羅老師在微博上發(fā)布消息：“看了招商證券那份著名的調(diào)研報(bào)告之后，我決定做電商直播了。雖然我不適合賣口紅，但相信能在很多商品的品類里做到帶貨一哥?！?nbsp;據(jù)新聞報(bào)道，羅永浩已經(jīng)與抖音正式簽約。同時(shí)羅永浩抖音認(rèn)證信息為“交個(gè)朋友科技首席推薦官”。利用企查查檢索“交個(gè)朋友科技”，查到北京交個(gè)朋友數(shù)碼科技有限公司，公司由黃賀100%持股，郝浠杰擔(dān)任監(jiān)事。二人之前分別擔(dān)任快如科技的資深產(chǎn)品總監(jiān)和首席產(chǎn)品官(快如科技是羅老師聊天寶背后的公司)。
對于羅老師開啟直播帶貨，網(wǎng)上吃瓜群眾不少，有人評論：“昔年十大網(wǎng)紅，今日帶貨一哥？江湖還在，物是人非。一龍恒久遠(yuǎn)，相聲永流傳?！绷_老師回復(fù)：“網(wǎng)紅難久遠(yuǎn)，一龍永流傳”，有人評論：“莫名的傷感。不知道是中年老男人的妥協(xié)還是你變了?！绷_老師回復(fù)：“MD，到時(shí)候你不要血拼得太失態(tài)！切”。有人評論：你還是說相聲比較好”，羅老師回復(fù)：“你還是被拉黑比較好?！?/span>
關(guān)于羅老師彪悍的人生，他說他不需要解釋，但是作為財(cái)稅人士試圖從稅務(wù)的角度，來做一些關(guān)于直播帶貨的涉稅解釋。
首先有人肯定會問：“為什么羅永浩搞直播又要搞個(gè)交個(gè)朋友公司呢？難道羅老師的公司還不多嗎？”從錘子科技公司到快如科技公司，到交個(gè)朋友科技公司，羅老師每一次跨行業(yè)創(chuàng)業(yè)，都會開設(shè)一個(gè)公司，羅永浩不變的是一直在開設(shè)新的公司，變化的是以前錘子科技法定代表人是其自己，后來因相關(guān)訴訟案件，羅永浩被限制消費(fèi)令，其不得實(shí)施高消費(fèi)及非生活和工作必需的消費(fèi)行為，老羅學(xué)聰明了，后續(xù)開設(shè)公司，自己都不擔(dān)任法定代表人。
有人會問：“這和稅有什么關(guān)系?”, 太有關(guān)系了，網(wǎng)絡(luò)帶貨紅人李佳琦，其開設(shè)的公司是上海李佳琦文化傳媒工作室（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）。顯然這些直播紅人和羅老師并不是喜歡開公司，而都是出于背后稅的考慮。有人會說：“這都不是什么事，也不是什么秘密，避稅需要嘛”。也有人補(bǔ)充說：“納稅籌劃嘛，懂的都懂，這是合法的事情，沒啥好說的”，如果真是一些人所說的，那么筆者也沒必要單獨(dú)寫文章來探討這個(gè)事情了，實(shí)際上直播涉稅問題，從有直播以來就存在爭議，目前也存在混亂的問題，未來如何規(guī)范也是一個(gè)爭議的問題。
對于直播涉稅問題，首先我們需要分析在不同主體下的涉稅情況，否則只是以自己的理解肯定會出錯(cuò)。一般人如果不分體不同主體下涉稅情況，會說：“直播涉稅有什么復(fù)雜的，不就是按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅嘛”。這種簡單粗暴的分析肯定是錯(cuò)誤的，直播的模式一般來說分為三種模式，一種是個(gè)人與直播平臺直接簽署直播協(xié)議方式，一種是主播個(gè)人與公會（直播經(jīng)濟(jì)公司）簽署直播協(xié)議，直播公會在與直播平臺發(fā)生關(guān)系，一種是個(gè)人開設(shè)公司與直播平臺簽署直播協(xié)議。
具體關(guān)系如下圖所示：
所以要分析某個(gè)主播收益繳納什么稅，首先需要在不同的主體下進(jìn)行關(guān)系的界定，這種關(guān)系一般來說先是界定法律關(guān)系。也就是主播個(gè)人與相關(guān)主體是勞務(wù)合同關(guān)系還是勞動合同關(guān)系。
第一種是個(gè)人模式
那么是勞動合同關(guān)系還是勞務(wù)合同關(guān)系呢？個(gè)人模式下又分為簽約個(gè)人主播和非簽約個(gè)人主播。那么簽約主播其收益就是工資薪金所得個(gè)稅？非簽約主播就是按照勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅？一般來說平臺處于法律風(fēng)險(xiǎn)等因素考慮，都會在協(xié)議中規(guī)定雙方是一種勞務(wù)合同關(guān)系。這當(dāng)然不是筆者想當(dāng)然的認(rèn)為，根據(jù)裁判文書涉及此類案件信息，在崔紅某與延邊緋紅文化傳播有限公司合同糾紛二審民事判決書中，法院認(rèn)為：“關(guān)于本案所涉合同性質(zhì)的問題，崔紅燕在二審期間主張其與緋紅文化公司簽訂的《主播經(jīng)紀(jì)協(xié)議》為勞務(wù)合同，根據(jù)勞務(wù)合同是當(dāng)事人各方在平等協(xié)商的情況下達(dá)成的就某一項(xiàng)勞務(wù)或勞務(wù)成果達(dá)成的協(xié)議，合同標(biāo)的是勞務(wù)行為或成果，一方向?qū)Ψ教峁﹦趧?wù)行為或成果，而另一方向提供勞務(wù)者支付報(bào)酬。而本案所涉《主播經(jīng)紀(jì)協(xié)議》所涉直播收入，并非由緋紅文化公司直接向崔紅燕因崔紅燕的勞務(wù)行為或成果支付勞務(wù)報(bào)酬，而是通過案涉第三方直播平臺斗魚直播結(jié)算后，按協(xié)議約定的比例，雙方各自分配收入，故雙方之間應(yīng)為平等民事主體之間的合作關(guān)系，不應(yīng)以勞務(wù)關(guān)系評價(jià)該合同雙方之間的關(guān)系，故對崔紅燕的該項(xiàng)上訴請求本院不予支持?！蹦敲慈绻_定了勞務(wù)合同關(guān)系，是否稅務(wù)問題就很好的可以確定了呢？其實(shí)不然，直播涉稅問題因其作為一個(gè)新興行業(yè)，從出現(xiàn)到如今一直就是一個(gè)爭議的問題。
我們先不談主播收益是按照工資薪金所得納稅還是按照勞務(wù)報(bào)酬納稅，我們先看斗魚一個(gè)關(guān)于主播個(gè)人收益的公告：“2014年12月魚丸獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放公告，3、魚丸獎(jiǎng)勵(lì)按照100KG=100元的比例全額發(fā)放，主播需承擔(dān)該部分稅費(fèi)。根據(jù)魚丸獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)劃分，魚丸獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定，繳納個(gè)人偶然所得稅。該部分稅務(wù)屬于個(gè)人所得稅中的偶然所得，是指個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。偶然所得，適用20%的比例稅率。以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%例：某主播12月魚丸有效體重為500kg，扣稅偶然所得稅，實(shí)際收入為400元4、本月發(fā)放的2014年12月魚丸獎(jiǎng)勵(lì)以及之后所有的魚丸獎(jiǎng)勵(lì)都將按照國家稅法規(guī)定的個(gè)人偶然所得稅繳納稅費(fèi)?！?/span>
沒看過直播的人可能不懂什么叫魚丸，魚丸其實(shí)就是一種禮物，和其他直播平臺開發(fā)的禮物飛機(jī)、火箭、跑車等一樣。當(dāng)然這種禮物直播平臺也會根據(jù)需要進(jìn)行改變，比如斗魚目前主播獲得魚丸不算其收益的（隨著魚翅禮物、魚翅收益兌換的上線，【魚丸】已不再是斗魚平臺的唯一基礎(chǔ)道具，【魚丸】在平臺所扮演的角色也逐漸削弱。所以我們希望對魚丸進(jìn)行一些改造，使【魚丸】變成提升直播間互動效果、提升直播間活躍度的一種工具。）。
有人可能會問了：“是不是斗魚直播平臺，對于個(gè)人模式下，主播個(gè)人獲得的禮物都是按照偶然所得繳納個(gè)稅呢？”，這個(gè)很難說，為何如此說？
一則很多直播平臺未按照規(guī)定進(jìn)行涉稅處理，比如發(fā)生在2017年的補(bǔ)稅大案， 2017年，北京朝陽地稅局對外公布了一則補(bǔ)稅“大案”，某個(gè)直播平臺2016年支付給直播人員的收入高達(dá)3.9億元，因直播平臺未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，最終補(bǔ)繳了稅款6000多萬元。所以早期很多直播平臺并沒有依法進(jìn)行涉稅處理，更別說如斗魚一樣，對魚丸禮物按照偶然所得納稅了。
二則直播平臺因?yàn)榭紤]到此塊的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，也可能因?yàn)楸本┭a(bǔ)稅大案的發(fā)生，不少直播平臺為了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也為了搶奪主播，對于主播涉稅進(jìn)行了所謂個(gè)稅保證金的操作。什么是個(gè)稅保證金？我們從以下這個(gè)稅案中來看一看。
在深圳白駒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司、沈釗合同糾紛二審民事判決書(日期：2019-07-12,法院： 湖北省武漢市中級人民法院,案號：（2019）鄂01民終5576號)，深圳白駒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司作為主播沈釗的公會，在支付給主播收益時(shí)扣掉了6%的個(gè)稅保證金，但是主播認(rèn)為公會這種做法不合法，于是雙方發(fā)生爭議。深圳白駒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司認(rèn)為這種扣發(fā)是具有合理性的，其理由如下：
1、關(guān)于6%的個(gè)稅繳納保證金。在2015年時(shí)，網(wǎng)絡(luò)直播屬于一種新興的經(jīng)濟(jì)模式，目前我國法律中并無直接針對直播事宜的稅務(wù)規(guī)范，理論上和實(shí)踐中對于主播的個(gè)稅繳納問題是存在爭議的，相關(guān)行業(yè)和管理部門還在探索中。白駒公司與沈釗雙方之間的合同關(guān)系，如根據(jù)國家稅務(wù)總局《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》第二條、第三條的規(guī)定，雖然不確定，但白駒公司很有可能就是沈釗的個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。在當(dāng)時(shí)網(wǎng)絡(luò)直播剛興起的時(shí)候，管理部門及行業(yè)平臺都尚未明晰相關(guān)事宜，白駒公司更是無法確認(rèn)是否應(yīng)該履行該稅務(wù)義務(wù)以及如何履行該稅務(wù)義務(wù)，白駒公司在當(dāng)時(shí)的條件下采用扣除個(gè)稅繳納保證金的方式來激勵(lì)沈釗納稅，這一方面可以維護(hù)我們國家的稅收秩序，另一方面又可以減少直播平臺的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
2、關(guān)于6%的個(gè)稅繳納保證金。斗魚直播平臺是于2015年5月從廣州遷往武漢并落戶在東湖××新區(qū)的，針對直播平臺、主播個(gè)人等的稅務(wù)問題，斗魚直播曾在相關(guān)政企對接會上咨詢過東湖××新區(qū)地稅局，時(shí)任東湖××新區(qū)地稅局副局長李強(qiáng)以及其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，在當(dāng)時(shí)的情形下采用扣除個(gè)稅繳納保證金的方式是具有一定的合理性的，事后也證明是明智的。
3、從近些年關(guān)于主播個(gè)稅問題的報(bào)道來看，更是印證了我們扣除個(gè)稅繳納保證金的合理性。2017年北京市朝陽區(qū)地稅局披露，某直播平臺2016年支付給直播人員收入3-9億元，因未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，2017年最終補(bǔ)繳了稅款6000多萬元。2018年廣東省兩會中，省政協(xié)委員、來自香港的朱穎恒提出了《關(guān)于加強(qiáng)廣東省網(wǎng)絡(luò)直播稅費(fèi)征管的提案》。
在深圳白駒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司的訴訟理由中，我們發(fā)現(xiàn)這種所謂個(gè)稅保證金的存在有其背后原因，一是公會這么做是出于風(fēng)險(xiǎn)的考慮，二是在當(dāng)時(shí)情況下，直播平臺咨詢相關(guān)稅務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門對這個(gè)問題也存在不確定性（針對直播平臺、主播個(gè)人等的稅務(wù)問題，斗魚直播曾在相關(guān)政企對接會上咨詢過東湖××新區(qū)地稅局，時(shí)任東湖××新區(qū)地稅局副局長李強(qiáng)以及其他相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，在當(dāng)時(shí)的情形下采用扣除個(gè)稅繳納保證金的方式是具有一定的合理性的）。這個(gè)問題就這么復(fù)雜嗎？不著急，我們接著來討論其他模式下主播個(gè)稅問題。
第二種是公會模式
這種模式是目前很多直播平臺的模式，也就是個(gè)人不與直播平臺直接發(fā)生關(guān)系，而是與公會發(fā)生關(guān)系，這么做直播平臺在法律上和稅務(wù)上都可以規(guī)避很多風(fēng)險(xiǎn)，至少在個(gè)人模式下個(gè)稅保證金的問題，在公會模式下不會存在。所以有的直播平臺甚至?xí)?qiáng)制所有個(gè)人在入駐平臺時(shí)，必須勾選入駐哪家公會。那么入公會與直播平臺發(fā)生關(guān)系，公會需要什么條件呢？
我們以斗魚直播平臺為例子，在斗魚成立公會需要具備哪些條件？：”1）具有合法證件（營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼照、稅務(wù)登記證照或三證合一證件），2）可開具對公發(fā)票，發(fā)票項(xiàng)目為【直播服務(wù)費(fèi)】，3）注冊資本達(dá)到10萬元及以上，4）具備提供優(yōu)質(zhì)直播間的軟硬件條件，5）按照申請表單正確如實(shí)提交資料。同時(shí)在斗魚相關(guān)文件中我們看到，“您須依據(jù)“公會入駐”所示在線提交各項(xiàng)必須文件或證明，包括但不限于公會徽章、公會圖章、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、開戶行證明、授權(quán)委托書、法定代表人身份證正反面復(fù)印件等。在發(fā)生客戶投訴、行政機(jī)關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查、訴訟解決等事項(xiàng)時(shí)，您還應(yīng)向斗魚提交與原件核對一致且加蓋商家公章的紙質(zhì)復(fù)印件?！? 從這些個(gè)直播平臺對于公會的入駐要求來看，都是出于法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。
其他直播平臺對于直播公會（經(jīng)紀(jì)公司）都有相關(guān)規(guī)定，如騰訊NOW直播，：“一、新經(jīng)紀(jì)公司入駐騰訊NOW平臺機(jī)制：1.有意愿入駐的伙伴，請先自行評估是否符合基礎(chǔ)要求1) 具備開具“生活服務(wù)：直播表演服務(wù)費(fèi)/主播表演服務(wù)費(fèi)，或文化服務(wù)：直播表演服務(wù)費(fèi)/主播表演服務(wù)費(fèi)”類增值稅專用發(fā)票的能，2) 經(jīng)營范圍包含文化傳媒、影視創(chuàng)作、音像制作、會展策劃等相關(guān)業(yè)務(wù)3) 有豐富的直播業(yè)務(wù)運(yùn)營經(jīng)驗(yàn)或有良好的主播與內(nèi)容資源，4) 無任何違法、稅務(wù)、債務(wù)記錄，未與騰訊及騰訊相關(guān)投資企業(yè)有過重大合作糾紛”。
從這些直播平臺對公會入駐平臺要求來看，一是法律風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移，二是對于開票發(fā)票，而且是增值稅專用發(fā)票的說明，三是對經(jīng)營范圍的特別強(qiáng)調(diào)。也就是公會模式下只是直播平臺把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到公會上而已，對于主播個(gè)人來說，涉稅問題仍然是個(gè)問題。主播與公會簽署的《經(jīng)紀(jì)合作協(xié)議》，是屬于勞務(wù)合同關(guān)系。雖然在裁判文書網(wǎng)上，不少公會與公會主播就關(guān)系認(rèn)定存在爭議，但是多數(shù)公會都會認(rèn)為只和主播是勞務(wù)合同關(guān)系。那么問題來了，公會主播個(gè)人收益按照什么納稅？按照勞務(wù)報(bào)酬納稅？太高了，按照工資薪金納稅？一定區(qū)間可能比勞務(wù)報(bào)酬低，但是真按照工資薪金納稅是否后續(xù)發(fā)生爭議，就認(rèn)定主播與公會是勞動合同關(guān)系呢？這方面裁判文書上這類爭議可不少。
而且在各大直播平臺競爭白熱化下，在各直播公會到處挖人，相互挖墻腳的現(xiàn)狀下，每個(gè)公會對外招主播時(shí)，都會在收益扣稅方面有所提及，比如保證扣稅多少。比如有說只扣幾個(gè)點(diǎn)的稅，比如以上案件中所提及的深圳白駒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司一樣，其按照所謂個(gè)稅保證金6%扣個(gè)稅，比如有的公會為了吸引主播甚至還提出0.6%個(gè)稅模式。很多讀者此時(shí)在想，這也奇怪了，理論上按照工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，就算按照偶然所得繳納個(gè)稅，也不會出現(xiàn)什么6%、3%，甚至0.6%個(gè)稅的情況呀。這是怎么回事呢? 先不解釋怎么回事，先看看有沒有這么回事，還是筆者自己想出來這個(gè)回事的。
在崔紅某與延邊緋紅文化傳播有限公司合同糾紛二審民事判決書中，我看來看一下公會主播個(gè)稅計(jì)算：“根據(jù)雙方在協(xié)議中約定的主播收入計(jì)算方法，公司收入為（禮物總收入－平臺手續(xù)費(fèi)3％－個(gè)人所得稅3％）＊30％，依據(jù)緋紅文化公司提供的直播時(shí)長及收益明細(xì)以及崔紅燕提供的斗魚賬戶結(jié)算中心的結(jié)算明細(xì)，緋紅文化公司2018年7月份的收入約為2478.38元、2018年8月份的收入約為3865.03元、2018年12月份的收入應(yīng)有1291.02元［（4578.08元－4578.08元＊3％＊2）＊30％］”。
天津時(shí)尚文化傳播有限公司、曹偉演出合同糾紛二審民事判決書中，再看看公會主播個(gè)稅是如何扣的：“自2017年3月起，支付方式變更為，由歡聚公司將曹偉的演藝收入全額支付給時(shí)尚公司，時(shí)尚公司扣除20%分成及個(gè)人所得稅9.4%后再支付給曹偉。經(jīng)曹偉、時(shí)尚公司雙方確認(rèn)，曹偉于2017年4月、5月的收益分別為252027.72元、109891.91元，共計(jì)361919.63元，雙方均同意扣除20%傭金給時(shí)尚公司，并由時(shí)尚公司代繳9.4%的個(gè)人所得稅，計(jì)算為扣除個(gè)稅前289535.7元，扣除個(gè)稅后為262319元?！?/span>
這些公會主播扣個(gè)稅的計(jì)算，你肯定無法在個(gè)人所得稅法找到對應(yīng)法條規(guī)定，這些3%，9.4%還有其他標(biāo)準(zhǔn)，都是公會自己制定的一個(gè)扣除數(shù)。還沒等我們弄清楚這些，有人說：“俺們公會不扣一分錢主播個(gè)稅”。這個(gè)就厲害了，具體怎么回事呢？筆者檢索到這么一個(gè)提問：“你好我是做主播的我們公會老板之前跟我要了7萬的發(fā)票我懷疑他偷稅可以舉報(bào)他嗎”，在這個(gè)問題中我們大概就明白了，所謂一分錢都不需要納稅的主播，可能其公會就采用這種我們常見的開發(fā)票的模式進(jìn)行操作的。也就是主播獲取相關(guān)收益之前，給公會找相應(yīng)的發(fā)票，這種找票辦法，并不是直播公會才有才用，在當(dāng)下很多公司所謂的兩套賬，都是這種模式。
有人肯定說：“這種找發(fā)票的傳統(tǒng)手藝太落后了，俺們有其他秘訣，俺們不告訴你”，所以找票這種違法行為，不是不報(bào)只是時(shí)候未到，那么某些財(cái)稅人所謂的秘訣又是什么呢？其實(shí)不過這幾種辦法，一是直播公會以成立個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后申請核定核定征收，將稅負(fù)降下來，二是直播公會不僅以個(gè)體戶或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)成立，還根據(jù)稅收洼地，比如文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)，創(chuàng)意園區(qū)，根據(jù)這些稅收返還政策，也能將稅負(fù)降低，三是直播公會繼續(xù)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，前面不是直播平臺將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到直播公會嗎？現(xiàn)在直播公會繼續(xù)轉(zhuǎn)移給另外的公司，比如某某勞務(wù)公司，公會簽約主播和指定第三方勞務(wù)公司發(fā)生關(guān)系，然后公會和第三方勞務(wù)公司發(fā)生關(guān)系。那么在這些個(gè)操作下，各工會對于主播的個(gè)稅按照什么來呢？這就八仙過海各顯神通？還是渾水摸魚各顯神通？
第三種是公司模式
有人看到這會說：“怎么扯半天，沒有提到羅老師呢？”，此文開篇以羅老師開直播帶貨為引子，主要是延生探討直播涉稅問題。那么第三種就是羅老師選用的模式，也是李佳琦運(yùn)用的模式，即主播個(gè)人成立公司，公司與直播平臺發(fā)生關(guān)系。這種模式和上面直播公會性質(zhì)是一樣的，都是公司對公司模式。不同的是李佳琦注冊的是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，羅永浩注冊的是有限責(zé)任公司(自然人獨(dú)資)。兩者不同時(shí)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般來說更容易稅務(wù)上采用核定征收方面，而有限責(zé)任公司想采用核定征收更加困難一些。羅老師是不是后續(xù)會注冊一個(gè)新公司？還是羅老師依法納稅，不會去考慮這些個(gè)所謂納稅籌劃呢？
和公會模式下主播個(gè)稅一樣，在公司模式下，你要問我主播到底納稅多少，這個(gè)還真很難說。在目前這種征管現(xiàn)狀下，我們會發(fā)現(xiàn)很多老板納稅可能比我們打工者納稅更少，在工資表上老板每月的工資不夠其寶馬的油費(fèi)，那么老板都是活雷鋒？肯定不是，殊不知老板可能把企業(yè)當(dāng)家，把家當(dāng)企業(yè)，什么意思？是說老板創(chuàng)業(yè)不容易，NO，一則很多中小企業(yè)在兩套賬模式下，明面上老板工資也沒多少，常年也不分紅，因?yàn)檎鎸?shí)的老板在內(nèi)帳上面。二則就算在外帳，老板把家里的油鹽醬醋茶的發(fā)票都列支到公司賬上，老板還要啥手表，要啥自行車。
回到主播帶貨涉稅問題，我們先來看看斗魚直播平臺對于帶貨涉及個(gè)稅的公告：“魚商收益計(jì)算與提現(xiàn)則：1.1 通過斗魚推廣的商品最終形成有效訂單后20天，斗魚將一定比例（商品推廣收益比例）的推廣費(fèi)用作為魚商收益發(fā)放給主播供主播進(jìn)行提現(xiàn)，主播魚商收益=商品成交收益*商品推廣收益比例。3.1 如果您是個(gè)人主播，則以每次結(jié)算額為應(yīng)納稅所得額，斗魚在支付結(jié)算收益前會代替主播扣繳增值稅及附加，并按照個(gè)人所得稅法的累進(jìn)稅率代扣個(gè)人所得稅；3.2 如果您是經(jīng)紀(jì)公司和其他類型公司，則您應(yīng)向斗魚開具等額、完整、正確并符合國家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之增值稅專用發(fā)票，斗魚將在收到您提供的符合前述要求的發(fā)票后20個(gè)工作日內(nèi)向您履行支付義務(wù)，但受限于銀行到款情況或涉及人民幣境外兌匯等情況，斗魚不對前述到款時(shí)間作出具體的承擔(dān)或保證。如果前述發(fā)票的開具義務(wù)您瑕疵履行，則斗魚有權(quán)順延支付而概不承擔(dān)任何違約責(zé)任。”
注意在斗魚帶貨收益?zhèn)€稅的規(guī)定中，經(jīng)紀(jì)公司和其他類型公司，還是公司對公司的模式，按照公司間操作開票付款。對于個(gè)人主播，則規(guī)定斗魚在支付結(jié)算收益前會代替主播扣繳增值稅及附加，并按照個(gè)人所得稅法的累進(jìn)稅率代扣個(gè)人所得稅。
那么有人肯定在想，如本文分析的，采用公司模式?jīng)]有人知道最終主播是否如實(shí)納稅，以及最終按照什么稅目納稅以及納了多少稅。那么是否存在不公？或者這些被如實(shí)扣稅的個(gè)人主播，是否也成立公司來實(shí)現(xiàn)最大收益。
不少直播平臺為了吸引人才，在稅收上做安排，比如對于達(dá)到直播平臺一定條件的個(gè)人主播（未加入公會），可以在線申請成為個(gè)體工商戶主播。怎么操作呢？根據(jù)相關(guān)直播平臺介紹：“怎么開通個(gè)體工商戶呢，進(jìn)入提現(xiàn)頁面，點(diǎn)擊加入優(yōu)質(zhì)主播扶持計(jì)劃，根據(jù)我們官方合作伙伴的引導(dǎo)提交相應(yīng)材料就能坐等收益增加啦”。那么個(gè)人成為個(gè)體工商戶主播后，怎么納稅呢？是不是如上所說成為了薛定諤的稅？我們看看某直播論壇對此規(guī)定：“為保障高收入優(yōu)質(zhì)個(gè)人主播的利益，采用個(gè)體工商戶的方式對優(yōu)質(zhì)主播進(jìn)行扶持保障直播收益。Q：為什么我要開通個(gè)體戶？A：開通個(gè)體戶能增加您的實(shí)際收益，舉個(gè)例子：同樣的直播禮物流水為4000元，一般提現(xiàn)流程：4000*50%*[100%-基礎(chǔ)稅率（20%-45%）]=1600元。個(gè)體戶提現(xiàn)流程：4000*50%*[100%-管理費(fèi)（10%）]=1800元。才4000元流水實(shí)際收益比一般提現(xiàn)多得200元，要知道流水越高稅率就越高，一般提現(xiàn)方式扣稅就越重，所以開通個(gè)體工商戶就更有必要了。Q：開通個(gè)體工商戶有什么風(fēng)險(xiǎn)？A：開通個(gè)體戶對您沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，唯一不足之處是您的提現(xiàn)方式會改成按月的方式提現(xiàn)?！?/span>
對于此論壇中介紹的扣稅計(jì)算，筆者根據(jù)現(xiàn)行稅法，無從知道其所謂基礎(chǔ)稅率（20%-45%），以及管理費(fèi)（10%）適用的稅法哪一條規(guī)定。但是我們知道，那些開設(shè)的個(gè)體工商戶肯定有辦法“化解”掉稅務(wù)問題。只是這種計(jì)算辦法，只是江湖的傳說，還是傳說就一直在江湖？
采用個(gè)體戶為主播節(jié)稅模式，其他直播平臺也存在，比如虎牙直播就曾推出直播合伙人計(jì)劃。我們看看直播合伙人的規(guī)定：“虎牙直播合伙企業(yè)報(bào)名須知：為什么加入合伙企業(yè)？為優(yōu)化高收入主播個(gè)人稅負(fù)，保持主播與YY平臺的長期合作關(guān)系，YY平臺決定啟動“合伙企業(yè)計(jì)劃”。近兩個(gè)月內(nèi)，月均收入1萬元以上主播均有資格加入“合伙企業(yè)計(jì)劃”，與其他主播共同成為合伙人。什么是合伙企業(yè)？合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》在中國境內(nèi)設(shè)立的，由兩個(gè)或兩個(gè)以上的自然人通過訂立合伙協(xié)議，共同出資經(jīng)營、共負(fù)盈虧、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)組織形式。官方集合眾多主播成立合伙企業(yè)僅用于與官方合作和結(jié)算，不用于其他經(jīng)營和用途。每一利潤分配期間產(chǎn)生的利潤，由合伙人按照每一合伙人對利潤來源的貢獻(xiàn)進(jìn)行分配。每月為一個(gè)利潤分配期間。如何加入？請認(rèn)真準(zhǔn)確地填寫您的資料。確認(rèn)提交資料，即視為全權(quán)委托官方辦理合伙企業(yè)。由于辦理合伙企業(yè)手續(xù)需要約一個(gè)月時(shí)間，故報(bào)名當(dāng)月的傭金將延遲至次月底發(fā)放。資料審核通過后您將收到確認(rèn)短信。若資料審核不通過，請根據(jù)官方通知和要求重新提交。更多疑問，請聯(lián)系虎牙在線客服。合伙企業(yè)個(gè)人所得稅計(jì)算方式：合伙企業(yè)的合伙人的個(gè)人所得稅將參照個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅計(jì)算方式，先進(jìn)行核定征收按照10%的核定所得率計(jì)算所得，所得按照5%~35%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例如：當(dāng)月（不含增值稅）收入10,000元，核定所得率為10%，即所得為1,000，個(gè)人所得稅1000*5%=50元。若個(gè)人按照勞務(wù)報(bào)酬進(jìn)行納稅，10,000元需要繳納1600元個(gè)人所得稅。即10,000*（1-20%）*20%=1600元?！?/span>
虎牙直播采用合伙企業(yè)模式，其個(gè)稅計(jì)算方式比較清楚，在核定所得稅率10%之后，再根據(jù)所得按照5%~35%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。較之于騰訊NOW直播的計(jì)算，虎牙是有據(jù)可循的。很顯然虎牙可以這么操作，肯定也是請示過相關(guān)稅務(wù)部門，才能如此操作的。
通篇分析下來，其實(shí)對于主播個(gè)稅還真不是一句話兩句話可以解釋的清楚的事情，不同的直播平臺操作方式不同，不同的公會也會采用不同的處理，不同的稅務(wù)部門可能口徑也不不同，最后要是某個(gè)主播問財(cái)稅人員，我這個(gè)稅是如何繳納的，你還真不一定能說的清楚。對于非財(cái)稅人員來說，不就是算個(gè)賬的事情，你們財(cái)務(wù)還算不明白？還把問題弄成薛定諤的貓？當(dāng)然本文雖然探討的是直播涉稅問題，但是這不僅僅是直播平臺獨(dú)有的問題。對于某些主播或者公會來說，這種稅收亂象一則稅法理論層面就爭議比較多，而且各地稅局存在各種口徑，實(shí)際執(zhí)行也是各異。甚至有人會說：“那些微信朋友圈的帶貨和各種微商就可以不如實(shí)納稅，還有某寶上自然人賣貨也沒有如實(shí)納稅，憑啥我直播就要如實(shí)納稅”。還有人說：“為啥個(gè)人直播就需要如實(shí)納稅，而那些加入公會的，或者自己弄個(gè)個(gè)體戶的，就可以不如實(shí)納稅，那是不是就是鼓勵(lì)個(gè)人多開個(gè)體戶？”還有人說：“很多企業(yè)一年幾千萬幾個(gè)億，都是兩套賬，也沒有如實(shí)納稅，你叫個(gè)一個(gè)自主就業(yè)的個(gè)人，如實(shí)納稅，是不是欺負(fù)老實(shí)人？”。
通篇讀下來我們發(fā)現(xiàn)，我們不知道李佳琦一年幾千萬到底納稅多少。我們也無法知道未來羅老師納稅多少。在新的商業(yè)模式下，納稅人需要依法納稅，財(cái)稅人可以結(jié)合商業(yè)模式，在法律法規(guī)的前提下，思考納稅籌劃，而稅局則需要思考如何面對新的業(yè)務(wù)模式，進(jìn)行稅收征管。
讀到最后，可能有人要問我："你以羅老師帶貨直播談起，然后分析主播涉稅問題，標(biāo)題寫的是龍哥帶貨。 可是文章壓根只字未提龍哥呀,你是不是標(biāo)題寫錯(cuò)了？"。有人可能猜到了，難道羅老師是龍哥？但是人家也不姓龍呀，江湖人稱羅玉龍,龍哥。對于這個(gè)羅老師曾在其某個(gè)發(fā)布會上專門提過龍哥這個(gè)稱呼，而且羅老師也并不反感網(wǎng)友給的這個(gè)稱呼。當(dāng)然筆者沒有調(diào)侃羅老師的意思，吃羅老師的瓜咱也沒有到段子手的級別，只是借羅老師直播這個(gè)點(diǎn)談一談涉稅問題，也希望羅老師能否給這個(gè)行業(yè)混亂的稅務(wù)現(xiàn)狀，帶來一些改變。
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