集團公司是當前商業(yè)體系中比較常見的一種聯(lián)合體企業(yè)，因母公司對子公司控股，因而子公司的經(jīng)營運行決策應遵從于母公司的經(jīng)營運行需求。在企業(yè)管理中的分類不同集團企業(yè)在實施財務管控工作時其所應用的模式不盡相同，具體使用哪一種管控模式需要結(jié)合企業(yè)實際情況來決定，而這其中的影響該因素非常多，包括集團企業(yè)面臨的經(jīng)營政策環(huán)境、集團企業(yè)業(yè)務范疇以及不同子公司利潤表周期變化情況等。一般來講，可以將財務管控分為三個模式。
一、財務管控概述
1、何為財務管控
從表面上來看，子公司本身也屬于獨立公司，但從集團財務管理角度來看，子公司的財務活動應服從母公司由集團角度出發(fā)而指定的相應決策。集團企業(yè)猶如連續(xù)不斷運行的機器，而資本就是機器運行的燃料，財務管控的目的就是讓一定的燃料發(fā)揮最大的做功效能。財務管控的基本目標是提升企業(yè)經(jīng)營運行價值，將集團公司所擁有的一切財物資源優(yōu)化整合，實現(xiàn)1+1＞2的高效資本管控目的。財務管控對于集團公司而言是充分發(fā)揮集團公司大規(guī)模、大資本量優(yōu)勢的重要管理內(nèi)容，在未來集團公司發(fā)展過程中充分發(fā)揮財務管控相關(guān)作用能夠大幅提升集團企業(yè)整體在市場環(huán)境中的競爭力。
2、財務管控模式
第一種是集權(quán)管控，這種財務管控模式屬于結(jié)構(gòu)化管控，母公司行使自身決策權(quán)，對子公司的所有財務經(jīng)營活動進行管控，而且在母公司認為必要的情況下相關(guān)決策的執(zhí)行母公司亦可參與。而與集權(quán)管控相對應的是分權(quán)管控，分權(quán)管控的關(guān)鍵在于放權(quán)于子公司，子公司在經(jīng)營管理過程中更加凸顯自身的獨立決策權(quán)力，母公司不在決策制定過程中進行干預，但是決策最終是否落實需要通過母公司的審批。除了這兩種以外，混合制是當前絕大多數(shù)企業(yè)所應用的財務管控模式，其取二者優(yōu)勢而有在很大程度上規(guī)避了二者的劣勢，是目前多數(shù)集團企業(yè)使用的財務管控這模式。財務管控在企業(yè)管理中過分的集中控制和分散，都將不利于集團的發(fā)展，在未來的經(jīng)營管理中都會顯露出很多弊端，在這種情況下，演化出了混合模式，財務管控中的混合模式就是將集權(quán)管理和分權(quán)管理的優(yōu)勢相結(jié)合，目前來看，大部分企業(yè)集團都在采用混合模式進行財務管控。
二、財務管控在企業(yè)集團中的作用分析
1、財務管控在企業(yè)管理的地位無法取代
財務管理在企業(yè)集團中是非常重要的一個環(huán)節(jié)，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，都有財務管理的參與。具體的表現(xiàn)為，財務管理以資金籌集的方式幫助企業(yè)集團在生產(chǎn)經(jīng)營上提供基本的資金支持，在起前提下，才會形成勞動對象、勞動資料和勞動力。同時，在制定好相關(guān)財務計劃后，能夠幫助企業(yè)對生產(chǎn)成本進行把控。從而達到控制企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的效果。財務管理能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)對資金的合理分配，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。企業(yè)想要擴大生產(chǎn)，就需要通過內(nèi)部積累和外部籌集來進行融資，財務管控可以實現(xiàn)資金的合理化分配，對于企業(yè)集團的發(fā)展壯大有著非常重要的意義。
2、財務管控
在企業(yè)中處于核心地位財務管控不僅僅是對企業(yè)財務方面的管理，財務管控涉及企業(yè)集團的各方各面，是一種綜合性的管理工作，通過制定利潤分配政策，來實現(xiàn)企業(yè)債權(quán)人、投資者和集團員工的協(xié)調(diào)，對集團內(nèi)部的人力、財力和物力實現(xiàn)調(diào)控。財務管控能夠直接影響企業(yè)的資金運動，資金運動又是企業(yè)實際經(jīng)營效益的重要影響因素。多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營活動從基層上來看都脫離不了原材料、產(chǎn)品、銷售以及盈利這幾個步驟，而這些步驟按照既定的順序推進的過程就是企業(yè)經(jīng)營活動，在資金運動過程中想要有效提升資金應用效率就必須滿足資金流動預測、資金流動的決策、資金流動的控制等相關(guān)內(nèi)容。上述種種都是財務管控下集團企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)的管理目標，而經(jīng)營活動是企業(yè)的核心內(nèi)容，所以財務管控在企業(yè)中自然也處于核心地位。
三、財務管控要與企業(yè)中其他方面結(jié)合
作為企業(yè)集團化管理的主要方式，財務管控不僅是在企業(yè)運營負責財務一類的工作，同時也要和企業(yè)運營中其他方面進行結(jié)合。在財務管控中，很多集團企業(yè)在都存在一些財務管理制度上的缺陷，出現(xiàn)這種情況就要充分結(jié)合財務管控相關(guān)內(nèi)容來進行有效調(diào)整。不同企業(yè)財務管理存在的缺陷不同，比如一些企業(yè)存在內(nèi)部控制方面的缺陷，那么在該部分就需要結(jié)合財務管控相關(guān)內(nèi)容進行完善，保障上下一致的內(nèi)部管控制度，充分體現(xiàn)母公司在內(nèi)部控制管理方面所具備的管理職能。而對于存在財務結(jié)構(gòu)不合理也應與財務管控相結(jié)合同步改變當前負債率高、利潤率低等問題。在相互結(jié)合方面要注意財務管控內(nèi)容與其管理體制的融合，保障二者方向一致，共同提升企業(yè)財管水平。從根本上來看，財務管控具體的管理制度，就是財務管理機構(gòu)和人員的制度。將財務管理和人員管理相結(jié)合，對財務管控工作落實有很大的幫助。
四、財務管控在企業(yè)集團化中的具體應用
1、加強事先預控
制定科學合理的財務預算就是財務管控體系的事先控制，同時還要確保預算要準確性、可控性、可操作性。企業(yè)集團的資金預算不是一成不變的，企業(yè)的領導者和管理者要根據(jù)不同時期，企業(yè)的發(fā)展狀況來制定資金預算。對于審核執(zhí)行中超出的預算資金一部分，一定要嚴格執(zhí)行，預算超標是引發(fā)財務風險的重要因素，一旦出現(xiàn)預算超標的情況應針對項目本題進行分析，發(fā)現(xiàn)超標的原因并采取積極地措施來減少預算成本。
2、過程中的財務管控
對于企業(yè)集團而言，財務總監(jiān)一直以來都是財務管控的關(guān)鍵人物。財務總監(jiān)不僅要對母公司的財務管理狀態(tài)進行分析，同時也要針對子公司的財務管理狀態(tài)進行監(jiān)督。在這一過程中財務總監(jiān)的所屬問題可能會影響其工作的端正性，所以進行過程中財務管控時財務總監(jiān)一定是隸屬于母公司，在長期派駐或動態(tài)分管的情況下幫助母公司全面掌握并指導子公司進行財務管理。很多情況下通過對子公司財務管理狀態(tài)的全面監(jiān)督可以發(fā)現(xiàn)集團內(nèi)部普遍性的財務管理問題，因此必須進一步實施過程中的財務管控，增強母公司對子公司的全面監(jiān)管和決策指導作用。
3、落實財務事后控制
很多集團企業(yè)在財務管控方面重視事前和過程中的管控，但是對于事后管控重視度不足，這是不正確的，事后財務管控不是無用功，任何工作的事后管控都具有總結(jié)經(jīng)驗、分析問題的作用，財務管控工作也不例外，通過事后財務管控來針對階段性財務管理工作詳情進行評價，根據(jù)集團企業(yè)的獎懲制度進行獎勵或懲處，不僅加強財務管理人員的責任意識同時也能夠促進企業(yè)的發(fā)展。
4、集權(quán)式財務管控
針對集權(quán)式財務管控，上面在財務管控模式在企業(yè)管理中的分類中已經(jīng)有所提及，筆者在這里將進行重點介紹。企業(yè)集團中往往財權(quán)都集中在母公司，母公司為了進一步加強對集團公司的整體管控強度更樂意采取集權(quán)管控模式，這有助于提升其職權(quán)集中度。集權(quán)式財務管控下，子公司擁有的財務決策權(quán)通常來說會很少。這種集權(quán)式財政管控，有利于母公司財務調(diào)控功能的整體發(fā)揮，而且集權(quán)管控由于簡化了接團公司的整體管理架構(gòu)因此對于管理成本的控制也有諸多好處。在發(fā)展規(guī)劃方面也可以用更為整體的長遠發(fā)展眼光去制定相應的發(fā)展戰(zhàn)略。但是在集權(quán)式財務管控下，子公司的積極性會受到一定打擊，而且在生產(chǎn)經(jīng)營中的靈活性和創(chuàng)造性也很難發(fā)揮出來。
5、分權(quán)式財務管控
和集中式財務管控不同，在分權(quán)式財務管控模式中，母公司對于旗下的子公司并不是直接進行管理，不采用直接控制的方式只是對子公司進行間接管理，針對財務管控的決策權(quán)這部分，子公司是有一定的決策權(quán)。子公司在融資與財務支出、收入以及對財務人員的任免方面都會有相應的決策管理權(quán)。在分權(quán)式財務管控模式下，針對子公司的經(jīng)營模式，母公司不會對其進行過多的干預，大部分都是通過間接管理來進行的。母公司將更多的優(yōu)秀資源提供給子公司，來達到增強子公司的實力，幫助子公司搶占市場，提高競爭力。在分權(quán)式財務管控模式下，子公司的生產(chǎn)積極性很大程度上得到提高，同時也會緩解母公司的決策壓力。但是分權(quán)式財務管控模式也有其弊端，它的缺陷就在于無法實現(xiàn)財務的統(tǒng)一規(guī)劃和管理，這種情況下作為整體的企業(yè)集團在職權(quán)覆蓋方面受到一定影響，管控工作的整體性有一定下降。
6、完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度
企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的改善不僅要從子公司的財務管理制度上入手，還要重點分析當前集團企業(yè)整體的財務管理情況。一般來講企業(yè)內(nèi)部財務管理工作應該做到子母相結(jié)合，單純由母公司利用財務管控制度去監(jiān)督并管理子公司的財務活動并不能起到很好的作用，而且在內(nèi)部稽核工作中也需要母公司與子公司共同進行相應的管理工作，將財務管控應用于此使二者妥善結(jié)合能夠進一步完善稽核制度。實現(xiàn)財務管理的規(guī)范化。
集團企業(yè)如無完善的財務管控體系會導致其規(guī)模優(yōu)勢和資本優(yōu)勢無處發(fā)揮。當前市場經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢下，任何集團企業(yè)想要充分實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標都不是一件易事，財務管控工作不僅要對集團整體起到良好的規(guī)劃管理以及控制作用，而且也要不斷下行各種先進的管控思維，進一步強化各個子公司的財務管理能力。通過本文分析可知，通過加強事先干預、事中控制、事后控制、集權(quán)式與分權(quán)式財務管控以及完善企業(yè)內(nèi)部財務管理制度方式，有效提升了財務管控的整體價值，體現(xiàn)了企業(yè)集團化管理的優(yōu)勢。
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