一、基本思路：
企業(yè)可適度加薪且使薪酬構(gòu)成多樣化。
適度加薪：企業(yè)加薪可以少繳企業(yè)所得稅，可是企業(yè)加薪則社保支出隨之增加，但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使企業(yè)總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，所以，企業(yè)可以在自己承受能力許可的范圍內(nèi)適度加薪，不必過多地考慮由此而增加的社保支出。
薪酬構(gòu)成多樣化：適度增加工資薪金，職工個(gè)人要多繳個(gè)人所得稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)也要隨之增加，但個(gè)稅負(fù)擔(dān)的增長速度超過了企業(yè)負(fù)擔(dān)的增長速度。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理的薪酬結(jié)構(gòu)，在企業(yè)負(fù)擔(dān)適度增長的同時(shí)，降低個(gè)人所得稅的增長速度，或使個(gè)稅不增長。比如，按月均衡發(fā)放工資，給職工繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補(bǔ)貼和福利待遇等。同時(shí)，對于高收入者，可以采取職務(wù)消費(fèi)、年終獎、股權(quán)激勵、低價(jià)售房或低價(jià)售車等多種手段分解其高收入，規(guī)避和降低個(gè)人所得稅。
二、勞企關(guān)系：
1、勞動關(guān)系—工資薪金所得
2、勞務(wù)關(guān)系—勞務(wù)報(bào)酬所得
3、合作關(guān)系—個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
三、所得稅管理：
~按月均衡發(fā)放工資
~工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用
所得稅管理方法：
① 將職工個(gè)人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營費(fèi)用，且可以在繳納所得稅前扣除，如將發(fā)放工資、補(bǔ)貼、津貼的方式改為憑票報(bào)銷的方式，企業(yè)可為職工報(bào)銷交通費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)等方面的費(fèi)用。② 支付工資的企業(yè)為職工確定適當(dāng)?shù)亩皇禽^高的名義工資，然后以各種補(bǔ)貼的方式保證職工的實(shí)際工資水平和生活水平，而且不直接將各種補(bǔ)貼款發(fā)放給職工，而是由企業(yè)用于福利開支，職工享受各種福利待遇。
提高職工福利待遇的措施主要有：
① 為職工創(chuàng)造居住條件
② 為職工提供交通服務(wù)
③ 為職工提供免費(fèi)的餐飲服務(wù)
④ 為職工提供工作所需的設(shè)備和用品
⑤ 為職工提供免費(fèi)或低收費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)
⑥ 為職工提供培訓(xùn)機(jī)會
⑦ 為職工創(chuàng)造旅游機(jī)會
四、政策解讀：
（一）免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？
按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。
實(shí)施條例第十三條 稅法第四條所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。
（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅:
1. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼；
2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；
3. 托兒補(bǔ)助費(fèi)；
4. 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
（財(cái)稅[1995]82號）：國稅發(fā)[1994]89號文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（如發(fā)現(xiàn)金、發(fā)飯票等）
（二）免稅的福利費(fèi)指什么？
按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。
實(shí)施條例第十四條 稅法第四條所說的福利費(fèi)，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。
注意：人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助需要繳納個(gè)人所得稅。
（三）生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等免稅
（財(cái)稅[2008]8號）：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。
（四）領(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金免稅
（財(cái)稅[2006]10號）：三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。
五、節(jié)稅籌劃：
1、年終獎節(jié)稅：發(fā)放年終獎要充分考慮稅后收入。由于年終獎適用的稅率相當(dāng)于全額累進(jìn)稅率，如果年終獎除以12后的數(shù)值靠近不同級距稅率的臨界點(diǎn)，會出現(xiàn)獎金多但稅后收入反而減少的情況，即多發(fā)年終獎產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。不適合發(fā)放年終獎的負(fù)效應(yīng)區(qū)間為：1級無、2級18000—19283.33、3級54000—60187.50、4級108000—114600、5級420000—447500、6級660000—706538.46、7級960000—1120000。
2、低收入者節(jié)稅：對于低收入者，企業(yè)每月為其發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)盡量用足稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，少發(fā)年終獎。有時(shí)企業(yè)為了績效考核的需要，每月只給職工發(fā)放基本工資或底薪（有時(shí)低于免征額），到年底再發(fā)放年終獎或績效工資。這樣的企業(yè)應(yīng)考慮職工的節(jié)稅問題，企業(yè)可事先估計(jì)職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過全年免征額的部分年底以年終獎或績效工資的名義發(fā)放。
3、中高收入者節(jié)稅：對于中高收入者，企業(yè)應(yīng)在制定工資計(jì)劃時(shí)，將其全年收入在工資和年終獎之間進(jìn)行合理地分配。中高收入者一年從企業(yè)獲得的收入較多，如果企業(yè)單一地均以工資的形式發(fā)放，即使按月均衡發(fā)放，其適用稅率也會較高。如果企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)時(shí)，估計(jì)其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年終獎里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年終獎兩大部分單獨(dú)納稅，而且每部分收入都可以除以12個(gè)月，按照月工資或月獎金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。所不同的是，工資每月計(jì)稅時(shí)均能扣除速算扣除數(shù)，適用的是超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)輕；而年終獎雖然按照平均每月獎金確定適用稅率，但計(jì)稅時(shí)只能扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，相當(dāng)于采用的是全額累進(jìn)稅率，稅負(fù)重，所以，將職工一年的收入在工資和年終獎之間進(jìn)行分配時(shí)，從少繳稅的角度出發(fā)，應(yīng)使年終獎適用的稅率低于或等于月工資適用的稅率。
4、季度獎節(jié)稅：如果將季度獎、半年獎與發(fā)放當(dāng)月的工資合并納稅，可能會導(dǎo)致適用稅率的提高，增加個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于工資薪金適用的七級累進(jìn)稅率表中每一等級都包含一定區(qū)間的月應(yīng)納稅所得額，有的區(qū)間的上限與下限的差額還很大，所以，月工資加上季度獎和半年獎后確定的月應(yīng)納稅所得額只要還在原來的區(qū)間內(nèi)，就不會提高適用稅率，這樣發(fā)放季度獎和半年獎仍可實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。為了使職工全年的收入承擔(dān)最低的稅負(fù)，企業(yè)發(fā)放季度獎和半年獎的操作規(guī)則是：先將預(yù)計(jì)年收入在工資和年終獎之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆峙洌_定月工資的適用稅率。然后，在分配的工資額內(nèi)部進(jìn)行月工資與季度獎、半年獎的分配，具體方法是適度少發(fā)月工資，將少發(fā)的月工資以季度獎、半年獎的形式發(fā)放，但要保證發(fā)放季度獎、半年獎當(dāng)月的適用稅率不會提高。
5、商業(yè)保險(xiǎn)節(jié)稅：單位和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員商議購買的險(xiǎn)種（選擇退保時(shí)可退回保費(fèi)較多的險(xiǎn)種），給每人買一份或數(shù)份保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)單據(jù)，以保險(xiǎn)公司開據(jù)的有效單據(jù)入賬。 在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間退保（具體可找保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員詢問），這樣保險(xiǎn)公司在收取適當(dāng)保費(fèi)及辦理相關(guān)手續(xù)后，將保費(fèi)退給職工個(gè)人，而這部分操作只在保險(xiǎn)公司和職工個(gè)人之間進(jìn)行，公司財(cái)務(wù)方面不予反映。 因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。
