【編者按】財政部、國家稅務總局近日發(fā)布一系列稅收優(yōu)惠政策以支持小微企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展，2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些變化？華政稅務特對小微企業(yè)認定標準、增值稅優(yōu)惠、企業(yè)所得稅優(yōu)惠、六稅兩費的減免優(yōu)惠進行了最新梳理。
小微企業(yè)的認定標準
“小微企業(yè)”是一個習慣性的稱謂，一般是對經(jīng)營規(guī)模和利潤額較小的市場主體的統(tǒng)稱。從稅收角度看，小微企業(yè)一般指：增值稅中的“小規(guī)模納稅人”、企業(yè)所得稅中的“小型微利企業(yè)”以及《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》中的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”。具體認定標準如下：
小規(guī)模納稅人：按《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令2017年第43號)規(guī)定，增值稅中的小規(guī)模納稅人是指年應征增值稅銷售額500萬元及以下且未登記為一般納稅人的增值稅納稅人。
小型微利企業(yè)：按《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
小型企業(yè)、微型企業(yè)：按《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號印發(fā))規(guī)定，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點劃分為中型、小型、微型三種類型。
增值稅
1.2023年小規(guī)模納稅人適用3%的征收率減按1%
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
延長優(yōu)惠期限至2027年12月31日。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
政策依據(jù)：
《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
《財政部 稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）
2.對銷售額10萬元以下(含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
（1）銷售額不包括不動產(chǎn)銷售額；
（2）一次性收取的租金收入可以分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅；
（3）可以選擇放棄享受免稅政策并開具增值稅專用發(fā)票。
政策依據(jù)：
《關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
3.小額貸款利息收入免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2023年12月31日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
4.擔保收入和再擔保收入免征增值稅
優(yōu)惠期限：
2018年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及為上述融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入免征增值稅。再擔保合同對應多個原擔保合同的，原擔保合同應全部適用免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規(guī)定繳納增值稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個體工商戶融資擔保增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第18號）
企業(yè)所得稅
1.小型微利企業(yè)按5%的稅率繳納企業(yè)所得稅
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。該項政策是對財政部 稅務總局公告2022年第13號和財政部 稅務總局公告2023年第6號政策的延續(xù)。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
六稅兩費減免
1.對小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶“六稅兩費”減征50%
優(yōu)惠期限：
2023年1月1日起至2027年12月31日止
優(yōu)惠內(nèi)容：
對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號）
2.與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免印花稅
優(yōu)惠期限：
2014年11月1日至2027年12月31日
優(yōu)惠內(nèi)容：
對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）
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