工資明確是雇傭關(guān)系，企業(yè)按照工資薪金核算，勞務(wù)名確是非雇傭關(guān)系，是獨(dú)立勞務(wù)行為，企業(yè)按照勞務(wù)費(fèi)核算。那么這個(gè)之間還有一種有爭(zhēng)議的用工。
那就是我們所謂的臨時(shí)工，什么意思呢？
我舉個(gè)例你可能更明白
比如你單位清潔阿姨，每個(gè)月3000塊錢(qián)，沒(méi)有社保，也得按時(shí)上下班，固定領(lǐng)取收入。
比如你兼職到一家企業(yè)干會(huì)計(jì)，也算他們的臨時(shí)工，不給你買(mǎi)社保，每個(gè)月給你1500塊，固定拿錢(qián)。
那么，新社保2019年1月1日實(shí)施后，臨時(shí)工到底要不要繳社保？
什么是臨時(shí)工？
由于種種原因，很多公司都要需要聘請(qǐng)臨時(shí)工、季節(jié)工、實(shí)習(xí)生等。但是從法律角度來(lái)說(shuō)，我國(guó)其實(shí)沒(méi)有臨時(shí)工的稱(chēng)呼！
（圖片來(lái)源：青島12333）
目前我們主要是分為全日制員工以及非全日制員工兩種。而這兩種員工確實(shí)是存在著區(qū)別：
1. 全日制員工
2. 非全日制員工
臨時(shí)工到底要不要繳納社保？
好多人存在一個(gè)誤區(qū)，就是公司聘用的臨時(shí)工不需要繳納社保，這個(gè)認(rèn)識(shí)是錯(cuò)誤的，必須加以糾正！
具體分為以下情況。
情況1：與臨時(shí)工存在聘用關(guān)系，雙方存在實(shí)際雇傭關(guān)系。
若臨時(shí)工與企業(yè)：
1.存在實(shí)際雇傭關(guān)系簽訂了勞動(dòng)合同；
2.按月定期支付報(bào)酬。
企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時(shí)工發(fā)放報(bào)酬，同時(shí)需要幫臨時(shí)工代扣代繳社保以及個(gè)稅。
舉例來(lái)說(shuō)公司的保潔、保安人員，雖然這個(gè)崗位人員變動(dòng)性很大，但是如果公司平時(shí)就固定存在這個(gè)崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。
那么這種情況就屬于存在實(shí)際雇傭關(guān)系并且有一定連續(xù)性，應(yīng)該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保，當(dāng)然如果這些員工已經(jīng)其他單位交過(guò)一份了，就不需要再重復(fù)交納。
賬務(wù)處理:
借：應(yīng)付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅
政策依據(jù)：
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，應(yīng)作為工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除。
企業(yè)雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇。
情況2：與臨時(shí)工不存在聘用關(guān)系，臨時(shí)工提供勞務(wù)，不存在實(shí)際雇傭關(guān)系。
如果臨時(shí)工與企業(yè)：
1.不存在實(shí)際雇傭關(guān)系；
2.沒(méi)有與單位簽訂有期限的勞動(dòng)合同；
3.只是提供偶爾或按次提供的勞務(wù)，并按次支付報(bào)酬。
這種情況就應(yīng)該按照勞務(wù)費(fèi)處理。
比如企業(yè)辦公室等房屋裝修，請(qǐng)來(lái)的粉刷工，油漆工，搬運(yùn)貨物臨時(shí)找來(lái)的搬運(yùn)工，企業(yè)一般是不會(huì)固定設(shè)置這些崗位，員工提供的也不是連續(xù)性的服務(wù)，這類(lèi)員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
勞務(wù)費(fèi)雖然也是人工費(fèi)用，但是和工資薪酬分開(kāi)。勞務(wù)費(fèi)的金額是不作為福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的基數(shù)的。接受勞務(wù)的企業(yè)不需要為提供勞務(wù)的人提供社保。
這類(lèi)員工提供勞務(wù)需要去稅局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，企業(yè)憑勞務(wù)發(fā)票入賬，個(gè)人所得稅按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納。
賬務(wù)處理:
借：管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)
貸：銀行存款
政策依據(jù)：
《社會(huì)保險(xiǎn)法》第六十條第二款無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加社會(huì)保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員，可以直接向社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
所以，是否存在雇傭關(guān)系就成了關(guān)鍵點(diǎn)。被認(rèn)定為勞務(wù)報(bào)酬覺(jué)得你這些人又不買(mǎi)社保，又沒(méi)有正規(guī)勞動(dòng)合同，就不是雇傭關(guān)系。
遇到社保問(wèn)題，目前很多企業(yè)流行的做法是這樣的：
設(shè)置企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防火墻，將這部分勞務(wù)外包，通過(guò)勞務(wù)派遣方式，從勞務(wù)派遣公司取得發(fā)票來(lái)列支，這也是目前很多企業(yè)流行的做法。
一個(gè)是不用操心社保，個(gè)稅，更為關(guān)鍵的是可以不計(jì)入企業(yè)工資總額，特別是對(duì)于國(guó)有企業(yè)，工資總額也是必須考慮的因素。
社保入稅一直困擾著一些社保繳納不規(guī)范的企業(yè)，2019年1月1日即將開(kāi)啟新的繳納模式，對(duì)不規(guī)范的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，又將是一大挑戰(zhàn)。
在社保入稅之前，總想找到一些應(yīng)對(duì)的措施與策略，一些不乏“籌劃”方案應(yīng)運(yùn)而生。
企業(yè)千萬(wàn)別挺而走險(xiǎn)！
1、用“非全日制”代替“全日制”用工，規(guī)避社保，有風(fēng)險(xiǎn)！
業(yè)務(wù)描述：
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)用到一些流動(dòng)性比較大的員工，如：保安、保潔、司機(jī)等，由于流動(dòng)性大，部分企業(yè)難免會(huì)出現(xiàn)不愿意為員工購(gòu)買(mǎi)社保的情形。
2019年1月1日開(kāi)始社保入稅，對(duì)于這種類(lèi)型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過(guò)用“非全日制”代替流動(dòng)性較大的“全日制”用工，來(lái)規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)分析：
1）從事非全日制工作的勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，原則上參照個(gè)體工商戶的參保辦法執(zhí)行?！?/span>
2）從事非全日制工作的勞動(dòng)者可以以個(gè)人身份參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)，并按照待遇水平與繳費(fèi)水平相掛鉤的原則，享受相應(yīng)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。
3）用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
通過(guò)對(duì)勞社部發(fā)﹝2003﹞12號(hào)文相關(guān)規(guī)定的分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，非全日制員工，并非不要繳保險(xiǎn)，至少得繳納“工傷保險(xiǎn)”，當(dāng)然這需要符合“非全日制”用工條件。
如果將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)還會(huì)面臨員工向勞動(dòng)部門(mén)投訴的風(fēng)險(xiǎn)。
2、改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時(shí)工”，有風(fēng)險(xiǎn)！
業(yè)務(wù)描述：
一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會(huì)出現(xiàn)流動(dòng)性大、成本高、技術(shù)低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務(wù)人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對(duì)于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購(gòu)買(mǎi)社保，想通過(guò)臨時(shí)工來(lái)規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)分析：
根據(jù)勞辦發(fā)[1996]238號(hào)文第一條規(guī)定，關(guān)于是否還保留“臨時(shí)工”的提法問(wèn)題?！秳趧?dòng)法》施行后，所有用人單位與職工全面實(shí)行勞動(dòng)合同制度，各類(lèi)職工在用人單位享有的權(quán)利是平等的。
因此，過(guò)去意義上相對(duì)于正式工而言的臨時(shí)工名稱(chēng)已經(jīng)不復(fù)存在。用人單位如在臨時(shí)性崗位上用工，應(yīng)當(dāng)與勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同并依法為其建立各種社會(huì)保險(xiǎn)，使其享有有關(guān)的福利待遇，但在勞動(dòng)合同期限上可以有所區(qū)別。
所以說(shuō)，想通過(guò)臨時(shí)工來(lái)規(guī)避社保，幾乎也是沒(méi)有可能。
“臨時(shí)工”如何繳納社保？
看看這12個(gè)問(wèn)題就知道了！
要點(diǎn)1、用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為建立勞動(dòng)關(guān)系的非全日制勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。
要點(diǎn)2、在非全日制用工勞動(dòng)關(guān)系中，用人單位只有為勞動(dòng)者繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，而沒(méi)有為勞動(dòng)者繳納醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等其他社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的義務(wù)。
要點(diǎn)3、非全日制從業(yè)人員的養(yǎng)老保險(xiǎn)等，并不是企業(yè)的強(qiáng)制性義務(wù)，可以由從業(yè)者個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)等。
要點(diǎn)4、非全日制用工，用人單位也必須以貨幣形式向勞動(dòng)者定時(shí)支付工資，支付工資的周期最長(zhǎng)不得超過(guò)十五日。
要點(diǎn)5、非全日制用工雙方當(dāng)事人既可以訂立書(shū)面協(xié)議，也可以口頭協(xié)議。
要點(diǎn)6、從事非全日制工作的勞動(dòng)者發(fā)生工傷，依法享受工傷保險(xiǎn)待遇。
要點(diǎn)7、從事非全日制用工的勞動(dòng)者，可以與一個(gè)或者一個(gè)以上用人單位訂立勞動(dòng)合同。但是，后訂立的勞動(dòng)合同不得影響先訂立的勞動(dòng)合同的履行。
要點(diǎn)8、非全日制用工的工作時(shí)間一般為每天四小時(shí)，每周工作時(shí)間不超過(guò)二十四小時(shí)，這與全日制用工實(shí)行每天工作不超過(guò)八小時(shí)，每周不超過(guò)四十小時(shí)的工時(shí)制度是不同的。
要點(diǎn)9、根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，非全日制用工勞動(dòng)合同中不得約定試用期。
要點(diǎn)10、公司聘用非全日制用工照樣需要申報(bào)工資個(gè)稅。
要點(diǎn)11、非全日制用工對(duì)計(jì)酬方式、工作時(shí)間、協(xié)議簽訂、試用期、終止用工的方式等與傳統(tǒng)全日制用工存在較大差別。
要點(diǎn)12、非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。雙方約定了違約責(zé)任的，按照約定承擔(dān)賠償責(zé)任；
本文來(lái)源：投融資總監(jiān)、郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)、辦稅總動(dòng)員。
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