資產(chǎn)負債表的填制方法
（一）“年初余額”欄的填制
根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表"期末余額"欄內(nèi)各項數(shù)字填列。
如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表"年初余額"內(nèi)。
（二）“期末余額”欄的填制
1、根據(jù)某個總賬科目期末余額直接填列。
資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列。
一般情況下，資產(chǎn)類項目直接根據(jù)其總賬科目的借方余額填列，
負債類項目直接根據(jù)其總賬科目的貸方余額填列。
注意：某些項目，如“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“其他應(yīng)交款”、“其他應(yīng)付款”等流動負債項目，如果賬戶期末余額在借方，則以“ —”號填列。
2、根據(jù)若干總賬科目的期末余額分析計算填列。
貨幣資金 = 庫存現(xiàn)金 + 銀行存款 + 其他貨幣資金
存貨 = 材料采購（在途材料） + 原材料 + 庫存商品 + 生產(chǎn)成本 + 周轉(zhuǎn)材料 + 委托加工物資 + 發(fā)出商品 +
材料成本差異（借方為正） － 存貨跌價準備（貸方余額）
未分配利潤 = 本年利潤（貸方為正） + 利潤分配（貸方為正）
3、根據(jù)有關(guān)總賬所屬明細賬的期末余額分析填列。
應(yīng)收賬款＝（應(yīng)收賬款明細賬借方余額＋預(yù)收賬款明細賬借方余額）
- 壞賬準備
資產(chǎn)賬戶
余額在借方
應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款明細賬貸方余額＋預(yù)付賬款明細賬貸方余額
負債賬戶
余額在貸方
預(yù)收賬款＝應(yīng)收賬款明細賬貸方余額＋預(yù)收賬款明細賬貸方余額
負債賬戶
余額在貸方
預(yù)付賬款＝應(yīng)付賬款明細賬借方余額＋預(yù)付賬款明細賬借方余額
資產(chǎn)賬戶
余額在借方
4、根據(jù)有關(guān)總賬及明細賬的期末余額分析填列。
“長期應(yīng)收款”、“長期待攤費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等長期項目。
應(yīng)扣除將于一年內(nèi)到期的金額（該部分已從長期性質(zhì)轉(zhuǎn)化為短期性質(zhì)，應(yīng)單列入相關(guān)的流動項目中）。
5、根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)類賬戶余額與其備抵賬戶抵消后的凈額填列。
已經(jīng)計提了減值準備的，應(yīng)減去減值部分，按凈額填列。
應(yīng)收賬款
應(yīng)收票據(jù) ———— 壞賬準備
其他應(yīng)收款
存貨——存貨跌價準備
持有至到期投資——持有至到期投資減值準備
長期股權(quán)投資——長期股權(quán)投資減值準備
固定資產(chǎn)——累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備
在建工程——在建工程減值準備
無形資產(chǎn)——累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備
資產(chǎn)負債表 會工01表
編制單位：富源公司 2008 年 12 月 31 日 單位：元
資 產(chǎn) | 期末數(shù) | 負債和所有者權(quán)益 | 期末數(shù) |
流動資產(chǎn)： | 流動負債： | ||
貨幣資金 | 現(xiàn)金+銀行存款 | 應(yīng)付賬款 | |
應(yīng)收賬款 | 應(yīng)付職工薪酬 | ||
其他應(yīng)收款 | 應(yīng)交稅費 | 應(yīng)交稅費 | |
存貨 | 原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本 | 流動負債合計 | |
流動資產(chǎn)合計 | 所有者權(quán)益： | ||
非流動資產(chǎn)： | 實收資本 | ||
固定資產(chǎn) | 固定資產(chǎn) – 累計折舊 | 盈余公積 | |
非流動資產(chǎn)合計 | 未分配利潤 | 利潤分配 | |
所有者權(quán)益合計 | |||
資產(chǎn)總計 | 負債與所有者權(quán)益總計 |
二、利潤表的編制
根據(jù)損益類賬戶發(fā)生額分析填列。
其他業(yè)務(wù)利潤＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出
填制時，無金額的欄目空白
所得稅為本月所得稅
利潤表 會工02表
編制單位：富源公司 2008 年 12 月 單位：元
項 目 | 本月數(shù) |
一、營業(yè)收入 | 主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 |
減：營業(yè)成本 | 主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 |
營業(yè)稅金及附加 | |
銷售費用 | |
管理費用 | |
財務(wù)費用 | |
資產(chǎn)減值損失 | |
加：公允價值變動收益 | |
投資收益 | |
二、營業(yè)利潤 | |
加：營業(yè)外收入 | |
減：營業(yè)外支出 | |
三、利潤總額 | |
減：所得稅費用 | |
四、凈利潤 | |
五、每股收益 | 凈利潤÷普通股股數(shù) |
收入類項目的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額
收入類賬戶：主營業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
營業(yè)外收入（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）
公允價值變動收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）
投資收益（屬利得，不屬于收入，但與收入賬戶結(jié)構(gòu)一致）
費用類賬戶的填列：期末結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額
費用類賬戶：營業(yè)稅金及附加
銷售費用
管理費用
財務(wù)費用
資產(chǎn)減值損失（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一致）
營業(yè)外支出（屬損失，不屬于費用，但與費用賬戶結(jié)構(gòu)一致）
所得稅費用
需上交的實務(wù)材料：
1． 記賬憑證（附原始憑證，按收付轉(zhuǎn)歸類裝訂，制單、審核、記賬簽名）
2． 庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
3． 總分類賬
4． 明細分類賬
5． 資產(chǎn)負債表、利潤表
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