我公司預繳了所得稅6萬元，但2017全年是虧損的，如何匯算清繳？彌補虧損是在預繳時還是在匯算清繳時允許彌補？具體如何操作？等等
別慌別慌，寶哥早就準備好了！今天就為大家來解答這些疑問：
疑問1
我公司預繳了所得稅6萬元，但2017全年是虧損的，如何匯算清繳？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕79號）規(guī)定，預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
因此，您公司季度有預繳所得稅，年度匯算清繳虧損，對已經(jīng)預繳的所得稅款，可辦理退稅或經(jīng)您公司同意抵繳下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款。
疑問2
彌補虧損是在預繳時還是在匯算清繳時允許彌補？具體如何操作？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于修改企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第79號）中相關填報說明規(guī)定，企業(yè)在月（季）度預繳申報時，可以填報按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補的以前年度尚未彌補的虧損額。應當注意的是，盡管企業(yè)可以彌補以前年度虧損，但如果企業(yè)尚未完成上年度匯算清繳，則在當年的第一季度所得稅預繳申報中就無法彌補以前年度虧損。為了避免第一季度無法彌補以前年度虧損，建議納稅人先進行年度匯算清繳申報，再進行月（季）度預繳申報。
疑問3
我公司是一建筑企業(yè)，有在外地設立的項目部，請問該項目部是否該在當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）規(guī)定，建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部（包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等），應按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。
疑問4
我公司銷售商品主要采取預收款方式，請問在企業(yè)所得稅申報時如何確認收入的實現(xiàn)時間？是不是預收款就要確認收入？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。
疑問5
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率如何確定？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率按下列規(guī)定進行確定：（一）開發(fā)項目位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于15%。（二）開發(fā)項目位于地級市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于10%。（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，不得低于5%。（四）屬于經(jīng)濟適用房、限價房和危改房的，不得低于3%。
疑問6
在年度匯繳申報時，若項目不涉及調整金額，年度申報表中納稅調整表的所屬附表是否需要填寫？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2017年版）>的公告》（國家稅務總局公告2017年第54號）中有關填報說明的規(guī)定，涉及《職工薪酬支出及納稅調整明細表》、《捐贈支出及納稅調整明細表》、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調整明細表》、《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調整明細表》及《特殊行業(yè)準備金及納稅調整明細表》的有關項目，只要企業(yè)在會計上發(fā)生了相關支出，不論是否納稅調整，均需填報。
來源郝老師說會計，作者郝守勇，節(jié)稅寶整理發(fā)布轉載需注明
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