無(wú)論企業(yè)在預(yù)扣預(yù)繳勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅，還是自然人納稅人在匯算清繳填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)候，其實(shí)理論上都是可以扣除相關(guān)稅費(fèi)的。
這里的相關(guān)稅費(fèi)主要是指的發(fā)生勞務(wù)報(bào)酬產(chǎn)生的城建稅及附加等相關(guān)稅費(fèi)。預(yù)繳的時(shí)候，有專(zhuān)門(mén)的地方填寫(xiě)允許扣除的稅費(fèi)。如圖：騰訊公司每個(gè)月在支付個(gè)人公眾號(hào)廣告流量費(fèi)時(shí)候會(huì)代扣掉個(gè)人所得稅，勞務(wù)報(bào)酬的增值稅及附加等稅費(fèi)。
但是在預(yù)扣勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅時(shí)候，扣除的城建及附加相關(guān)稅費(fèi)在哪里扣除引起了二哥的注意。大家看看這個(gè)申報(bào)記錄，2020年12月所屬期的扣稅情況，如圖，騰訊給我申報(bào)了2388.45的勞務(wù)報(bào)酬收入，預(yù)扣了317.69的個(gè)稅。這個(gè)勞務(wù)報(bào)酬的收入是怎么算出來(lái)的呢？12月所屬期申報(bào)的這部分收入就是12月實(shí)際發(fā)放的，騰訊一般是次月發(fā)放上月結(jié)算的。因?yàn)閭€(gè)人所得稅是按月申報(bào)，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，所以?xún)晒P合并后為一次。收入是含稅的，扣除1%的增值稅和6%的附加（12%減半征收）后的收入作為個(gè)人所得稅收入申報(bào)數(shù)。所以，這個(gè)也就是2388.45的來(lái)源。大家可以看到，騰訊申報(bào)時(shí)候直接在收入上扣除了城建及附加等相關(guān)稅費(fèi)。然后再用這個(gè)2388.45減去800后再乘以20%就是預(yù)扣的個(gè)稅317.69了。那么這樣處理符合個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定嗎？其實(shí)這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵在于，扣除的相關(guān)稅費(fèi)到底是在收入直接減掉，還是單獨(dú)填寫(xiě)扣除項(xiàng)，因?yàn)閮煞N不同的算法會(huì)導(dǎo)致納稅人的個(gè)人所得稅有差異的。當(dāng)然，預(yù)扣環(huán)節(jié)如果收入小于4000時(shí)候，直接扣800算收入額，稅費(fèi)在哪個(gè)環(huán)節(jié)扣除其實(shí)并不影響最終預(yù)扣個(gè)稅金額。但是，如果收入大于4000，按20%的比率算減除費(fèi)用，那么其他稅費(fèi)放在收入減除，還是單獨(dú)在其他稅費(fèi)欄次減除，就會(huì)影響個(gè)稅的金額了。
而這個(gè)影響數(shù)，實(shí)質(zhì)上就是其他稅費(fèi)的20%這部分，因?yàn)榘哑渌愘M(fèi)放在收入里面，就少減除了20%。比如勞務(wù)報(bào)酬是1萬(wàn)的話(huà)，結(jié)果如圖：雖然最后結(jié)果差異并不大，但是其實(shí)也是有這個(gè)差異的影響。那么實(shí)際上，這個(gè)其他稅費(fèi)應(yīng)該填寫(xiě)在那里呢？二哥這里理解是應(yīng)該單獨(dú)填寫(xiě)，而不是在收入里面直接扣除。首先，個(gè)人所得稅的計(jì)算公式就是，居民個(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這里，相關(guān)稅費(fèi)是在其他扣除里面的，不是說(shuō)直接在收入里面扣除。其次，不管從預(yù)扣申報(bào)表，還是從匯算申報(bào)表，我們都可以看出，這個(gè)其他稅費(fèi)是單獨(dú)的欄次。也就是說(shuō)，收入這欄次就是填寫(xiě)不含增值稅的收入就行了，其他相關(guān)稅費(fèi)不要在這里扣除，是單獨(dú)填寫(xiě)一欄。如果扣繳義務(wù)人預(yù)扣時(shí)候沒(méi)有給你扣除相關(guān)稅費(fèi)，你匯算時(shí)候還可以自己補(bǔ)充上。溫馨提醒：二哥稅稅念為非官方平臺(tái)，所有寫(xiě)作的文章僅僅供學(xué)習(xí)參考之用，并非實(shí)際辦稅的標(biāo)準(zhǔn)，歡迎交流學(xué)習(xí)。系統(tǒng)學(xué)習(xí)申報(bào)最好下載最新申報(bào)表和填表說(shuō)明來(lái)看1、加計(jì)抵減，我勸你認(rèn)真做一個(gè)籌劃安排
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