前 言
最近，財(cái)政部 稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第6號(hào)文關(guān)于延長(zhǎng)部分優(yōu)惠政策執(zhí)行期限及第7號(hào)文關(guān)于延續(xù)應(yīng)對(duì)疫情的稅費(fèi)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到年底、第11號(hào)文關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策… …
共享會(huì)計(jì)師平臺(tái)專家在為企業(yè)咨詢過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多人對(duì)這些新政策及哪些政策延長(zhǎng)還不清楚，下面對(duì)這些跟我們生活中息息相關(guān)的新政進(jìn)行總結(jié)，助您快速掌握，趕緊收藏起來(lái)吧！
一.重磅新政：小規(guī)模45萬(wàn)元以下免稅
4月1日起，小規(guī)模月銷售額15萬(wàn)元（季銷售額45萬(wàn)元）以下免稅
財(cái)稅〔2021〕11號(hào)文
自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
財(cái)稅〔2021〕11號(hào)文要點(diǎn)如下：
1.以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合并計(jì)算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。
案例一
廣州升捷建材是一家按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，在2021年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入28萬(wàn)元，6月銷售不動(dòng)產(chǎn)285萬(wàn)元。
解析：廣州升捷建材2021年第二季度（4-6月）合計(jì)銷售額323萬(wàn)元（=10+28+285），超過(guò)45萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬(wàn)元（=10+38），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，銷售不動(dòng)產(chǎn)285萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。
2.適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
案例二
廣州升捷建材是一家按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，在2021年4月銷售貨物15萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入30萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款15萬(wàn)元，6月銷售貨物12萬(wàn)元。
解析：廣州升捷建材2021年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額42萬(wàn)元（=15+30-15+12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
3.小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要自行選擇按月或者按季申報(bào)，納稅期限一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。
二.優(yōu)惠政策到期延續(xù)
一.小規(guī)模1%延長(zhǎng)至2021年12月31日
財(cái)稅〔2020〕13號(hào)文
自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
以上政策，直接看這張表格，更加清晰明了：
1.適用主體：增值稅小規(guī)模納稅人。
適用所有增值稅小規(guī)模納稅人，無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以及社會(huì)團(tuán)體增值稅小規(guī)模納稅人、其他個(gè)人（自然人），只要屬于小規(guī)模納稅人，均可以享受減按1%征稅優(yōu)惠政策。
2020年3月1日至2021年3月31日：湖北的，免征；湖北外，減按1%征收。
2021年4月1日至2021年312月31日：中國(guó)大陸，減按1%征收。
適用于征收率為3%的小規(guī)模納稅人，以及3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。
增值稅小規(guī)模納稅人，減按1%征收率征收增值稅的，按下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定:
①免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；
②減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；
③對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
①一般納稅人適用征收率為3%簡(jiǎn)易計(jì)稅的項(xiàng)目；
②個(gè)體工商戶中的一般納稅人；
③適用5%征收率的小規(guī)模納稅人。
二.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繼續(xù)免征一年
財(cái)稅〔2020〕25號(hào)文
1.自2020年1月1日至2020年12月31日，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅。
本公告所稱電影放映服務(wù)，是指持有《電影放映經(jīng)營(yíng)許可證》的單位利用專業(yè)的電影院放映設(shè)備，為觀眾提供的電影視聽(tīng)服務(wù)。
2.對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
電影行業(yè)企業(yè)限于電影制作、發(fā)行和放映等企業(yè)，不包括通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、電信網(wǎng)、廣播電視網(wǎng)等信息網(wǎng)絡(luò)傳播電影的企業(yè)。
3.自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
【根據(jù)財(cái)稅〔2021〕7號(hào)文，這個(gè)政策延長(zhǎng)至2021年12月31日】
注意上面政策的關(guān)鍵點(diǎn)：
1.提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅優(yōu)惠期延至2021年12月31日；
2.對(duì)電影行業(yè)企業(yè)2021年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年；
3.自2021年1月1日至2021年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
具體想要了解這一政策，請(qǐng)點(diǎn)擊這里查看之前的推文：
>>>【知識(shí)文庫(kù)】案例解析文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)最新優(yōu)惠政策
三.500萬(wàn)固定資產(chǎn)一次性扣除延長(zhǎng)至2023年12月31日
財(cái)稅〔2019〕54號(hào)文
企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；【根據(jù)財(cái)稅〔2021〕6號(hào)文，這個(gè)政策延長(zhǎng)至2023年12月31日】
具體想要了解這一政策，請(qǐng)點(diǎn)擊這里查看之前的推文：
四.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%延長(zhǎng)至2023年12月31日
財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文
企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。【根據(jù)財(cái)稅〔2021〕6號(hào)文，這個(gè)政策延長(zhǎng)至2023年12月31日】
案例三
廣州升捷建材為一家制造業(yè)企業(yè)，2021年度符合條件的研發(fā)費(fèi)費(fèi)用化金額為1000萬(wàn)元，享受加計(jì)扣除政策。
五.4月1日起，生活服務(wù)業(yè)不再免稅
財(cái)稅〔2020〕8號(hào)文
1.受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
【根據(jù)財(cái)稅〔2021〕7號(hào)文，這個(gè)政策延長(zhǎng)至2021年3月31日】
具體想要了解這一政策，請(qǐng)點(diǎn)擊這里查看之前的推文：
三.稅務(wù)總局2021年第6、7、11號(hào)法律原文
財(cái)稅〔2021〕6號(hào)原文
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)、科技創(chuàng)新和相關(guān)社會(huì)事業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：
一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日，詳見(jiàn)附件1。
二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2019]38號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年供暖期結(jié)束。
三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于易地扶貧搬遷稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2018]135號(hào))、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于福建平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2014]24號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2025年12月31日。
四、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2016]114號(hào))等6個(gè)文件規(guī)定的準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策到期后繼續(xù)執(zhí)行,詳見(jiàn)附件2。
五、本公告發(fā)布之日前，已征的相關(guān)稅款，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納稅款或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2021年3月15日
財(cái)稅〔2021〕7號(hào)原文
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)
為進(jìn)一步支持疫情防控，幫助企業(yè)紓困發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅費(fèi)政策公告如下：
一、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
二、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào))規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。
三、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào))、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年3月31日。
四、2021年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征的按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費(fèi)，可抵減納稅人或繳費(fèi)人以后應(yīng)繳納的稅費(fèi)或予以退還。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2021年3月17日
財(cái)稅〔2021〕11號(hào)原文
財(cái)政部 稅務(wù)總局
關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號(hào)
為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：
自2021年4月1日至2022年12月31日,對(duì)月銷售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條同時(shí)廢止。
特此公告。
財(cái)政部
稅務(wù)總局
2021年3月31日
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