“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的“34字”征管模式。
《稅源管理與稅收分析、預測》講義
第一講 稅源管理
稅源的概念：
（一）廣義稅源
是指根據(jù)我國現(xiàn)行有關稅法規(guī)定可能產(chǎn)生稅收的一切社會資源，包括各種社會、經(jīng)濟活動中形成生產(chǎn)量、業(yè)務交易量、新創(chuàng)造的價值、占用的社會資源、勞動所得及某些特定的經(jīng)濟行為。
（二）狹義稅源
是指直接產(chǎn)生某一具體稅種并計算這一種稅收數(shù)量的經(jīng)濟量或行為活動量，也就是我們通常所說的稅基。
一、當前稅收收入年年高幅增長，為什么要加強稅源管理？
2006年，全國稅收收入（不包括關稅、耕地占用稅和契稅，未扣減出口退稅）繼續(xù)穩(wěn)定較快增長，共入庫37636億元，比上年增長21.9%，增收6770億元。宏觀稅負穩(wěn)步提高，2006年稅收占GDP的比重為18%，比2005年提高1.1個百分點。(見附表)(鏈接)
從現(xiàn)實情況看，一方面外部因素，也就是稅源所依存的經(jīng)濟基礎和社會環(huán)境的不斷變化，以及稅源流動性和變化性的特點，造成稅源失控的問題不可避免。另一方面與之變化不相適宜的以下幾方面的內(nèi)部因素，也是導致稅源失控的主要原因：
一是制度性失控。主要是稅收政策規(guī)定還一定程度的存在不完善之處，使得稅源管理實際操作難度加大。比如對福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的管理、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購等其他抵扣憑證的管理、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定的管理等問題，都是目前一線稅源管理實踐中的難點和焦點問題。
二是管理性失控。主要是指由于稅務機關管理缺位而造成的稅源失控，稅收管理員管事不管戶，忙于事務性工作，有些稅收管理人員一人管理幾百戶、沒有時間和精力真正落實執(zhí)行相關的稅收法規(guī)和制度，加之剛才講的一些政策執(zhí)行上的困難，使得部分稅收管理人員在思想上存在畏難情緒，工作中多以被動的、靜態(tài)的事后管理為主，對納稅人靈活的經(jīng)營方式和多變的經(jīng)營行為很少能夠做到事前、事中進行主動、動態(tài)的分析監(jiān)控，管理理念和方法仍然十分粗放，造成管理環(huán)節(jié)的空位和斷層。比如漏征漏管戶、長期低零申報企業(yè)的大量存在、違反稅收政策的惡性案件的不斷發(fā)生等。
三是機制性失控。主要是內(nèi)部各部門職責不明或者相互脫節(jié)，外部其他部門配合不積極，同一納稅人稅種之間的管理銜接不夠，沒有形成稅收管理的合力，從而造成稅源的流失。比如一般納稅人資格認定、減免稅審批按規(guī)定是稅源管理部門進行實地調(diào)查、政策管理部門負責審批，實際中往往存在稅源管理部門認為有審批環(huán)節(jié)把關，調(diào)查流于形式且不真實，而審批環(huán)節(jié)僅僅就資料審資料的進行審批，與了解和熟悉納稅人情況的管理部門溝通不夠，容易形成管理的盲區(qū)。
四是信息性失控。一方面納稅人財務核算、納稅申報真實性相對較差，而我們的管理一定程度上過分依賴于納稅人申報信息，對信息資源的綜合分析應用不夠，信息不對稱，納稅人隱匿收入、少報收入的現(xiàn)象依然普遍存在，從而造成稅收的流失。
二、怎樣加強？
（一）稅源管理的定義
是稅務機關在納稅申報和稅款征收的基礎上，通過掌握和分析稅源信息，把握稅源的形成、規(guī)模及分布，為促使稅源依法形成稅收、提高納稅人的稅法遵從度，依法采取行政管理和執(zhí)法措施，以及在此過程中開展的相關工作總稱。
（二）稅源管理的特點
1．稅源管理貫穿稅收征管全過程。從納稅人角度看，從稅務登記、發(fā)票購領、納稅申報到繳納稅款、辦理減免緩退等涉稅事項，全部涉及稅源管理的工作內(nèi)容。從稅務機關角度看，稅源管理與稅款征收、稅務稽查和法律救濟等工作關系密切。從稅收人員角度看，稅源管理還包括對制定目標、標準、進行績效考核、規(guī)范和提高稅收人員執(zhí)法能力和綜合素質(zhì)等內(nèi)容。
2．稅源管理體現(xiàn)管戶與管事的有機結(jié)合。作為稅收的納稅主體，納稅人是稅源的載體，也是稅源管理的對象，對應“戶”的概念；作為稅收的征稅主體，稅務機關也是稅源管理的主體，其工作內(nèi)容既對應“事”的概念，也對應“戶”的概念。管戶與管事其實是一回事，是從不同側(cè)面對稅源管理的表述，其含義都是指按戶管理涉稅事務。管戶必須從具體事務入手，否則就失去工作內(nèi)容；管事離不開管戶，否則就沒有針對性和有效性。
3．稅源管理基于對海量信息的集成化處理。對稅源情況的了解和掌握是稅源管理的基礎，其途徑就是對海量信息的充分占有和科學利用，因此，稅源信息的采集和應用水平成為決定稅源管理水平的基礎性因素。要對來自不同渠道、不同層面、零散的海量信息加以有效利用，使之能夠系統(tǒng)、科學地反映稅源的基本狀況，必須通過“一戶式”戶籍管理等制度和構建指標體系等途徑對海量涉稅信息進行集成化處理。
4．稅源管理基于信息化平臺的支撐。信息化建設是有效進行稅源管理的根本性保障，也是新舊稅收管理員制度相區(qū)別的重要標志之一，包括軟硬件建設兩個方面。信息化平臺的支撐要求計算機網(wǎng)絡體系及相應工作軟件能夠?qū)崿F(xiàn)以下功能：一是采集海量涉稅信息，并根據(jù)需要加以整合優(yōu)化；二是支持利用海量信息對涉稅異常進行預警和初步分析；三是支持稅源管理的整個業(yè)務流程；四是根據(jù)系統(tǒng)記錄實現(xiàn)對各崗位工作的自動考核。
5．稅源管理是不斷調(diào)整和完善的動態(tài)過程。受經(jīng)濟發(fā)展、稅制完善程度和社會文化等因素的影響，稅源的規(guī)模、結(jié)構與分布總是處于不斷變化之中，舊的稅源不斷萎縮以至消失，新的稅源不斷產(chǎn)生并且壯大。為適應客觀情況變化的要求，稅源管理的內(nèi)容必須隨之調(diào)整，稅源管理的手段和措施也必須不斷豐富和完善。
稅源管理是稅收征收管理的基礎和核心，是反映稅收征管水平的重要方面，也是落實科學化、精細化管理的最終落腳點。
稅源管理的最終目的是提高稅收征管的質(zhì)量和效率，盡可能地使稅款實際入庫數(shù)接近法定應征數(shù)，實際稅負按近法定稅負，最大限度的減少稅收流失。為此需要加強稅源到稅基（納入征管系統(tǒng)的稅源），稅基到應征，應征到入庫各環(huán)節(jié)的管理。
貫徹科學發(fā)展觀，對于稅收征管工作，最根本的就是要實施科學化、精細化管理。
（二）我國稅源管理的現(xiàn)狀
（三）稅源管理的主要內(nèi)容
稅源管理的內(nèi)容非常豐富和廣泛的，貫穿于稅收征管全過程，建立稅源管理相關制度，包括稅收管理員管戶制度、分類管理制度；、業(yè)務重組、流程優(yōu)化、簡化程序；稅務登記，戶籍管理；發(fā)票及稅控裝置的管理；減免緩抵退稅審批、認定核定管理；采集、應用和維護征管數(shù)據(jù)，進行稅收分析、稅源和稅負分析；納稅評估和稅務檢查，處理違法違章行為；納稅服務，進行稅法宣傳、輔導、政策送達；信息化建設等等。
（四）稅源管理的模式
2006年5月全國首次強化稅源管理工作專業(yè)會議（北京）
《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理的指導意見（討論稿）》就進一步加強稅源管理提出以下指導性意見：
一、加強戶籍管理，掌握稅源基礎
全面掌握納稅人的戶籍情況，是做好稅源管理的首要環(huán)節(jié)，也是全面開展稅源管理工作的基礎。這里所說的戶籍管理包括稅務登記管理（設立登記、變更登記、注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記以及未按期報備會計核算或銀行賬號情況的管理等內(nèi)容）、稅源登記管理（房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、車船使用（牌照）稅相關稅源信息及外籍人員相關信息的登記管理等內(nèi)容）和戶籍巡查管理（戶籍日常巡查、停（歇）業(yè)戶巡查和非正常戶巡查等內(nèi)容）以及核定認定管理（一般納稅人資格認定、出口退稅資格認定、委托代征資格認定和享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認定管理等內(nèi)容）。
各級稅務機關要嚴格按照《國家稅務總局關于完善稅務登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā) [2006]37號）和《國家稅務總局關于換發(fā)稅務登記證的通知》（國稅發(fā)[2006]38號）文件的要求，認真及時做好稅務登記證換發(fā)工作。要結(jié)合稅務登記證換發(fā)，對比全國經(jīng)濟普查資料提供的相關信息，對轄區(qū)內(nèi)的管戶情況進行全面清查，摸清稅源底數(shù)。要在利用信息化手段掌控納稅人資料的同時，定期開展巡查，使得兩者有機結(jié)合，查找漏征漏管戶，及時發(fā)現(xiàn)和掌握納稅人的變動情況。以企業(yè)基礎信息交換與共享為切入點，加強戶籍管理的動態(tài)監(jiān)控，在主動服務和動態(tài)監(jiān)管上開拓思路。以逐步實現(xiàn)各類企業(yè)及個體工商戶、事業(yè)單位和社團組織登記信息共享，切實解決長期以來稅務登記信息與各類法人及非法人登記信息不對稱的問題。
二、堅持屬地原則，實施分類管理
1．常規(guī)性分類模式下的稅源管理
一是重點稅源企業(yè)：這類企業(yè)一般具有一定的納稅、經(jīng)營規(guī)模，對當?shù)刎斦?、稅收收入都有不同程度的影響，同時還具有財務核算相對健全、電子化管理程度高、納稅意識較強等特點，在工作中不需投入過多的人員，而是選拔那些具有較高知識，既懂財會、稅收政策又精計算機操作的復合型人才，從而可以充分利用內(nèi)部征管信息和企業(yè)電子化管理信息，人機結(jié)合，對企業(yè)進行更全面的分析監(jiān)控。
二是非重點稅源范圍內(nèi)的中小型企業(yè)：目前，這類企業(yè)數(shù)量較多、分布面廣，經(jīng)營靈活，已經(jīng)日益成為經(jīng)濟和稅收發(fā)展中增長最快的生力軍，由于它的靈活性和納稅法律遵從意識相對較差，在實際工作中也往往矛盾問題多而且繁雜，存在一定的管理難度。以前稅源管理中多是根據(jù)路段、區(qū)域按人均戶數(shù)進行分配管理。近幾年，許多地方都實行條塊結(jié)合的方式對這類企業(yè)實行按行業(yè)或企業(yè)注冊類型細化分類，結(jié)合路段、區(qū)域分配落實到人，以納稅評估為手段，加強對這類企業(yè)的監(jiān)管力度。
三是集貿(mào)市場：集貿(mào)市場具有商戶集中、地點固定、行業(yè)穩(wěn)定，稅源客觀等特點，但由于場內(nèi)納稅人構成的不同，如既有一般納稅人、又有小規(guī)模企業(yè)、個體戶，還有不達起征點的納稅人，征收管理方式存在差異，管理難度相對較大。
四是個體工商戶：這部分納稅人相對比較分散，發(fā)展不平衡、規(guī)模有大有小，經(jīng)營多變、底數(shù)難清，一直以來都是稅源管理的難點之一。
五是特殊稅源：主要是指關停并轉(zhuǎn)企業(yè)、失蹤戶、非正常戶和待注銷戶。
2．分類管理中對稅源管理內(nèi)容的新要求
在征管中我們稅源管理機構的設置和對稅收管理人員的排兵布陣多數(shù)是圍繞著上述分類，結(jié)合區(qū)域或行業(yè)來進行的，這樣既便于稅收管理員針對不同類型納稅人管理側(cè)重點的差異有效地開展工作，也方便對同行業(yè)同等類型企業(yè)相關信息的橫向比較。但是，應該說當前的內(nèi)外部形勢，都對稅收管理人員實施稅源管理提出了更高的要求，稅源管理在前面大類的劃分下，一般結(jié)合行業(yè)或產(chǎn)品進行細分，實施精細化管理，這就要求我們的稅源管理活動必須有以下幾方面根本的轉(zhuǎn)變：
（一）稅收執(zhí)法理念要由收入任務型向稅源管理型轉(zhuǎn)變
我們實施分類管理，首先要在執(zhí)法理念上，必須由原來的只重視收入計劃完成，逐步向以稅源管理為重轉(zhuǎn)變。工作中不能單純的以計劃任務完成情況論英雄，更要關注對稅源的管理水平如何，以稅源管理質(zhì)量的高低作為評判征管質(zhì)量的主要標準。
（二）稅源管理方法必須由分戶管理向分行業(yè)、鏈條式管理轉(zhuǎn)變
按照哲學中事物的普遍聯(lián)系性原則，管理中不再孤立地把納稅人當作單戶看待，而是把單戶企業(yè)看成是同類中的一員，行業(yè)中的一員，通過對同類、同行業(yè)單戶企業(yè)的調(diào)查分析，總結(jié)行業(yè)規(guī)律，建立數(shù)學模型和指標參數(shù)，橫向、縱向?qū)Ρ确治龊驮u估，求證納稅人申報的真實性，對發(fā)現(xiàn)的問題有針對性的進行約談舉證或移交稽查部門處理，形成對整個行業(yè)的全面管理。
在此基礎上，進一步把企業(yè)放在產(chǎn)業(yè)鏈中進行全方位管理，充分利用產(chǎn)業(yè)鏈條中的相關信息，實施鏈條式稅收管理，采取交叉比對措施，構建立體管戶機制。
工作中，我們一般可以采取以下程序和方法：
一是選擇行業(yè)，制定方案。明確稅源管理的主要內(nèi)容和目標。我們首先應結(jié)合所轄的稅源，運用相關指標和方法，選擇出一個時期或階段重點管理的行業(yè)，分析研究薄弱環(huán)節(jié)和問題所在，針對需要解決的問題制定開展工作的有效方案。
二要開展典型調(diào)查，探索行業(yè)管理規(guī)律。在確定的行業(yè)中選擇有代表性的典型企業(yè)開展調(diào)查，了解行業(yè)生產(chǎn)工藝流程和他的特點，生產(chǎn)經(jīng)營模式和活動的規(guī)律，從中探尋出與稅收相關聯(lián)的關鍵點和環(huán)節(jié)，找出稅收管理的內(nèi)在規(guī)律。
三要梳理剖析信息，尋找主控、輔控指標，開展納稅評估。根據(jù)典型調(diào)查總結(jié)建立同一行業(yè)共性的控制指標和預警峰值，結(jié)合企業(yè)個性特點，在日常管理工作中開展納稅評估。充分利用行業(yè)規(guī)律查找實際稅源與潛在稅源存在的差距，進而探索薄弱環(huán)節(jié)和形成原因。
四是從行業(yè)管理向產(chǎn)業(yè)鏈管理推進。納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營是社會活動，它不是孤立存在的，企業(yè)與企業(yè)之間、行業(yè)與行業(yè)之間必定有一個固定的鏈條。為把稅源真正管深管好，就應在實施分類管理過程中，進一步把企業(yè)放在這個鏈條中進行全方位管理。即利用鏈條中的相關信息，來了解把握該企業(yè)信息，采取交叉比對措施，構建立體管戶機制。
（三）稅源管理體系要由單兵式、單部門管理向多部門、團隊式管理轉(zhuǎn)變
在現(xiàn)有條件下，要提高稅源管理能效，必須全面收集、掌握企業(yè)的涉稅信息，傳統(tǒng)的單兵式、單部門管理已不能滿足需要。我們在分類管理中，必須做到征、管、查各部門甚至是管理部門和管理部門內(nèi)部之間的有機配合，協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮合力效應，做好稅源管理的重任，特別是管理大型重點稅源企業(yè)，不能甩給稅收管理員一人身上。（比如說對大型集團企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的管理、對集中核算企業(yè)的管理、對同一法人多證不同資格經(jīng)營的管理等都需要管管內(nèi)部、管查之間的相互配合和協(xié)同作戰(zhàn)）。
（四）稅源管理信息要由利用單一的納稅申報信息向利用綜合信息轉(zhuǎn)變
信息是耳線，在目前納稅人資金流難以有效控管、僅靠納稅人自行申報納稅，信息又難以確保真實性的情況下，只有把納稅人放到行業(yè)和產(chǎn)業(yè)鏈中，全方位采集其貨物流和部分資金流信息，結(jié)合企業(yè)自身提供的信息（主要是指企業(yè)基礎信息和納稅申報信息）、行業(yè)信息、產(chǎn)業(yè)鏈信息，以及從行業(yè)主管部門、工商、銀行、技術監(jiān)督、海關、統(tǒng)計、審計等職能部門獲得的第三方信息，緩解征納雙方信息不對稱問題。通過將這些外部信息與企業(yè)的納稅申報信息、一窗式管理信息相比對，剝繭抽絲尋找疑點和線索，從而加強對企業(yè)納稅申報信息的監(jiān)控力度。
因此，在稅源管理實踐中我們只有積極探索和總結(jié)分類管理、精細化管理的新方法、新思路不斷挖掘稅源管理的深度和廣度，才能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，抓住稅源變化規(guī)律，有效地堵塞稅收的跑、冒、滴、漏。
三、落實管理員制，創(chuàng)新管理機制
稅收管理員是強化稅源管理的組織載體，也是主要抓手。總局稅收管理員制度下發(fā)之后，各地相繼進行了貫徹落實。當前，迫切需要解決的問題主要是稅收管理員在強化稅源管理工作中的 “一多一少”和“一高一低”的矛盾。“一多一少”就是戶多人少，“一高一低”就是工作要求高和素質(zhì)低的問題。
（一）要系統(tǒng)科學地引入和運用全面質(zhì)量管理“寫我所思，做我所寫，記我所做，過程監(jiān)控，持續(xù)改進”的理念和原理，結(jié)合實際，按照崗位的不同，制定稅收管理員的操作指南和作業(yè)標準。與此同時，配套實行稅收管理員工作底稿制度，以規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成“執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核”的良性循環(huán)、持續(xù)改進機制。
（二）依托現(xiàn)代化信息手段是落實稅收管理員制度的根本出路。
積極探索通過信息技術輔助稅收管理員開展工作，可在現(xiàn)有綜合征管軟件基礎上拓展功能，搭建稅收管理員工作平臺并對其工作實施過程管理。稅收管理員工作平臺應當包括任務分配、綜合查詢、工作記錄、分析評估以及數(shù)據(jù)補充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)，電話、郵箱、網(wǎng)絡申報系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關管理系統(tǒng)實現(xiàn)平滑對接，做到不同平臺之間功能互動、切換便捷和信息共享。通過稅收管理員平臺，區(qū)分各項工作任務的輕重緩急，進行優(yōu)先級排序，自動提示工作進展和完成情況，將稅收管理員從目前人少事多、忙亂無序的工作狀態(tài)中解放出來，有的放矢地開展工作，提高稅收管理員工作的有序性和有效性。
（三）積極探索建立稅收管理員能級管理激勵機制。
有條件的地方要積極試行稅收管理員能級管理辦法，根據(jù)工作難易程度進行分類分級，并按照稅收管理員的能力差異分配任務，做到以能定級，按級定崗，以崗定責，嚴格考核，獎懲分明，人盡其才，最大限度地調(diào)動和發(fā)揮稅收管理員工作積極性和潛能。
四、加強稅源分析，深化納稅評估
（一）開展稅收分析
稅收征管數(shù)據(jù)的有效應用
隨著稅收信息化建設步伐的不斷加快，各地的數(shù)據(jù)庫中積累了大量的稅源數(shù)據(jù)，征管數(shù)據(jù)的分布也由原來的區(qū)縣集中過渡到省級集中。數(shù)據(jù)集中為深化信息增值應用的實現(xiàn)準備了良好的數(shù)據(jù)環(huán)境。要按照科學化、精細化管理的要求，樹立利用數(shù)據(jù)分析指導工作的觀念。要提升稅收科學化、精細化管理水平，必須拓展數(shù)據(jù)分析職能，設立數(shù)據(jù)處理分析崗位，科學劃分工作職責，規(guī)范運作模式，探索集約化處理、集成化應用、集中化控制的數(shù)據(jù)綜合利用辦法，通過建立數(shù)據(jù)處理分析的長效工作機制，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的增值應用。一是建立數(shù)據(jù)采集、加工、反饋等數(shù)據(jù)應用管理規(guī)范，加強業(yè)務流和信息流的規(guī)范對接和有效融合，理順數(shù)據(jù)分析處理操作流程，規(guī)范操作管理。目前總局正在做這方面工作，各地也要按照總局的要求，加強對數(shù)據(jù)的規(guī)范管理。二是開發(fā)數(shù)據(jù)處理分析系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)分析平臺，引進和應用數(shù)據(jù)倉庫等分析方法，建立稅收收入分析和納稅能力評估等科學的分析模型。綜合利用納稅申報、財務資料、發(fā)票信息、生產(chǎn)經(jīng)營等數(shù)據(jù)開展宏觀稅負、稅收彈性、收入與相關經(jīng)濟指標的關系分析等，為納稅評估、稅務稽查提供有效信息，進一步強化稅源管理。
各級稅務機關要進一步加強經(jīng)濟與稅收分析、稅收彈性系數(shù)分析等宏觀稅收分析，以全面掌握稅源基本情況，找準稅源管理方向和重點，挖掘稅源潛力。加強稅收增長與相關經(jīng)濟指標分析，重點是稅收收入與GDP的相關分析以及彈性系數(shù)分析，也包括分稅種與相應產(chǎn)業(yè)增加值的相關分析。在對稅收增長作一般性宏觀分析的同時，要對影響稅收變動的深層次原因進行分析，以及時掌握稅收與經(jīng)濟總體變化趨勢，指導基層強化稅源管理的著力方向。
要用宏觀分析的結(jié)果指導和加強分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域的稅負監(jiān)控分析，依據(jù)相關經(jīng)濟指標，對不同稅種、不同行業(yè)或不同區(qū)域的稅源狀況、稅負水平及其變化趨勢進行監(jiān)測和分析評價，以確定平均稅負水平、選擇重點行業(yè)、篩選納稅評估對象，為開展具體評估分析提供指導。
（二）深化納稅評估
納稅評估是一項國際通行的稅收征管制度，在我國尚處于起步和探索階段。縱觀國內(nèi)外納稅評估的發(fā)展過程，大體經(jīng)歷了有淺入深的三個階段。第一階段是“單一指標簡單預警法”；第二階段是“多項指標綜合分析法”；第三階段“經(jīng)濟數(shù)學模型估算法”。在我國，前兩個階段的分析方法已被普遍采用，這對于科學分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。當前，納稅評估工作的主要任務，一是要進一步完善評估指標體系；二是積極探索建立評估平臺，開發(fā)應用評估模型，以深化評估工作；三是要拓展評估信息的來源渠道。從近來的各地實踐經(jīng)驗來看，拓寬信息渠道，特別是拓寬各有關行業(yè)管理部門的信息渠道，對于開展評估工作十分有效；四是抓好評估案例的總結(jié)，組織案例教學。
（三）建立互動機制
首先是加強稅收與宏觀經(jīng)濟稅源分析。它是對稅源全局或區(qū)域進行“面”的“掃描”。要加強稅收增長分析，也要加強稅收與相關經(jīng)濟指標分析，重點是稅收收入與GDP的相關分析以及彈性系數(shù)分析，還包括分稅種與相應產(chǎn)業(yè)增加值的相關分析。在對稅收增長作一般性宏觀分析的同時，要對影響稅收增幅的原因進行深層次的分析，從而在總體上判斷它的縱向與橫向變化趨勢，指導強化稅源管理的著力方向。
其次是加強分行業(yè)、分稅種分析。它是對稅源進行“線”的剖析。重點是依據(jù)涉稅的相關經(jīng)濟指標，對某一稅種在某個行業(yè)或區(qū)域的稅源狀況、稅負水平及其變化趨勢進行監(jiān)測和分析評價，從而為納稅評估建立評估指標體系、科學確定預警值、篩選評估分析對象、進行評估分析提供科學依據(jù)。
其三是加強對納稅戶的評估。納稅評估是針對某一戶納稅人申報繳納各種稅收總體情況的綜合分析評價，是對稅源“點”的挖掘。
“點”、“線”、“面”之間是相輔相成的、也是辨證統(tǒng)一的。
其四是要在加強稅務稽查的同時，抓緊建立一套切實可行的復核和監(jiān)督機制，確保評估應移送的案件全部移送稽查、稽查應反饋的結(jié)果及時反饋，杜絕因管理員做好人和單位領導怕得罪人而不及時移送案件的行為，防止稽查結(jié)果不及時反饋情況的發(fā)生，真正實現(xiàn)以分析引導評估，以評估協(xié)助稽查，以稽查促進管理。
（四）注重成果應用
要充分應用稅收分析和納稅評估成果開展納稅信用等級評定，認真貫徹落實《國家稅務總局關于印發(fā)〈納稅信用等級評定管理試行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2003]92號）文件精神，積極開展納稅信用等級聯(lián)合評定工作。對于評定納稅人信用等級，特別是對A級納稅信用等級的評定，各地國稅局、地稅局要統(tǒng)一標準，達成一致，不得各自為政，各行其是。
國稅局、地稅局要積極開展聯(lián)合評估和稅務稽查，共享評估和稽查信息，堵塞因部門之間信息不暢通、不共享所造成的征管漏洞。
五、加強欠稅管理，嚴格控制減免
要進一步加強對欠稅的管理，盡力清欠，積極防止新欠。要依照稅收征管法及其實施細則的規(guī)定，嚴格延期納稅的審批。符合法定條件經(jīng)批準延期繳納稅款的，延期屆滿要立即督促其繳納，防止“緩稅”變成欠稅；不符合法定條件未予批準延期繳納的，要嚴格按照規(guī)定從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金；已經(jīng)形成的欠稅，要嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈欠稅公告辦法（試行）的通知〉（國稅發(fā)〔2004〕138號）文件規(guī)定，限期繳納，并依法加收滯納金；對于經(jīng)稅務機關責令限期繳納，納稅人逾期仍不繳納或采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)手段妨礙稅務機關追繳的，稅務機關要嚴格依照稅收征管法及其實施細則有關規(guī)定，依法采取稅收保全、強制執(zhí)行等措施，并追繳欠稅、加收滯納金和處以罰款；構成犯罪的，要堅決移送司法機關，依法追究刑事責任。
要嚴格按照稅法規(guī)定的條件、程序和權限辦理減免稅的審批，切實加強對減免稅納稅人的后續(xù)管理。對因情況變化不符合減免稅條件的納稅人，要依法立即取消減免稅待遇。嚴格禁止越權和違規(guī)審批減免稅，各地稅務機關對地方政府越權制定的減免稅政策不得執(zhí)行并要按規(guī)定及時報告。嚴格執(zhí)行誰審批誰負責的制度，將減免稅審批納入崗位責任制考核，實行行政執(zhí)法責任追究制度。
六、加強發(fā)票管理，推廣稅控器具
發(fā)票是財務收支的法定憑證，也是稅款征收和稅務稽查的重要依據(jù)。為了克服“真票虛開”和“假票制售”兩大頑癥，在實行綜合治理的同時，努力實現(xiàn)管理機制創(chuàng)新。要把對納稅人逐筆開具發(fā)票的制度要求，與鼓勵消費者介入的“發(fā)票有獎”、“發(fā)票查詢”（識別真?zhèn)危┗顒雍腿嫒∠止ぐl(fā)票的稅控收款機推廣結(jié)合起來，逐步建立“逐筆開具發(fā)票，獎勵索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行機器開票”的發(fā)票管理新機制，使得稅務監(jiān)督、消費者監(jiān)督、電子監(jiān)督三管齊下，養(yǎng)成“要發(fā)票，開真票”的社會氛圍，打壓“開假票，虛開票”的生存空間。要抓住發(fā)票管理的關鍵環(huán)節(jié)，改進和完善發(fā)票“驗舊售新”工作。“驗舊”不僅要審驗發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發(fā)票金額是否申報納稅。對于企事業(yè)單位，應當要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務機關“驗舊”，稅務機關則應將納稅人報驗的匯總開票金額與其納稅申報表申報的營業(yè)額進行“票表比對”，實現(xiàn)“以票控稅”；對于個體工商戶則可將其報驗的匯總開票金額與稅務機關為其核定的納稅營業(yè)額進行“票表比對”，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當期即應就差額補征稅款，并以此作為下期調(diào)整應納稅營業(yè)額的參考依據(jù)。
（一）創(chuàng)新發(fā)票管理新機制，充分發(fā)揮發(fā)票保障經(jīng)濟活動和加強稅源監(jiān)控的作用，進一步加強發(fā)票管理。
逐步建立發(fā)票管理“逐筆開具發(fā)票和推行稅控器具及機器開票，獎勵消費者主動索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，強化稅源監(jiān)控”的機制。在納稅申報環(huán)節(jié)，嚴把票表比對和驗舊購新關，切實起到“以票控稅，強化稅源監(jiān)控”的目的。
（二）推行稅控器具是管好稅基、管住稅源的有效手段。在推行工作中各級稅務機關要嚴格按照“標準化、市場化、行政監(jiān)督”的推行思路，認真落實《國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于推廣應用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)〔2004〕44號）、《國家稅務總局關于稅控收款機推廣應用實施意見》（國稅發(fā)〔2004〕110號）文件的部署，在商業(yè)、服務業(yè)、娛樂業(yè)、交通運輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)積極穩(wěn)妥地推行稅控收款機。在當?shù)卣念I導下，認真抓好實施方案的設計，加快稅控收款器具的選型招標工作步伐，科學合理的編寫好標書和評分細則，按照公開、公平、公正的原則組織好招標工作。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)進行比對，發(fā)現(xiàn)問題，及時移送稅源管理和稽查部門處理。
（三）認真貫徹《國家稅務總局、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關于對加油站在用加油機稅控裝置和計量性能進行監(jiān)督檢查的通知》(國稅發(fā)[2006]33號)文件精神，加強與質(zhì)量技術監(jiān)督部門配合，結(jié)合當?shù)貙嶋H，對本行政區(qū)域內(nèi)加油站在用加油機稅控功能和計量性能聯(lián)合開展一次監(jiān)督檢查，對已到使用期限的稅控裝置和加油機進行更換，并以此為契機，進一步加強加油站的稅收征收管理。
（四）按照總局的統(tǒng)一部署，積極穩(wěn)妥地實行發(fā)票集中印制。為了提高普通發(fā)票的印制質(zhì)量，降低成本，保證防偽用品的安全，各地稅務機關應嚴格按照總局關于普通發(fā)票實施集中印制的要求，通過公開招標方式確定印制企業(yè)；普通發(fā)票印制量在一億份以下的省、市，控制在2至3家，一億份以上的省、市，控制在5至6家。建立健全普通發(fā)票印制、發(fā)放、領用的管理制度，嚴防發(fā)票的丟失、被盜和因內(nèi)外勾結(jié)造成發(fā)票流失的事件發(fā)生。
七、完善征管手段，提高應用水平
各級稅務機關要按照總局統(tǒng)一部署，加快推廣綜合征管軟件步伐，提高系統(tǒng)運行質(zhì)量；探索建立科學可行的涉稅數(shù)據(jù)管理辦法，做好數(shù)據(jù)的分類、存儲、清理和利用工作，明確各個部門采集、使用、發(fā)布數(shù)據(jù)的權限和保密規(guī)則，規(guī)范數(shù)據(jù)管理；做好綜合征管軟件的運行維護以及運行問題的收集、整理和提交等工作，力求新增業(yè)務需求與軟件開發(fā)同步、政策變化與實際操作變化同步；加強對稅收數(shù)據(jù)和企業(yè)財務數(shù)據(jù)的采集、審核和評價，利用數(shù)據(jù)做好稅收分析和納稅評估工作，逐步提升數(shù)據(jù)應用水平；按照政務公開的要求，充分利用信息化手段，在個體稅收征管中全面推行電腦定稅，提高個體定額核定的科學性、公正性與準確性；已上線綜合征管軟件或有本地區(qū)統(tǒng)一征管軟件的地區(qū)，要在強化管理、方便納稅人的前提下，加快推廣“同城通辦”步伐。
八、提高隊伍素質(zhì)，培養(yǎng)專業(yè)人才
要大力加強教育培訓，著力培養(yǎng)出一支高素質(zhì)的稅收管理員隊伍，以適應稅收管理員工作要求和定期輪換的需要。在培訓中，要重點培養(yǎng)和提高稅收分析、納稅評估和稅務檢查相關的專業(yè)知識水平和能力，如財會知識、查賬能力、掌握和分析納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況能力等；要注重對稅收管理員現(xiàn)有知識的更新和知識結(jié)構的調(diào)整，提高其知識結(jié)構的合理性。在加強普遍培訓、提高整體素質(zhì)的同時，要有針對性地重點培養(yǎng)包括稅收分析、納稅評估、稅務稽查在內(nèi)的各類專門人才，并注意適當引進專業(yè)人才，充實稅收管理員隊伍。要經(jīng)常性地組織開展優(yōu)秀稅收管理員評選和經(jīng)驗交流活動，注意總結(jié)推廣納稅評估工作經(jīng)驗，積累評估案例，有針對性地開展案例教學，不斷提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和實戰(zhàn)能力。
九、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)組織，確保任務落實
基層稅務機關直接面向納稅人，承接上級稅務機關各個管理部門下達的工作任務，必須實行統(tǒng)一指揮。負責直接領導基層稅務機關的上級機關，要把布置給基層的各項任務要求進行整合梳理，分出輕重緩急，統(tǒng)籌安排，形成統(tǒng)一要求，再交給基層落實；基層稅務機關及其承辦單位，對上級交辦的各項工作任務也要進行整合梳理，統(tǒng)籌安排，并分解落實責任到崗、到人；需要反饋上報的要歸口管理，統(tǒng)一上報，以利形成面向基層統(tǒng)一部署征管任務、基層面對納稅人統(tǒng)一開展工作、協(xié)調(diào)有序的管理局面。
各級稅務機關要高度重視稅源管理工作，切實加強對強化稅源管理工作的組織領導。要采取有效措施，夯實稅源管理基礎，完善相關制度，明確工作責任，合理配置人力、物力資源，加強督促檢查與考核，確保稅源管理的各項工作任務落到實處。
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