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事業(yè)單位合并中財(cái)務(wù)整合工作注意事項(xiàng)

原文:事業(yè)單位合并中財(cái)務(wù)整合工作探討

來源: 遲玲玉  山東省煙臺(tái)市文化館

當(dāng)前我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,事業(yè)單位改革不斷推進(jìn),這要求事業(yè)單位不斷精簡工作流程,持續(xù)開展財(cái)務(wù)工作的整合,使財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。在此背景下,為了保障事業(yè)單位在合并后仍能正常運(yùn)行財(cái)務(wù)工作,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)整合問題的探討。

一、了解事業(yè)單位合并前財(cái)務(wù)工作的概況

1.合并單位財(cái)務(wù)管理工作的具體情況

當(dāng)前我國事業(yè)單位合并工作成為事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展的重要工作,要進(jìn)行合并與改革自然需要了解合并單位雙方的實(shí)際情況。根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展規(guī)劃方向來確認(rèn)財(cái)務(wù)工作分類的重要性層級(jí),同時(shí)也能為后續(xù)的財(cái)務(wù)管理工作制定詳細(xì)的工作流程和清算計(jì)劃。具體來講,事業(yè)單位雙方應(yīng)當(dāng)在合并前將財(cái)務(wù)工作的具體情況整理清楚,首先是雙方單位的財(cái)務(wù)工作性質(zhì)與工作形式,并將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支細(xì)則整理成冊(cè),重新確認(rèn)經(jīng)費(fèi)來源。其次是將合并雙方的財(cái)務(wù)管理工作制度放在一起做對(duì)比,通過科學(xué)有效的方式將兩個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效整合,集合其中的共同點(diǎn),協(xié)調(diào)各自的差異之處,對(duì)于單獨(dú)設(shè)立的財(cái)務(wù)部門更要妥善處理其執(zhí)行的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)。最后則是要了解雙方單位的財(cái)務(wù)管理制度,了解其財(cái)務(wù)監(jiān)管部門的執(zhí)行記錄,明確合并的事業(yè)單位雙方使用的財(cái)務(wù)管理軟件和財(cái)務(wù)核算方式是否相同。除此之外也要了解在事業(yè)單位中各自的財(cái)務(wù)部門日常工作有哪些工作流程,其主要擔(dān)負(fù)的財(cái)務(wù)工作職責(zé)有哪些。

2.合并單位財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員

事業(yè)單位在合并過后,對(duì)于財(cái)務(wù)整合工作需要安排專業(yè)人員進(jìn)行資產(chǎn)清查,和與財(cái)務(wù)相關(guān)的交接工作,為此,需要事先了解合并的事業(yè)單位雙方在財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)方面配備了哪些專業(yè)人員,是否有足夠的人力資源力量能夠?yàn)楣ぷ鞯拈_展提供支撐。了解這些信息,可以為新單位財(cái)務(wù)審計(jì)部門的設(shè)立提供借鑒,使新設(shè)立的機(jī)構(gòu)能夠在合并之后,對(duì)原有的財(cái)務(wù)工作和新的財(cái)務(wù)工作擁有很好的適應(yīng)能力,也能夠使新單位在會(huì)計(jì)核算,資產(chǎn)清算以及內(nèi)部審計(jì)方面優(yōu)化工作流程。充分了解合并事業(yè)單位雙方的有關(guān)財(cái)務(wù)人員具體情況和人力資源配置信息,有助于在事業(yè)單位的合并過程中,將崗位與人員進(jìn)行重新安排,使合適的業(yè)務(wù)人員到專業(yè)對(duì)口的工作崗位上承擔(dān)對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理工作,也有助于新單位對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力進(jìn)行具有針對(duì)性的嚴(yán)格考核和專業(yè)培訓(xùn),能夠使新單位在改革后建立起更加科學(xué)的崗位聘任制度和人力資源管理制度。

3.合并后單位財(cái)務(wù)內(nèi)控體系情況

在事業(yè)單位合并過程中,以及新單位的成立初期,財(cái)務(wù)管理工作是確保新單位能夠順利運(yùn)行的重中之重,那么首先就要了解合并單位雙方的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系狀況如何。主要需了解雙方的財(cái)務(wù)管理制度以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理方式,同時(shí)需要明確有關(guān)單位在預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、合同業(yè)務(wù)管理等方面實(shí)行了哪些配套制度,在政府采購業(yè)務(wù)管理與合同業(yè)務(wù)管理方面制定了哪些工作方法。在了解以上信息的基礎(chǔ)上,新的單位可以根據(jù)單位職能和工作性質(zhì)構(gòu)建起更加全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,在充分借鑒雙方優(yōu)勢(shì)的前提下,具有針對(duì)性地改善原有單位中存在的問題,使新單位的內(nèi)控管理體制得到完善與補(bǔ)充,對(duì)于財(cái)務(wù)單位合并而言,財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重新構(gòu)建意味著將財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行高效整合,這是不可缺少的。

二、做好事業(yè)單位合并中財(cái)務(wù)整合工作的建議

1.做好基準(zhǔn)日資產(chǎn)和債務(wù)的清查工作


不同事業(yè)單位的資產(chǎn)項(xiàng)目類型和債務(wù)數(shù)量也各不相同,那么要想做好事業(yè)單位合并工作,首先就要在財(cái)務(wù)整合過程中做好基準(zhǔn)日資產(chǎn)和債務(wù)的清查,以便于新單位對(duì)全部資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。其中,資產(chǎn)清查主要包括以下四個(gè)方面,一是流動(dòng)性實(shí)物資產(chǎn),將這些資產(chǎn)根據(jù)資產(chǎn)的種類、名稱、內(nèi)容進(jìn)行分類并做好登記與數(shù)量盤點(diǎn),將整合完畢的資產(chǎn)數(shù)據(jù)文件上傳,以便于后續(xù)查看。二是對(duì)固定資產(chǎn)的清查,要根據(jù)有關(guān)報(bào)表和賬本進(jìn)行嚴(yán)格分類,并仔細(xì)對(duì)照賬本中的資產(chǎn)項(xiàng)目和實(shí)際的資產(chǎn)數(shù)量是否相符,同時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)查資產(chǎn)的當(dāng)前使用狀況,對(duì)出租出借資產(chǎn)進(jìn)行備注登記,還需對(duì)不同類別的資產(chǎn)單獨(dú)建立數(shù)據(jù)文件并存儲(chǔ)。固定資產(chǎn)的清查要做到賬實(shí)相符,同時(shí)也要確保資產(chǎn)管理系統(tǒng)中固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性與完整性。三是調(diào)查合并單位雙方是否有對(duì)外投資項(xiàng)目,并及時(shí)調(diào)取有關(guān)文件檢查項(xiàng)目進(jìn)度,并結(jié)合投資項(xiàng)目的實(shí)際情況,建立出明細(xì)賬目,以保證對(duì)外投資資料的全面性和完整性,保證對(duì)外投資項(xiàng)目在新單位中仍能夠順利運(yùn)行。四是要將其他不屬于上述三種的金融資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行核查。

在資產(chǎn)清查過程當(dāng)中,需要對(duì)不同資產(chǎn)配備資產(chǎn)卡片,在對(duì)不同資產(chǎn)進(jìn)行分類與登記盤點(diǎn)工作時(shí),要注意格式的統(tǒng)一,以便于后續(xù)的檢索及資料調(diào)取。在資產(chǎn)管理過程當(dāng)中,一旦發(fā)現(xiàn)合并單位的資產(chǎn)情況與登記賬目不相符,尤其是資產(chǎn)盤盈盤虧,要及時(shí)記錄下來,并做好后續(xù)的跟蹤調(diào)查工作。同時(shí)也要核查清楚單位在應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等方面的具體情況,提升清查的效率與準(zhǔn)確性,根據(jù)不同項(xiàng)目內(nèi)容,確定是否需要設(shè)置二級(jí)賬目表,同時(shí),也要確保審查的相關(guān)資料完全合法合規(guī),充分體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算在財(cái)務(wù)管理中的作用。

2.做好財(cái)務(wù)交接工作


事業(yè)單位合并過程中,財(cái)務(wù)交接工作的主要內(nèi)容包括兩個(gè)方面,一方面是資產(chǎn)負(fù)債交接,在事業(yè)單位合并之后,需要對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄,并調(diào)查資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目情況,以此為后續(xù)的財(cái)務(wù)整合工作提供參考。這一過程中,要確保資產(chǎn)負(fù)債有關(guān)信息資料的準(zhǔn)確性,也要保障進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債交接人員的專業(yè)性,能夠滿足清算兩個(gè)單位的資產(chǎn)負(fù)債工作量,同時(shí),要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債交接進(jìn)行監(jiān)察管理,在每一項(xiàng)工作完成之后,需要有關(guān)管理人員對(duì)文件進(jìn)行簽字并蓋章確保工作內(nèi)容完成完整,才能夠?qū)蓚€(gè)單位的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行交接處理,在這個(gè)過程中,部分單位的內(nèi)部交易會(huì)選擇以抵消財(cái)務(wù)的方式進(jìn)行處理,并在此基礎(chǔ)上建立新的賬戶項(xiàng)目,這是一種可行的處理辦法,可以用作參考。另一方面,為了保證財(cái)務(wù)資料能夠順利交接,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資料驗(yàn)收審核環(huán)節(jié)的把控,對(duì)一切可利用的財(cái)務(wù)資料都要確保其能夠完整地保存,確保資料安全完整,確保后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作中能夠及時(shí)提取有關(guān)財(cái)務(wù)信息。

3.合理安置財(cái)務(wù)人員


事業(yè)單位合并中,財(cái)務(wù)管理工作的主要力量來自雙方單位的財(cái)務(wù)工作人員,那么,在財(cái)務(wù)管理工作中需要重新設(shè)置財(cái)務(wù)管理崗位,并調(diào)整人力資源管理規(guī)劃,重新配置原有財(cái)務(wù)管理人員。首先需要在新單位中設(shè)置一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組,由人事部門與財(cái)務(wù)部門共同組成,領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的崗位配置進(jìn)行指導(dǎo),將來自兩個(gè)單位的職工合理安排到對(duì)應(yīng)崗位中,確保事業(yè)單位合并工作能夠順利進(jìn)行。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要工作內(nèi)容在于理清合并事業(yè)單位雙方的資產(chǎn)清查狀況以及債務(wù)項(xiàng)目詳情,并及時(shí)與事業(yè)單位雙方的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行溝通,使合并工作能夠順利開展。同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)小組也應(yīng)當(dāng)對(duì)合并后的財(cái)務(wù)部門中的工作人員做好思想政治教育工作,幫助財(cái)務(wù)人員更快地適應(yīng)新工作環(huán)境和新工作內(nèi)容,提高財(cái)務(wù)工作人員工作的積極性。其次則是需要了解不同單位中財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置情況與定期輪崗制度,新單位需要充分利用原有財(cái)務(wù)人員在工作經(jīng)驗(yàn)上的優(yōu)勢(shì),了解合并單位雙方的情況,把握雙方的詳細(xì)財(cái)務(wù)狀況,同時(shí),結(jié)合自身的工作性質(zhì)和財(cái)務(wù)工作內(nèi)容,對(duì)在崗人員進(jìn)行合理調(diào)動(dòng),合并財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理崗位人員等,定人定崗,明確職責(zé),調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每名員工的工作積極性,發(fā)揮好新團(tuán)隊(duì)作用,確保每一名財(cái)務(wù)人員在新單位中能夠更快上手新的工作內(nèi)容,更快熟悉新的工作流程。最后,需要對(duì)上崗的工作人員進(jìn)行嚴(yán)格的篩選,同時(shí),要將缺崗的工作人員及時(shí)通過招聘等形式補(bǔ)充上來,還需安排一部分專業(yè)素質(zhì)強(qiáng),綜合能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才,擔(dān)任新單位中財(cái)務(wù)工作的管理崗位。

4.整合雙方的財(cái)務(wù)賬套及賬戶

對(duì)于合并事業(yè)單位來說,財(cái)務(wù)賬套的整合是財(cái)務(wù)整合的核心步驟,這也影響著新單位建成后財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量和效率,影響到新單位能否正常運(yùn)行。在整合財(cái)務(wù)賬套的過程當(dāng)中,需要結(jié)合國家制定的有關(guān)規(guī)定以及被事業(yè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)賬套管理情況進(jìn)行嚴(yán)格操作:首先,應(yīng)當(dāng)確定賬務(wù)合并方案,在做好基準(zhǔn)日全部資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上,對(duì)被合并單位的收支情況、業(yè)務(wù)情況、日常核算情況等進(jìn)行逐項(xiàng)梳理,同時(shí)結(jié)合合并后新單位的職責(zé)職能確定實(shí)際業(yè)務(wù)收支情況;其次根據(jù)政府會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則的相關(guān)要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,一般來講,一級(jí)、二級(jí)會(huì)計(jì)科目應(yīng)嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度要求進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)置,三級(jí)會(huì)計(jì)科目則可以根據(jù)被合并單位的原本設(shè)置情況,保留不動(dòng)以增強(qiáng)新財(cái)務(wù)賬套在新單位中的適應(yīng)性,同時(shí)對(duì)被合并單位的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及預(yù)算結(jié)余等進(jìn)行逐項(xiàng)分析,做好資產(chǎn)負(fù)債及凈資產(chǎn)的鑒證工作;最后針對(duì)合并與被合并的單位間,如果存在債權(quán)債務(wù)的話,先做抵消賬務(wù)處理,其次做好資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的賬務(wù)合并處理,同時(shí)做好預(yù)算會(huì)計(jì)方面的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等合并,并編制合并后的資產(chǎn)負(fù)債表及預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動(dòng)表等。新賬套的設(shè)立關(guān)乎新單位的財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)情況,財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)層必須引起高度重視,被合并單位的財(cái)務(wù)人員一定要對(duì)原單位的資產(chǎn)、負(fù)債情況做到詳盡解釋,確保合并賬務(wù)的真實(shí)性。

在財(cái)務(wù)賬戶整合過程中,應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)財(cái)政國庫部門有關(guān)要求,對(duì)零余額賬戶、基本存款戶、專用存款戶等進(jìn)行注銷、開設(shè)業(yè)務(wù)處理。在此期間財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行劃分,及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理方面的戰(zhàn)略謀劃,及時(shí)做好被合并單位的賬戶注銷工作。對(duì)于兩個(gè)單位中的財(cái)務(wù)賬目內(nèi)容應(yīng)當(dāng)按重要性劃等級(jí)分類,確保在合并過程當(dāng)中,兩個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理工作仍能夠有序進(jìn)行,同時(shí)也要將交接業(yè)務(wù)及時(shí)處理完成,若有不能立刻處理的業(yè)務(wù)則要明確處理完成的時(shí)間,并調(diào)整銀行賬戶的關(guān)閉時(shí)間和新賬戶的建立時(shí)間,調(diào)整有關(guān)業(yè)務(wù)的整合流程。賬戶合并后財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行核實(shí),確保資金用途及撥款方式的準(zhǔn)確完整,并且合并后新單位需要對(duì)基本銀行賬戶中的資產(chǎn)內(nèi)容進(jìn)行明確核實(shí),使新單位在財(cái)務(wù)管理方面能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)收支分離,合并后的新單位需要對(duì)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外的資金進(jìn)行妥善管理,并嚴(yán)格遵守有關(guān)制度規(guī)定和財(cái)務(wù)管理的原則。

5.完善內(nèi)部控制體系

在部分事業(yè)單位中,財(cái)務(wù)整合水平低的主要原因是內(nèi)部管理控制不夠嚴(yán)格,導(dǎo)致事業(yè)單位在合并過程中,資產(chǎn)盤點(diǎn)不夠清晰,債務(wù)清算沒有條理,配套的責(zé)任落實(shí)制度和監(jiān)督管理制度不夠完善,影響到了事業(yè)單位財(cái)務(wù)整合的質(zhì)量,嚴(yán)重時(shí),將會(huì)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失,給新單位的財(cái)務(wù)管理工作和后續(xù)管理都帶來嚴(yán)重的不良影響。具體來講,事業(yè)單位本身合并工作的涉及面相對(duì)較廣需要調(diào)動(dòng)更多的人力、物力、財(cái)力,尤其是在人力資源重新配置方面,工作流程煩瑣,工作細(xì)節(jié)眾多,因此需要加強(qiáng)內(nèi)控管理,確保財(cái)務(wù)工作中的責(zé)任落實(shí)制度得到保障,并運(yùn)行配套的監(jiān)管制度,使合并工作和財(cái)務(wù)管理工作順利運(yùn)行。對(duì)新單位中財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和有關(guān)財(cái)務(wù)管理體系的設(shè)置進(jìn)行宏觀調(diào)控,尤其是在運(yùn)營初期,需要建立起單獨(dú)的內(nèi)部控制體系,若建設(shè)不夠完善,就應(yīng)當(dāng)安排財(cái)務(wù)管理部門對(duì)內(nèi)控體系的有關(guān)工作進(jìn)行執(zhí)行。同時(shí),財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)在結(jié)合事業(yè)單位合并之后實(shí)際工作內(nèi)容的前提下,制定出科學(xué)的宏觀控制目標(biāo),將各項(xiàng)有關(guān)管理措施逐層落實(shí),并針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作,制定相應(yīng)的緊急預(yù)案,將風(fēng)險(xiǎn)管控落實(shí)到新財(cái)務(wù)管理部門的工作流程當(dāng)中,同時(shí),要對(duì)新崗位的職責(zé)劃分和工作流程梳理清晰,嚴(yán)格把握不同工作、環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制,并根據(jù)社會(huì)環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及時(shí)調(diào)整,風(fēng)險(xiǎn)防范策略可確保新單位財(cái)務(wù)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利運(yùn)行。

事業(yè)單位合并過后,財(cái)務(wù)工作得到了整合,資產(chǎn)進(jìn)行了重新清算,人員配置也得到了優(yōu)化,合并后的財(cái)務(wù)部門需要梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)在工作流程上存在的問題,進(jìn)行全方位的風(fēng)險(xiǎn)把控并安排專業(yè)人員制定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案,及時(shí)應(yīng)對(duì)??偟膩碚f,事業(yè)單位合并需要從多個(gè)方面共同協(xié)調(diào),做好財(cái)務(wù)整合工作,確保新單位的財(cái)務(wù)部門能夠正常運(yùn)行新財(cái)務(wù)的管理流程。

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