙酒茶等支出開成辦公用品發(fā)票。因?yàn)榉奖闳〉?，辦公用品儼然成了企業(yè)費(fèi)用的垃圾筐，怎么隨意怎么裝。注意了，稅務(wù)稽查時(shí)認(rèn)實(shí)質(zhì)不認(rèn)形式，得按人頭框算辦公用品支出。
辦公用品費(fèi)是指公司購(gòu)置紙筆等文具發(fā)生的費(fèi)用，屬性很明晰?，F(xiàn)在辦公費(fèi)發(fā)票太好開了。到超市買東西，一堆東西中只要有幾樣文具，超市就可以全額開具辦公用品的發(fā)票。別苛責(zé)超市，它們每月的發(fā)票數(shù)有限，總不至于每件商品開張發(fā)票吧！稅局也知道會(huì)有企業(yè)鉆這個(gè)空子，于是要求一定金額以上的辦公費(fèi)提供小票。
二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不僅難于監(jiān)控，也易滋生餐桌上的腐敗。不讓吃喝會(huì)有人跳起來，業(yè)務(wù)怎么做？前些年某地方政府有句口號(hào)，“接待出生產(chǎn)力”?？谔?hào)固然可笑，但并非全無道理。招待費(fèi)不可省，怎么用好就值得思考了，預(yù)算制、限額制、報(bào)告制、公示制，都有企業(yè)嘗試。實(shí)際效果看，最好的是公示制與限額制結(jié)合。
招待費(fèi)多為吃喝玩樂費(fèi)，往往金額不菲?？刂普写M(fèi)的常見手段是定額制、事前審批制。前者會(huì)定下來不同等級(jí)的接待標(biāo)準(zhǔn)，后者要求每次吃喝前要獲得領(lǐng)導(dǎo)審批同意。兩者結(jié)合使用，可以有效遏制餐桌上的腐敗。有的企業(yè)實(shí)行了更嚴(yán)格的規(guī)定，報(bào)銷時(shí)要求注明接待客人的信息以及陪同人員的信息，并提供照片為證。
餐費(fèi)發(fā)票都需計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？未必。把餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)為無奈之舉，因?yàn)闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)要狠打折扣，以致餐費(fèi)發(fā)票在財(cái)務(wù)部是不受歡迎的。也有通融之處，如出差時(shí)，本人的日常餐費(fèi)可計(jì)入差旅費(fèi)；公司組織會(huì)議時(shí)，與會(huì)人員的餐費(fèi)可計(jì)入會(huì)議費(fèi)；內(nèi)部員工聚餐時(shí)，餐費(fèi)可計(jì)入職工福利費(fèi)。
三、手機(jī)費(fèi)
手機(jī)話費(fèi)如何報(bào)銷呢？現(xiàn)在的手機(jī)號(hào)都實(shí)名制，到運(yùn)營(yíng)商營(yíng)業(yè)大廳開具話費(fèi)發(fā)票時(shí)，發(fā)票抬頭只能是個(gè)人名字。問題來了，發(fā)票沒有公司抬頭，很多地方的稅局不予認(rèn)可。這一難題有個(gè)思路可以解決。由單位統(tǒng)一購(gòu)買電話充值卡，按制定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放給員工。購(gòu)買電話充值卡時(shí)，運(yùn)營(yíng)商是可以開具公司抬頭發(fā)票的。
四、出差補(bǔ)貼
出差補(bǔ)貼該如何報(bào)銷？以前這是個(gè)沒有爭(zhēng)議的話題，出差一天補(bǔ)助現(xiàn)金若干，直接計(jì)入差旅費(fèi)中報(bào)銷即可。現(xiàn)在呢，在部分省市繼續(xù)這么操作恐怕已不妥了，譬如北京的稅務(wù)就不認(rèn)可此做法，如不能提供發(fā)票，出差補(bǔ)貼一律要并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。幾十年的老傳統(tǒng)一朝被打破，真要佩服稅務(wù)無孔不入的本領(lǐng)。
五、置裝費(fèi)
企業(yè)給員工報(bào)銷置裝費(fèi)能稅前扣除嗎？這要分兩種情形看。常見的情形是企業(yè)規(guī)定員工每年報(bào)銷置裝費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，然后自行找發(fā)票到財(cái)務(wù)部報(bào)銷，這種情形說白了是企業(yè)給員工發(fā)補(bǔ)貼，報(bào)銷額度應(yīng)并入工資計(jì)征個(gè)稅。別灰心，還有轍。企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工統(tǒng)一著裝發(fā)生的置裝費(fèi)，則可以作為企業(yè)合理支出稅前扣除。
六、旅游費(fèi)
員工旅游費(fèi)存在的涉稅風(fēng)險(xiǎn)：①不能在差旅費(fèi)中列支，這會(huì)造成逃稅嫌疑；②應(yīng)并入員工工資一并計(jì)征個(gè)稅；③因?yàn)槁糜钨M(fèi)不屬于“合理的工資、薪金支出”，即便已代扣代繳個(gè)稅，也不能在企業(yè)所得稅前扣除。別太灰心了，可先與當(dāng)?shù)囟悇?wù)溝通，①看是否可在職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支；②看能否所得稅前扣除。
七、禮品費(fèi)
費(fèi)用報(bào)銷時(shí)要盡量杜絕禮品費(fèi)發(fā)票。一方面，禮品費(fèi)容易給人商業(yè)賄賂的嫌疑。另一方面，送人禮品，接受者按理是要繳納個(gè)稅的，實(shí)際上呢，個(gè)稅只能由企業(yè)代扣代繳，扣是沒得扣的，實(shí)際企業(yè)需承擔(dān)相應(yīng)的個(gè)稅。企業(yè)不會(huì)反算這部分個(gè)稅計(jì)入費(fèi)用，捎帶出偷稅嫌疑。還有，禮品費(fèi)能否所得稅前扣除也要打個(gè)問號(hào)。
禮品發(fā)票隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，贈(zèng)送禮品給個(gè)人，需代扣代繳20％的個(gè)稅，誰想到了這個(gè)呢？其次，禮品費(fèi)在所得稅前扣除時(shí)，類似餐飲費(fèi)，不能全扣，所得稅又少繳了吧。再次，企業(yè)購(gòu)進(jìn)禮品送人，視同銷售，還有增值稅呢？如何規(guī)避禮品帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呢？最穩(wěn)妥也是最決絕的辦法是不允許報(bào)銷禮品費(fèi)。
八、房租費(fèi)
企業(yè)租個(gè)人的房子，會(huì)計(jì)處理上有兩點(diǎn)要注意。一，個(gè)人不能開發(fā)票。好說歹說，說服房東去稅局代開，房東卻以耽誤他時(shí)間為由，要求房租半年付或年付，發(fā)票一次開足。因此，房租需按月分?jǐn)傔M(jìn)費(fèi)用。二，代開發(fā)票涉及營(yíng)業(yè)稅。名義上稅點(diǎn)由房東承擔(dān)，實(shí)際上是企業(yè)買單。稅點(diǎn)只能進(jìn)營(yíng)業(yè)外支出，不能稅前抵扣。
公司租個(gè)人住房時(shí)稅點(diǎn)怎么處理？假定月租4000元，房東不承擔(dān)稅點(diǎn)（5%）。有兩個(gè)方式：①簽合同時(shí)把房租做高，稅點(diǎn)讓房東承擔(dān)，但保證房東凈租金為4000元，本例中房租可簽為4211元；②公司支付稅點(diǎn)，房租仍為4000元，公司代交的200元營(yíng)業(yè)稅記入營(yíng)業(yè)外支出，所得稅前不能扣除。從節(jié)稅角度看，①更有利。
九、水電費(fèi)
在寫字樓租辦公場(chǎng)地，水電費(fèi)用什么票據(jù)入賬呢？物業(yè)開不出水電費(fèi)發(fā)票，電力公司與自來水公司不會(huì)給租戶分列開發(fā)票，發(fā)票只會(huì)給物業(yè)開，而且是一棟樓的總額。這等于說租寫字樓不能取得水電費(fèi)發(fā)票。解決這個(gè)問題，比較流行的做法是物業(yè)按實(shí)際用水、用電量給租戶開收據(jù)，同時(shí)附上自身水電費(fèi)發(fā)票的復(fù)印件。
十、公關(guān)費(fèi)
當(dāng)前許多企業(yè)有項(xiàng)支出說不清、道不明，美言之可叫“公關(guān)費(fèi)”，其實(shí)質(zhì)財(cái)務(wù)很難監(jiān)控。這類支出怎么入賬，很多會(huì)計(jì)傷過腦筋。實(shí)務(wù)中有三個(gè)辦法可資借鑒：一、不給個(gè)人，給機(jī)構(gòu)，與機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，由其開具發(fā)票；二、以勞務(wù)費(fèi)名義支付，公司代扣個(gè)稅，當(dāng)然稅點(diǎn)需要公司承擔(dān)；三、要求對(duì)方提供發(fā)票報(bào)銷。
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