成都市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題通知的通知
成地稅函〔2006〕223號(hào)
各區(qū)（市）縣地方稅務(wù)局、財(cái)政局，市局第三直屬分局、各稽查局：
現(xiàn)將《四川省地方稅務(wù)局四川省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知的通知》（川地稅發(fā)〔2006〕67號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并作如下補(bǔ)充，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、關(guān)于調(diào)整土地增值稅預(yù)征比例問題。按照文件要求，我市土地增值稅預(yù)征比例調(diào)整為：商用房1.5%、非普通住房1.2%、普通住房按1.2%減半。
二、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的免稅審批問題。根據(jù)四川省地方稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅減免項(xiàng)目的通知》（川地稅函〔1997〕233號(hào)）要求，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，交易金額未達(dá)到1000萬(wàn)元的，須向房地產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供相關(guān)文件，經(jīng)房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值額未超過扣除項(xiàng)目20%的進(jìn)行審核后，報(bào)縣級(jí)地方稅務(wù)局審批。交易額達(dá)到1000萬(wàn)元及其以上的，須逐級(jí)上報(bào)省地方稅務(wù)局審批。
三、關(guān)于因城市規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的免稅審批問題。根據(jù)四川省地方稅務(wù)局《關(guān)于加強(qiáng)土地增值稅減免項(xiàng)目的通知》（川地稅函〔1997〕233號(hào)）要求，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并提供縣級(jí)以上人民政府批文，經(jīng)所在地區(qū)（市）、縣地方稅務(wù)局審核后，免予征收土地增值稅。
四、各地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照文件要求及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合稅收檢查，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征的土地增值稅及時(shí)進(jìn)行清算。
市局之前關(guān)于土地增值稅預(yù)征比例的規(guī)定與本文有抵觸的，一律以本文為準(zhǔn)。
二00六年十一月十三日
四川省地方稅務(wù)局 四川省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家
稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知的通知
各市、州地方稅務(wù)局、財(cái)政局,省局直屬分局、稽查局：
現(xiàn)將《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。
一、對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格,又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定實(shí)行核定征收，按照舊房交易額和核定征收率計(jì)算征收土地增值稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝舊房交易額×核定征收率。核定征收率按照當(dāng)?shù)卮_定的土地增值稅預(yù)征率執(zhí)行，實(shí)行核定征收后不再進(jìn)行稅款清算，如舊房交易額存在《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第九條規(guī)定情形之一的，其計(jì)稅交易價(jià)格按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、全省土地增值稅預(yù)征比例調(diào)整為：商用房1.5%-2.5%；非普通住房1.2%-2.0%；普通住房預(yù)征率在非普通住房預(yù)征率基礎(chǔ)上減半。各市、州地稅局要在以上預(yù)征率幅度內(nèi)合理確定當(dāng)?shù)仡A(yù)征率并報(bào)省地稅局備案。
三、各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）要求，依照《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征土地增值稅進(jìn)行認(rèn)真、及時(shí)地清算。
省地稅局之前關(guān)于土地增值稅預(yù)征率的規(guī)定與本文有抵觸的，一律以本文為準(zhǔn)。
二OO六年五月十一日
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局文件財(cái)稅[2006]21號(hào)
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，財(cái)務(wù)局：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》及其實(shí)施細(xì)則和有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)將土地增值稅有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售和居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住宅的征免稅問題
《條例》第八條中“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）第三條中“普通住宅”的認(rèn)定，一律按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)[2005]26號(hào)）制定并對(duì)社會(huì)公布的“中小套型、中低價(jià)位普通住房”的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。納稅人既建造普通住房，又建造其他商品房的，應(yīng)分別核算土地增值額。
在本文件發(fā)布之日前已向房地產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府原來(lái)確定的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的標(biāo)準(zhǔn)審核確定，免征土地增值稅的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不做追溯調(diào)整。
二、關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的計(jì)算問題
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。
三、關(guān)于土地增值稅的預(yù)征和清算問題
各地要進(jìn)一步完善土地增值稅預(yù)征辦法，根據(jù)本地區(qū)房地產(chǎn)業(yè)增值稅水平和市場(chǎng)發(fā)展情況，區(qū)別普通住房、非普通住房和商用房等不同類型，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，多退少補(bǔ)。
對(duì)未按預(yù)征規(guī)定期限預(yù)繳稅款的，應(yīng)根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，從限定的繳納稅款期限限屆滿的次日起，加收滯納金。
對(duì)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)項(xiàng)目，凡轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入與扣除項(xiàng)目金額配比的原則，對(duì)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)進(jìn)行土地增值稅的清算。具體清算辦法由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定。
四、關(guān)于因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的征免問題
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第四款所稱：因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指生產(chǎn)過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。
五、關(guān)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的征收免稅問題
對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，均不適用《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字[1995]048號(hào)）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。
六、本文自2006年3月2日起執(zhí)行。
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