審計監(jiān)督作為國企重要的工作內(nèi)容，需迎合時代發(fā)展，針對現(xiàn)存的審計方法應(yīng)用于內(nèi)容識別風險、審計監(jiān)督難度風險、內(nèi)審機構(gòu)風險、審計成果運用風險等，采取有效措施加以應(yīng)對。具體而言，可通過明確審計監(jiān)督內(nèi)容、實現(xiàn)審計監(jiān)督全面覆蓋、較好防范內(nèi)審機構(gòu)風險、增強審計機構(gòu)成果運用方法，進一步加強審計監(jiān)督職能，推動國有企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。
一、國有企業(yè)審計監(jiān)督風險分析
1、審計監(jiān)督方法應(yīng)用與內(nèi)容識別
風險雖然現(xiàn)階段國企審計監(jiān)督機構(gòu)存在時間較為久遠，但在監(jiān)督方法應(yīng)用上還存在一定風險。一方面，內(nèi)容識別風險，審計監(jiān)督過程過于注重財務(wù)收支合規(guī)合法性審查，導(dǎo)致在內(nèi)容認知上存在一定片面性，甚至存在誤區(qū)，比如在個別審計監(jiān)督案件中，審計監(jiān)督部門忽視了對內(nèi)控審計、國有資本投資效率審計等方面，阻礙了最終的成果轉(zhuǎn)化，這些都是內(nèi)容識別風險帶來的消極后果;另一方面，審計方法應(yīng)用效率存在一定風險，主要是受到國企組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)濟成分差異性的影響，會出現(xiàn)審計監(jiān)督低效的情況，再加上審計監(jiān)督資源投入的粗放式管理，以及審計監(jiān)督方法的更新?lián)Q代，均為審計監(jiān)督方法應(yīng)用與實施帶來阻礙，需采取有效辦法加以應(yīng)對。
2、審計監(jiān)督難度風險
從審計范圍上來看，在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜的態(tài)勢下，審計調(diào)查范圍從財務(wù)收支審查，轉(zhuǎn)變?yōu)閷匈Y本運營情況、資產(chǎn)投入運轉(zhuǎn)、管理單元履行等方面的審查，要求審查監(jiān)督必須具備較高的專業(yè)性、高效率，且會在一定程度上影響關(guān)鍵點識別，為審計監(jiān)督帶來阻礙。從審計人員方面來看，難以較好適應(yīng)新時期下的審計監(jiān)督工作要求，尤其是在業(yè)務(wù)特點、業(yè)務(wù)流程、地域特性等方面，若無法較好掌握，將直接影響審計監(jiān)督成果的精確性。從審計目標來看，存在不清晰的情況，不僅要滿足審計要求，同時還要兼顧資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟責任履行、反腐倡廉等目標，使監(jiān)督難度風險進一步加大。
3、內(nèi)審機構(gòu)風險
獨立性風險的形成，主要是由于內(nèi)審機構(gòu)自身的形成，通常都是由財務(wù)部門獨立而來的，在進行調(diào)查、監(jiān)督工作時，很容易受財務(wù)部門制約，獨立性不強，再加上權(quán)限無法全面覆蓋，很難充分履行自身職能。組織層級風險，主要是由內(nèi)審機構(gòu)的特殊性引起的，對于平級部門來說，內(nèi)審機構(gòu)屬于獨立出來的機構(gòu)，但在整體的層級上，卻仍然會受到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的制約，致使內(nèi)審機構(gòu)的自身意識很容易受到高層領(lǐng)導(dǎo)的影響，比如企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)可能直接按自身意志決定審計監(jiān)督的重點內(nèi)容，使得內(nèi)審機構(gòu)的審計職能、監(jiān)督職能得不到有效發(fā)揮。在這兩項風險的作用下，國家將很難在審計調(diào)查中直接獲取國有企業(yè)的各項信息，國有資產(chǎn)的運轉(zhuǎn)問題、投資風險等也無法被充分了解，最終影響到國家資產(chǎn)整體收益。
4、審計成果運用風險
目前，國企經(jīng)營與發(fā)展中，審計成果運用有效性并不高，轉(zhuǎn)化方面存在明顯不足，是主要的審計監(jiān)督風險。首先，缺乏對審計監(jiān)督成果的正確認知，部分國企輕視審計報告，未能對審計報告中的內(nèi)部控制、預(yù)算績效等問題進行了解、分析，直接影響到企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營、管理活動。其次，事后追蹤不到位，當國企審計監(jiān)督揭露管理弱點、審計風險以后，其他部門沒有及時做好相應(yīng)，也沒有對這些問題進行認真思考，存在屢審屢犯的情況，不僅增加了審計監(jiān)督工作量，大量進行重復(fù)審計任務(wù)，同時也直接降低了審計工作質(zhì)量，產(chǎn)生諸多不良影響，導(dǎo)致國企發(fā)展處于不利的市場狀態(tài)。
二、加強國有企業(yè)審計監(jiān)督的有效途徑
1、明確審計監(jiān)督內(nèi)容
（1）轉(zhuǎn)變審計內(nèi)容認知
國有企業(yè)審計內(nèi)容已經(jīng)不再是單一的財務(wù)收支情況，而是拓展出了新內(nèi)容。國企自身需要加強認知，了解到內(nèi)控審計、預(yù)算績效審計、國有資產(chǎn)審計、國有資本投資審計等新內(nèi)容，這樣才能由上至下為審計人員普及，增強審計人員自身對審計內(nèi)容全面性的認識，為后續(xù)開展的各項工作打好基礎(chǔ)。為了保證審計監(jiān)督的科學性、規(guī)范性，企業(yè)還需將審計內(nèi)容進行詳細分類，如中等風險審計、低風險審計等，明確審計人員的工作方向，促使審計工作有序展開。
（2）重視績效審計與資本投資監(jiān)督
在績效審計監(jiān)督方面，國有企業(yè)需要對自身的實際情況有著充分了解，比如指標不健全、審計方式單一、人員專業(yè)性等，均應(yīng)該納入重點審計范疇，通過采取有效方式加以改善。另外，國家審計、社會審計等，也可以參與到國有企業(yè)績效審計的監(jiān)督管理中，便于發(fā)現(xiàn)潛在的安全風險與問題，然后提出相應(yīng)意見，使國有企業(yè)績效管理能夠在眾多審計機構(gòu)的合力下不斷完善，提高績效管理有效性。針對國有資本投資控股的情況，必須要加大審計監(jiān)督力度，除了財務(wù)調(diào)查，還應(yīng)涵蓋經(jīng)營能力、償債風險、與其發(fā)展能力等內(nèi)容，最大程度上規(guī)避國有資本發(fā)生大量流失情況，影響國家經(jīng)濟收入。
2、實現(xiàn)審計監(jiān)督全面覆蓋
（1）確立審計監(jiān)督全面覆蓋目標
其一，促進國有資本保值增值，由于國企是國民經(jīng)濟的重要構(gòu)成，也是國家經(jīng)濟的基石，起著主導(dǎo)作用，審計監(jiān)督具有較高的獨立性，屬于政府職能部門，需要覆蓋到國企經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，只有這樣才能保證國企不會受個人利益驅(qū)使，形成良性發(fā)展狀態(tài)，確保國有資本能夠較好提升。其二，增強對國有企業(yè)的控制力，從某種意義上來說，國企也可以是全體人民利益的代表，要求企業(yè)必須具備承擔社會責任的能力，做到廉潔從業(yè)、積極節(jié)能減排等，審計監(jiān)督應(yīng)該以此為目標，不斷優(yōu)化、完善審計監(jiān)督工作，打造廉潔的國企辦公環(huán)境。其三，打造一支專業(yè)的審計監(jiān)督人員隊伍，彌補審計監(jiān)督在專業(yè)性、工作質(zhì)量等方面的不足，也是審計監(jiān)督全覆蓋的一個重要目標。
（2）審計監(jiān)督方式多元化
在新時期下，國有企業(yè)經(jīng)營很有可能會受到眾多方面因素影響，形成各種風險，為了有效防止風險發(fā)生，審計監(jiān)督工作有效性必須提升，尤其是在審計監(jiān)督方式上，必須實現(xiàn)多元化。對于審計機關(guān)，應(yīng)該定期開展指導(dǎo)工作，確保審計部門充分了解自身職能、職責與優(yōu)勢，便于今后更好的糾正企業(yè)經(jīng)營問題，提高審計工作效率。國資委也應(yīng)被納入重點監(jiān)督范疇，使其能夠清楚自身定位，履行職責，重點關(guān)注其針對國企制定的各項政策，以及國企對于政策的執(zhí)行情況，提高國企的政策執(zhí)行能力。需要注意的是，國有資本的收益情況也需定期審計，防止出現(xiàn)貪污腐敗情況，保證國有資產(chǎn)運營績效與基本收益，穩(wěn)定國家經(jīng)濟。
3、較好防范內(nèi)審機構(gòu)風險
（1）增強內(nèi)審機構(gòu)獨立性地位
考慮到內(nèi)審機構(gòu)自身的審計監(jiān)督職能，國有企業(yè)在今后發(fā)展的過程中應(yīng)該盡可能保證機構(gòu)的獨立性，使其能夠較好地履行自身職責，保證決策獨立、行為獨立。對于部分遺留的問題，國企也應(yīng)該積極采取有效辦法解決，切斷內(nèi)審機構(gòu)人員與企業(yè)高層之間的聯(lián)系，避免企業(yè)高層影響到內(nèi)審機構(gòu)自身的審計監(jiān)督意識，為審計監(jiān)督工作開展創(chuàng)造不受干擾的良好外部環(huán)境。作為內(nèi)審工作、審計監(jiān)督的直接參與者，內(nèi)審機構(gòu)還應(yīng)該受到一定的權(quán)限支持，如財務(wù)審查、業(yè)務(wù)審查、績效審查等權(quán)限，為審計監(jiān)督順利執(zhí)行提供充足保障。
（2）優(yōu)化公開決策機制
審計監(jiān)督內(nèi)容已經(jīng)得到進一步擴充，企業(yè)本身必須具有充足認知，完善公開決策機制，使國有資產(chǎn)、國有資本能夠受到有效監(jiān)督，規(guī)避國有資本流失問題，實現(xiàn)國有資本增值保值。這與審計監(jiān)督全面覆蓋中的重要目標相適應(yīng)，需要企業(yè)予以明確支持，借助公開決策機制，提高內(nèi)審機構(gòu)的決策權(quán)，防止在實際工作中出現(xiàn)決策不科學、決策不透明的情況，做好信息披露。
4、增強審計成果運用
（1）建立審計監(jiān)督成果糾錯機制
審計監(jiān)督成果，能夠直接反映出國有企業(yè)現(xiàn)階段的實際情況，對于企業(yè)決策有著重要的指導(dǎo)作用。因此，國企必須引起重視，在國家審計報告、內(nèi)部審計報告研討方面投入較多精力，做好相關(guān)分析，針對報告中指出的薄弱點、關(guān)鍵點、疑問點等，予以明確規(guī)范，為各項經(jīng)濟活動提供指導(dǎo)。然而，受國企自身規(guī)模大、管理難度大的影響，審計監(jiān)督成果中的部分問題，如預(yù)算績效問題、內(nèi)控問題等，無法在短時間之內(nèi)得到有效解決，還需從長遠角度出發(fā)，逐漸改善問題。對于這一情況，國企應(yīng)建立較為完善的成果糾錯機制，借助這一機制，研究典型糾錯案例、不規(guī)范經(jīng)濟活動公示等，不斷增強國企對審計監(jiān)督成果的認知程度，并在今后開展的各項工作中予以充分體現(xiàn)。
（2)完善審計監(jiān)督成果追蹤監(jiān)督
具體來說，就是要成立專門的審計監(jiān)督成果整改小組，提出各種整改方案，及時糾正一些企業(yè)內(nèi)部的不規(guī)范業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動，承擔責任，并對整改效果進行跟蹤調(diào)查，然后充分借助大數(shù)據(jù)、信息技術(shù)，對相關(guān)數(shù)據(jù)進行收集與整理，做好分析、評估，檢驗審計監(jiān)督成果改進是否起到較好效果，若是發(fā)現(xiàn)整改方案執(zhí)行效率不高，或是有效性不高的情況，也要及時做出調(diào)整，并加強方案落實與執(zhí)行，實現(xiàn)全方位監(jiān)督管理，促使國有企業(yè)經(jīng)營管理朝著規(guī)范化、標準化方向發(fā)展。
成果追蹤的主要目的，是幫助國企較好防范管理薄弱點與風險問題，避免其他各個部門忽視審計監(jiān)督成果重要性，對企業(yè)整體經(jīng)營產(chǎn)生負面影響。
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