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會計財務(wù)流程（最全） - 會計實務(wù)探討 - 中國會計社區(qū)

2010.02.03

一、大致環(huán)節(jié)：# H% i2 Y8 m$ g/ a
　　1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
　　2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。bbs.canet.com.cn6 B4 K& E. j- i3 d) v
　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細分類賬。: ]/ H$ W. a+ ^! Q/ q5 [
　　4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表% J" [) f- L: J0 ?
　　5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。+ o0 I( z7 g+ g7 N: U! Y9 K
　　6、期末，根據(jù)總賬和明細分類賬編制資產(chǎn)負債表和利潤表。bbs.canet.com.cn6 e6 E5 [( Q# v% B
　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實際會計實務(wù)要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當大。也可以一天一編的。中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦+ n6 X- |1 M( @1 b4 I5 f
　　二、具體內(nèi)容：
　　1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（做記賬憑證時一定要有財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做），然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯），每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。' i4 D) }! j' d1 G) I, x6 w  C
　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉(zhuǎn)入費用 .計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費附加等，有稅務(wù)決定 .
　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤，借主營業(yè)務(wù)收入（投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等）貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等）。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的）。中國會計社區(qū)$ n# ^/ a. f  r% @1 c! m7 e& k, }( G
　　4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等）負債（應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（如管理費用，主營業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等）的發(fā)生額（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。" b$ K  z0 ?' O' v: R  H+ w
　?。P(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定。因為稅控機會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）
　　5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類
　　6、注意問題：5 p5 [+ A  R% H, l3 R  E# |+ i; {
　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
　　b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。
　　三、報表問題：
　　企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務(wù)部門會要求對你提出要求的。（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費用，在負債表上視同存貨。鐘書補充）你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1 L0 b# ~' @2 G
　　細節(jié)補充：
　　1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報（2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個人所得稅和其他稅在地稅報
　　2、月末認證（進項稅）；月初抄稅（銷項稅）
　　3、以工資為基數(shù)100%，福利費為14%，工會經(jīng)費2%，職工教育費2.5%，（稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除）。, |* Z. o8 w, l" L/ ]
　　4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金
　　5、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本
　　6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
　　7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可（鐘書補充）。$ `8 B+ u7 P$ Z  g0 l6 E) @
　　8、差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費
　　9、出納日記賬保存25年中國會計社區(qū)+ w1 G; k. j& n$ x0 m0 ]5 `
　　幾個很有用的分錄：
　　1、現(xiàn)金長款6 N: c3 K. H# u- Z2 C
　　借：現(xiàn)金中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦) ?1 s5 u  x7 w  }6 b
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦; \# M5 N5 Z( F/ F
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　　貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦& m" U5 O' o& z! a. }
　　2、現(xiàn)金短款
　　借：待處理財產(chǎn)損溢
　　　　貸：現(xiàn)金bbs.canet.com.cn; P- O6 k/ l$ D; M; c/ `4 d9 X
　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）
　　　　　　　　　——應(yīng)收保險賠償款
　　　　管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）
　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢7 K; ]% }4 O' ~# n! i1 ^
　　3、提取福利費中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦0 L% ^( i' J0 i8 v0 _
　　借：生產(chǎn)成本9 A+ l- w2 L7 K3 @% A2 w7 i
　　　　營業(yè)費用中國會計社區(qū)1 m" ?3 U" J% e- g, B
　　　　管理費用
　　　　貸：應(yīng)付福利費中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3 p$ Z- a5 w& r5 W1 y: G8 f
　　4、計提工會經(jīng)費
　　借：管理費用——工會經(jīng)費" c$ o% z/ V7 M
　　　　貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費中國會計社區(qū)1 G. g% m. V. p
　　5、計提職工教育經(jīng)費
　　借：管理費用——職工教育費( y7 u3 R1 r" k2 b: @9 l
　　　　貸：其他應(yīng)付款——職工教育費
　　6、支付工資
　　借：應(yīng)付工資
　　　　貸：現(xiàn)金
　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1 M( z6 Z: T; R  H
　　　　　　其他應(yīng)付款中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)% e1 Z. S, h% k
　　　　　　其他應(yīng)收款（代扣款項）
　　7、提取城建稅bbs.canet.com.cn' E- p7 \. f0 v. }* Y# P
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出
　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅9 ]: L3 ~$ r6 a
　　8、計提教育費附加4 u% ^' j6 L! O  i3 W3 Z
　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加" U  @* U/ y; ^4 w- b
　　　　貸：其他應(yīng)交款——教育費附加! d2 C. @% ~6 Y' C" U
　　9、印花稅
　　借：管理費用/待攤費用2 \5 C& y3 s% B. W( x; s
　　　　貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)9 c8 f  `9 ]9 I
　　出納工作
　　一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。% J/ a% R' a1 E
　　二、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。
　　三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負責保管財務(wù)章。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)0 l; i" u3 @; M0 K8 }4 E  c
　　四、負責報銷差旅費的工作。$ Z4 `; Y2 T+ [2 ~
　　1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。bbs.canet.com.cn; I/ R  R4 K9 Q8 W0 L2 Y
　　2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。
　　五、員工工資的發(fā)放。中國會計社區(qū)  c8 E' |7 G! h' I
　　A現(xiàn)金收付中國會計社區(qū)是國內(nèi)最知名、最火爆的會計論壇.中國會計網(wǎng)（www.canet.com.cn)主辦7 s9 P+ t5 h  V8 f
　　1、現(xiàn)金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍?若收到假幣予以沒收，由責任人負責。
　　2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責任人負責。- w/ q: m9 |( {
　　3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".8 E' }! j0 y9 `2 N
　　4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。
　　5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。
　　6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準并用借支單借款。若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。
　　B 銀行賬處理
　　1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)- w) \0 \1 v6 [3 k
　　2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。
　　3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。
　　4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)" g! x& W4 K6 J# r7 \8 w5 i, f% k
　　C報銷審核
　　1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補。
　　2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有，問明原因或不予報銷。
　　3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（原則上除印有財政監(jiān)制章的財政票據(jù)外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補充）。
　　4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。
　　5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)3 U6 W3 D" I, V8 |
　　6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷。若不屬，應(yīng)拒絕報銷，有特殊原因，應(yīng)經(jīng)審批。bbs.canet.com.cn1 k. Y& g: J$ p/ @3 o- t
　　7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)" z, X" Y3 {0 R8 M

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