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（一）償債能力指標(biāo)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)& q9 k' A4 F7 o

　　　

　　　償債能力是指企業(yè)清償短期、長(zhǎng)期債務(wù)的能力。& X/ ?$ A) l! A9 s) _4 \

　

　1、資產(chǎn)負(fù)債率bbs.canet.com.cn1 C  p* c* O, J* T

　　　

　　　資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額 /資產(chǎn)總額 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)6 }+ j( [$ t3 r2 S. j
　　

　　　一般認(rèn)為，該比率維護(hù)在40-60%之間較為合適，負(fù)債比率過(guò)高是不利的，應(yīng)引起重視。
 　

　2、流動(dòng)比率

　　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額/流動(dòng)負(fù)債總額

　　　它反映企業(yè)短期負(fù)債的清償能力，即每1元流動(dòng)負(fù)債額中有多少流動(dòng)資產(chǎn)額作保證。一般認(rèn)為2:1的流動(dòng)比率較好。若該比率

 

過(guò)低，說(shuō)明企業(yè)償還能力較差，若該比率過(guò)高，說(shuō)明企業(yè)的部分資金閑置。
 

 

　3、速動(dòng)比率

　　　速動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)總額-存貨 /流動(dòng)負(fù)債總額 7 Z1 t6 w& M# y
　　

　　　因?yàn)榇尕洸荒荞R上形成支付能力，所以速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能準(zhǔn)確反映企業(yè)的償債能力。一般認(rèn)為，該比率為1:1較好。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)1 `5 e# W- W% U& e

　

　4、現(xiàn)金比率

　　　反映企業(yè)即時(shí)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，指標(biāo)計(jì)算公式如下：/ `2 V( S( I; x+ ~. k( R

　　　

　　　現(xiàn)金比率=（貨幣資金+三個(gè)月到期的短期投資和應(yīng)收票據(jù)）/流動(dòng)負(fù)債9 N6 f+ S$ n' D/ M: R

　　　現(xiàn)金比率越高，說(shuō)明公司的短期償債能力越強(qiáng)。- u8 \. x1 M+ [2 o7 n

　

　5、利息保障倍數(shù)
:
 　　　衡量企業(yè)償還借款利息的能力，指標(biāo)計(jì)算公式如下（如不能得到利息費(fèi)用的詳細(xì)資料，可用“財(cái)務(wù)費(fèi)用”代替“利息費(fèi)用”）：
;　

　　　利息保障倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用$ y" ~; A6 |" E4 K

　　　

　　　利息保障倍數(shù)指標(biāo)反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得保障支付負(fù)債利息的能力，它的倍數(shù)一般情況下應(yīng)大于1，同時(shí)應(yīng)選擇5年中最低的　

 

比率作為最基本的償付利息能力指標(biāo)，否則就難以償還債務(wù)及利息。但從短期看，由于折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)及折耗費(fèi)等短期內(nèi)不需要支

 

付資金，所以利息保障倍數(shù)小于1時(shí)，企業(yè)通常也能償還其利息債務(wù)。
,

　　

　　　

　　應(yīng)收賬款損失率=壞賬損失/應(yīng)收賬款總額 bbs.canet.com.cn, h$ j3 y: h" r8 t+ B$ Q$ \
　　

　　　一般講該指標(biāo)越小越好，比率高應(yīng)引起重視，必須到企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行調(diào)查，找出原因。
 

　　

　7、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量　中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)  P( _3 `( u, E  V: z, v

　　　反映企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入償還債務(wù)的能力。（1）將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購(gòu)進(jìn)商品、接受勞務(wù)付出的現(xiàn)金進(jìn)

 

行比較。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常、購(gòu)銷平衡的情況下，二者比較的比率大，說(shuō)明企業(yè)的銷售利潤(rùn)大，銷售回款良好，創(chuàng)現(xiàn)能力強(qiáng)。（2）將

 

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金總額進(jìn)行比較，可大致說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品銷售現(xiàn)款占經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金的比

 

重。比重大，說(shuō)明企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，營(yíng)銷狀況良好。（3）將本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量與上期進(jìn)行比較，增長(zhǎng)率越高，說(shuō)明企業(yè)成

 

長(zhǎng)性越好。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。4 k, R- E% l8 ?+ w) `1 ?

 

　1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率  U/ S+ q5 u6 g1 O
     

　　　反映了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度， 及時(shí)收回應(yīng)收賬款，不僅能增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力，也能反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款方面的效

 

率。用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也叫平均應(yīng)收賬款回收期或平均收現(xiàn)期，其計(jì)算公式為：5 H" L" J2 m$ ]: t

     

　　　 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入÷平均應(yīng)收賬款中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。2 s3 j9 P# ?/ m( O7 d# G" u+ {  d

　　　其中：平均應(yīng)收賬款=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2

　　　

　　　一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高、平均收賬期越短，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金會(huì)過(guò)多地呆滯在應(yīng)收

 

賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)+ @1 Z& l7 Q1 V% N
　.

　2、存貨周轉(zhuǎn)率bbs.canet.com.cn; \8 P! k6 E4 f5 y7 {# p! V' a* N& `' K

　　　

　　　它反映一個(gè)企業(yè)銷售能力的強(qiáng)弱和存貨是否過(guò)量。bbs.canet.com.cn! D& W6 p' G! O. G9 b) @
　　　

　　　

　　　一般而言，存貨周轉(zhuǎn)率越高，利潤(rùn)額也就越大，運(yùn)用資本中閑置在存貨上的數(shù)額也就越小，存貨周轉(zhuǎn)率為9（次）較合適，但　　

 

行業(yè)間的差別也較為明顯，應(yīng)具體分析。

　

　3、銷售與固定資產(chǎn)比率bbs.canet.com.cn$ K9 f9 l1 ^; M- E  ^

　　　該指標(biāo)用來(lái)衡量固定資產(chǎn)運(yùn)用情況，即每元固定資產(chǎn)的投入使用，可獲多少營(yíng)業(yè)收入。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)# l, N2 e- `$ ]  H' w! i

　　　

　　　銷售與固定資產(chǎn)比率=銷售收入 / 固定資產(chǎn)總額 中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū),會(huì)計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師,會(huì)計(jì)論壇,會(huì)計(jì)社區(qū)( z1 ^! ^2 C6 x& e& U! h4 D
　　

　　　一般講，該比率為5較合適。

　　　

　　　對(duì)公用事業(yè)類、投資管理類企業(yè)不設(shè)置營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)
.

　　

　　（三）盈利能力指標(biāo)

　1、銷售凈利率

　　　反映企業(yè)每一元的銷售收入可獲得多少純收益，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的基本指標(biāo)，指標(biāo)計(jì)算公式如下：中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。! w! M. B+ w/ d

　　　銷售凈利率=凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)（產(chǎn)品銷售）收入凈額

　　　一般說(shuō)，5%以上較好。

　　　注：對(duì)投資管理類企業(yè)，以投資報(bào)酬率代替銷售凈利率，反映企業(yè)投資的收益情況，總投資為短期投資和長(zhǎng)期投資之和，指

 

標(biāo)計(jì)算公式如下：　

 

　　　投資報(bào)酬率=投資收益/平均總投資額bbs.canet.com.cn/ a! l; Z5 ?1 s0 k  j8 X) X

　　　其中：平均總投資額=（年初總投資額+年末總投資額）/2中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。" b, P. P* a3 k1 Z0 r' E
　　

　　　它反映企業(yè)投資的效益，一般來(lái)說(shuō)它越高越好。中國(guó)會(huì)計(jì)社區(qū)是國(guó)內(nèi)最知名、最火爆的會(huì)計(jì)論壇.討論會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅務(wù)、審計(jì)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等行業(yè)話題。) t. F4 D6 \% Y  Y! Q# _0 H/ B

 

　　　反映企業(yè)資產(chǎn)利用的綜合效果，指標(biāo)計(jì)算公式如下：

　　　資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額

　　　其中：平均資產(chǎn)總額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2. W9 ], `6 f3 @( t) R# d

　　　指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增收節(jié)支和節(jié)約資金使用等方面取得了良好的效果，否則相反。bbs.canet.com.cn, {# R& W% \5 D, N2 S% F+ a

　3、凈資產(chǎn)收益率

　　　反映企業(yè)所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，這是綜合性最強(qiáng)、最具有代表性的一個(gè)指標(biāo)，它受資產(chǎn)凈利率與平均資產(chǎn)負(fù)債率的影

 

響，指標(biāo)計(jì)算公式如下：

          凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)
     

         其中：平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)+年末凈資產(chǎn)）/2
  

         數(shù)值越高,表明企業(yè)的盈利能力越好, 說(shuō)明投資帶來(lái)的收益越高。
 

         對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的分析，一般以本期實(shí)際數(shù)比計(jì)劃數(shù)或同期水平對(duì)比，找出差異和各種影響因素，分清毛利，非商品損益，費(fèi)用影

 

響等，要逐一進(jìn)行分析，做到心中有數(shù)。

　以上各量化指標(biāo)分析，應(yīng)針對(duì)不同企業(yè)情況，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)情況以及同類型企業(yè)的以上指標(biāo)進(jìn)行類比，區(qū)分和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)

 

的效果及資金使用情況。