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（一）

有一種財(cái)務(wù)造假是假戲真做，上市公司為虛構(gòu)收入而套取資金以實(shí)現(xiàn)貨款回籠，它可能采用的方法有：

1.通過虛假預(yù)付款項(xiàng)（預(yù)付商品采購(gòu)款、預(yù)付工程設(shè)備款等）套取資金用于虛增收入的貨款回籠。

2.虛增長(zhǎng)期資產(chǎn)采購(gòu)金額。上市公司通過虛增對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等購(gòu)買金額套取資金，用于虛增收入的貨款回籠。

3.通過對(duì)負(fù)債不入賬或虛減負(fù)債套取資金。例如，上市公司開具商業(yè)匯票給子公司，子公司將票據(jù)貼現(xiàn)后用于貨款回籠。

4.偽造回款單據(jù)進(jìn)行虛假貨款回籠。采用這種方法會(huì)形成虛假貨幣資金。

5.上市公司實(shí)際控制人或其他關(guān)聯(lián)方將體外資金提供給該公司客戶或第三方，客戶或第三方以該筆資金向上市公司支付貨款。

lyb195910：收入造假的金經(jīng)典操作手法。

平凡_87:溫氏股份貌似第二種方法玩了很多年

。

（二）

預(yù)收賬款（合同負(fù)債）的變動(dòng)要與毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)的變化聯(lián)合比較。預(yù)收賬款增加預(yù)示著企業(yè)產(chǎn)品銷量越來越好，產(chǎn)品盈利能力越強(qiáng)，企業(yè)的毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率、營(yíng)業(yè)收入也會(huì)上漲，呈正相關(guān)關(guān)系。如果預(yù)收賬款增加，但毛利率、存貨周轉(zhuǎn)率或營(yíng)業(yè)收入并沒有增加，很有可能是虛增預(yù)收賬款，要注意企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)交易。

（三）

【馬老師，存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)該用哪個(gè)公式呢，書上有用銷售額的，有用銷貨成本的，應(yīng)該用哪個(gè)?。俊?/strong>應(yīng)該按照存貨的成本（即存貨所占用的資金）來計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)的是成本。銷售收入包含毛利，不是存貨的真實(shí)成本。因此，存貨周轉(zhuǎn)率的計(jì)算是采用“銷售成本/存貨平均余額”。不過，用“銷售收入凈額/存貨平均余額”也不是毫無意義，它可以說明存貨儲(chǔ)備與銷售收入凈額之間的關(guān)系。

（四）

【為什么現(xiàn)金循環(huán)周期這個(gè)指標(biāo)可以用來判斷企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力】現(xiàn)金循環(huán)周期 = 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) + 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) - 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。

如果一家企業(yè)的產(chǎn)品非常好賣，那么它的存貨就會(huì)周轉(zhuǎn)很快，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)就會(huì)比較?。挥捎谄髽I(yè)競(jìng)爭(zhēng)力很強(qiáng)，可能就不會(huì)有應(yīng)收賬款或者有少量的應(yīng)收賬款且應(yīng)收賬款質(zhì)量很高，那么它的應(yīng)收賬款就會(huì)周轉(zhuǎn)很快，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)就會(huì)很??；由于企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)、知名度高、行業(yè)地位高，上游供應(yīng)商就不怕企業(yè)拖欠貨款，所以企業(yè)就會(huì)有應(yīng)付賬款，而且拖欠時(shí)間久一點(diǎn)也不會(huì)讓供應(yīng)商擔(dān)心，所以企業(yè)的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)就會(huì)比較大。

綜合來看，企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越小，以及應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越大，企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)周期就會(huì)越小，說明企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率越高，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。

不過，凡事有例外，如果一家企業(yè)的現(xiàn)金循環(huán)周期小甚至為負(fù)數(shù)，其原因是該企業(yè)付不起款而欠供應(yīng)商貨款而導(dǎo)致的，就不能說該企業(yè)具有競(jìng)爭(zhēng)力，反而是資金鏈斷裂的征兆，比如曾經(jīng)的樂視網(wǎng)就是這樣付不起錢的例子，因此，具體問題要具體分析！

（五）

今天我在這里申明：其實(shí)我是非常反對(duì)使用“合同資產(chǎn)”、“合同負(fù)債”這樣的西化科目，這樣跟著西方一步一趨，有意思嗎？我們以前使用的“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”不是挺好的嗎？沒有人搞不清楚！這些概念類同于我們引起“借貸記賬法”一樣，只會(huì)讓大家犯暈！

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