每年1月開始，會計朋友們就開始神經(jīng)緊繃起來，因為一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳從此拉開了大幕。
2019年企業(yè)所得稅預(yù)繳申報比較特殊，特殊之處在于企業(yè)所得稅新申報表的構(gòu)架發(fā)生了重大變化！??！
2018年12月17日，國家稅務(wù)總局公告2018年第57號，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》封面、《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》、《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）、《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表》（A105050）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107041）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表》（A108020）的表單樣式及填報說明進行修訂。
一下改了這么多！原本就讓人頭痛的匯算清繳，這下更不知道如何下手了！新申報表的變化和填寫方法是怎樣的？又有哪些申報表是必須要填報的呢？
新申報表有哪些變化？如何填寫？
01
A000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表
集成基礎(chǔ)信息，將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，方便納稅人填報；優(yōu)化填報方式，調(diào)整和補充填報項目，增強申報信息的完整性；修改表單名稱，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，明確基礎(chǔ)信息表的用途。
02
A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表
本表是在納稅人會計利潤總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整等金額后計算出“納稅調(diào)整后所得”。會計與稅法的差異（包括收入類、扣除類、資產(chǎn)類等差異）通過《納稅調(diào)整項目明細表》(A105000）集中填報。
不同企業(yè)在做匯算清繳時有哪些變化？
01
小型微利企業(yè)
一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為小型微利企業(yè)必填表單；
二、《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項時小型微利企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目；
三、小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫；
四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。
02
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)
納稅人為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的，選擇“是” 。本項目中的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會令第39號）和 《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù) 總局、外匯管理局令2003年第2號發(fā)布，商務(wù)部令2015年第2號修改）、《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定等規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。
匯算清繳謹防預(yù)繳申報潛在風險！
一、千萬不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你季度預(yù)繳申報就任性而為！
前不久，小A所在公司收到稅務(wù)局電話，讓書面說明企業(yè)季度的企業(yè)所得稅申報表中的利潤數(shù)據(jù)和報送的財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為什么不一致。
小A也實誠，說不一致是因為他們想按照一定金額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，所以申報表的利潤總額都是倒算出來的。
原因就是公司本來全年預(yù)計是虧損，但是由于季度之間利潤總額的不均衡，第一季度出現(xiàn)了盈利，為了避免匯算清繳時候稅款多交了后期退稅麻煩，所以直接改了申報表的利潤總額。
小A覺得理由很合情合理，我最終沒有少繳嘛，反正都是要匯算清繳的。但是最后，稅務(wù)局還是按照實際利潤讓小A公司補了稅而且還是收取了滯納金。
二、除了填寫納稅申報表，還需要報送你的企業(yè)財務(wù)報表。
企業(yè)按照會計核算制度算出來的利潤總額數(shù)，必須和財務(wù)報表利潤總額保持一致。企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。
各級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。」
「各級稅務(wù)機關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當年企業(yè)所得稅入庫稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%?！?/strong>
2019年企業(yè)年度匯算清繳進入備戰(zhàn)階段，早準備風險早規(guī)避！企業(yè)所得稅預(yù)繳還尚未申報的同學比照上面，再好好研究一下申報表。
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