近日，有企業(yè)因?yàn)榘l(fā)工資居然被稅務(wù)局查了，還被罰款26萬(wàn)！
What？發(fā)工資還能發(fā)出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)？這到底是神馬情況？
廣東省佛山市某技有限公司通過(guò)個(gè)人銀行賬戶發(fā)放工資、獎(jiǎng)金和離職補(bǔ)償金沒(méi)有按規(guī)定如實(shí)在賬上記載。在2009 年1月至2019年12月期間，該公司先后通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)放部分工資、獎(jiǎng)金和離職補(bǔ)償金，該部分工資薪金沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。為此，廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行了處罰：對(duì)應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅的行為處以應(yīng)扣未扣的稅款526，656.43元0.5倍的罰款263，328.33元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)給出了處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條、第八十六條；《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)規(guī)范稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2021年第2號(hào)）附件《廣東省稅務(wù)系統(tǒng)稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》第三十七項(xiàng)的規(guī)定，你單位積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，主動(dòng)補(bǔ)扣稅款。由此案我們可以得到的教訓(xùn)是：稅網(wǎng)恢恢，疏而不漏，必須小心。企業(yè)通過(guò)個(gè)人銀行賬戶發(fā)工資，本身并不違法。錯(cuò)就錯(cuò)在沒(méi)有執(zhí)行代扣代繳的財(cái)務(wù)流程和法律程序?！秱€(gè)人所得稅法》第九條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。該企業(yè)之所以因?yàn)榘l(fā)工資而被罰的根本原因在于沒(méi)有盡到代扣代繳義務(wù)，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也由此產(chǎn)生。這就提醒各位企業(yè)主和財(cái)務(wù)人員，一定要重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)規(guī)避，否則造成“名財(cái)兩失”，多劃不來(lái)。俗話說(shuō)“常在河邊走，沒(méi)有不濕鞋”。萬(wàn)一被稅務(wù)人員查出問(wèn)題了，涉嫌違法，一定要端正態(tài)度，誠(chéng)懇認(rèn)錯(cuò)，積極主動(dòng)整改補(bǔ)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)也都有“慈悲之心”。企業(yè)可能出于幫助員工規(guī)避個(gè)稅的目的而采用了不合規(guī)甚至違法的方式，表面上看是為企業(yè)和員工個(gè)人降低了稅負(fù)，少繳了稅款。實(shí)際上，卻給企業(yè)增加了涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在此，歸納幾個(gè)容易陷入的有關(guān)個(gè)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免企業(yè)“踩雷”。1.使用個(gè)人賬戶或大量現(xiàn)金發(fā)放工資首先，通常情況下，企業(yè)通過(guò)個(gè)人賬戶發(fā)放工資，大概率不會(huì)入企業(yè)賬項(xiàng)，代扣代繳義務(wù)和流程自然也就不會(huì)去執(zhí)行和操作。其次，使用現(xiàn)金發(fā)放工資難以查找資金流向，尤其當(dāng)今時(shí)代，大量使用現(xiàn)金發(fā)放工資，容易引發(fā)監(jiān)管部門(mén)的關(guān)注。如果在實(shí)務(wù)操作中，確實(shí)需要通過(guò)個(gè)人賬戶和使用現(xiàn)金發(fā)放工資，財(cái)務(wù)人員應(yīng)切記如實(shí)入賬、代扣代繳員工個(gè)稅。一種情形是虛構(gòu)員工人數(shù)，增加工資發(fā)放額，套取企業(yè)資金少繳稅。此情形一般采用現(xiàn)金發(fā)放工資，但隨著個(gè)稅系統(tǒng)的完善，這種方法已經(jīng)很難操作。另一種情形是隱瞞員工人數(shù)，達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以期未來(lái)享受小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。3.通過(guò)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式?jīng)_抵工資這是一種違法行為！企業(yè)通常采用發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式替代發(fā)放工資，從而少繳納個(gè)稅、降低企業(yè)人工及其他成本。比如員工以住宿、餐飲、加油等發(fā)票報(bào)銷(xiāo)工資及工資性質(zhì)的各種補(bǔ)貼。一旦被查，后果很?chē)?yán)重！企業(yè)拆分高收入群體（如總經(jīng)理、副總）工資薪金，以拆分后的金額進(jìn)行個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，達(dá)到降低個(gè)稅的目的。企業(yè)將員工的工資拆分成基本工資、獎(jiǎng)金、各種補(bǔ)貼等。一是以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于誤餐費(fèi)用，二是以差旅費(fèi)津貼名義發(fā)給員工的補(bǔ)貼、津貼，實(shí)際不屬于差旅費(fèi)津貼的，這兩種情況都應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)覺(jué)察到企業(yè)可能存在工資薪金涉稅風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，會(huì)根據(jù)相關(guān)情況針對(duì)企業(yè)賬簿中的工資費(fèi)用項(xiàng)目，主要從以下4個(gè)方面著手核查：包括企業(yè)的員工花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬、工資計(jì)算表、工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)，無(wú)差異。
2.核查員工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)可能通過(guò)實(shí)地走訪企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，查看記載薪資數(shù)據(jù)的有關(guān)資料，分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，并與同類(lèi)型企業(yè)進(jìn)行比較，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。
核查分析企業(yè)'應(yīng)付職工薪酬”賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確；檢查“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過(guò)該賬戶現(xiàn)金和實(shí)物發(fā)放的具體情況，判斷是否代扣代繳了個(gè)稅。
4.金三社保系統(tǒng)聯(lián)合數(shù)據(jù)分析利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查企業(yè)工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量及金額上是否存在較大差異，同時(shí)對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查，了解企業(yè)的實(shí)際薪酬發(fā)放數(shù)量。（本文參考了部分網(wǎng)絡(luò)資料而成）
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