黨中央，國(guó)務(wù)院為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序和加強(qiáng)廉政建設(shè)，１９９５年曾在全國(guó)范圍內(nèi)開展過一次清理“小金庫”的專項(xiàng)檢查，并三令五申禁止私設(shè)“小金庫”。１９９９年清城區(qū)審計(jì)局對(duì)區(qū)屬９個(gè)行政事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)，查出私設(shè)“小金庫”的單位有５個(gè)，總金額１９０．５４萬元，由此可見，目前私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象還比較普遍，由于“小金庫”的形成較為隱蔽，且有擴(kuò)大的趨勢(shì)，必須引起高度重視。
一、行政事業(yè)單位“小金庫”資金來源的主要途徑。
１、國(guó)有資產(chǎn)管理薄弱，出租收入轉(zhuǎn)為賬外。
行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理，在財(cái)務(wù)管理制度和現(xiàn)行行事單位財(cái)務(wù)規(guī)則中都有明確的規(guī)定，但是，不少的行政事業(yè)單位沒有建立，健全資產(chǎn)管理制度，也沒有由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一建賬、核算，據(jù)審計(jì)資料反映，９個(gè)行事單位中，沒有建賬核算的就有８?jìng)€(gè)，有出租固定資產(chǎn)的單位４個(gè)，其中將租金收入列入“小金庫”的３個(gè)，總金額２３．５萬元。
２、采取通過下屬單位轉(zhuǎn)移資金的方法來私設(shè)“小金庫”。他們通常先將資金撥付給下屬單位，然后由下屬單位直接將此筆資金轉(zhuǎn)移到“小金庫”賬戶或工會(huì)賬戶，如某行政單位以虛假投資劃給某下屬單位，然后將該資金轉(zhuǎn)入“小金庫”的達(dá)７０萬元。
３、收取的管理費(fèi)及利息收入放在賬外
行政事業(yè)單位向所屬企、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體收取的管理費(fèi)，將大量的資金或?qū)ｍ?xiàng)資金借給外單位收取利息，以及收取銀行存款的定、活期儲(chǔ)蓄存款利息等收入絕大部分沒有入單位財(cái)會(huì)賬，直接轉(zhuǎn)入“小金庫”，如某局從１９９５年至１９９９年收取銀行存款利息轉(zhuǎn)入“小金庫”的達(dá)８４萬元。
４、將部分行政事業(yè)性收費(fèi)及擴(kuò)大收費(fèi)范圍的額外收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。據(jù)審計(jì)資料反映，行政事業(yè)單位收取的年審費(fèi)、工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等，大多數(shù)轉(zhuǎn)入“小金庫”，而且有些是擴(kuò)大收費(fèi)項(xiàng)目的。如：會(huì)議費(fèi)、表格費(fèi)等收入轉(zhuǎn)入“小金庫”。
二、檢查行政事業(yè)單位“小金庫”的方法。
針對(duì)以上情況，對(duì)行政事業(yè)單位私設(shè)“小金庫”的檢查應(yīng)著重從以下幾方面入手：
１、內(nèi)部控制制度的建立、健全情況
內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位自我管理，自我約束和監(jiān)督的機(jī)制，實(shí)踐證明，一個(gè)單位的內(nèi)控制度不健全或有效性差，產(chǎn)生私設(shè)“小金庫”的可能性就大，因此，檢查人員應(yīng)重視對(duì)被檢查單位的內(nèi)部控制制度，尤其是對(duì)不相容職務(wù)的控制，人員素質(zhì)和憑證的傳遞進(jìn)行檢查，以測(cè)定內(nèi)控制度可信賴程度。找出薄弱環(huán)節(jié)、若發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，應(yīng)以此為線索進(jìn)行追蹤。
２、從行事單位銀行存款賬戶入手
行政事業(yè)單位為了將預(yù)算內(nèi)外資金轉(zhuǎn)移到“小金庫”，無論其采取何種方法，最終的結(jié)果都體現(xiàn)為資金的運(yùn)行和轉(zhuǎn)移，都是通過銀行開設(shè)的銀行賬戶來核算，被檢查單位若要設(shè)立“小金庫”，必然會(huì)將資金從正常使用的賬內(nèi)銀行賬戶通過一定的方法轉(zhuǎn)移到賬外的定活期儲(chǔ)蓄存款賬戶上。運(yùn)用從賬戶入手的檢查方法是以行事單位銀行存款賬戶為源頭和起點(diǎn)，檢查與其相對(duì)應(yīng)的所有會(huì)計(jì)賬目，首先，要求被檢查單位填報(bào)截止日期的所有銀行賬戶，其次是核對(duì)被檢查單位提供的銀行賬戶情況，核實(shí)本年度新開設(shè)的賬戶和已經(jīng)注銷的賬戶與被檢查單位提供的材料是否一致，原有的銀行賬戶上年的期末余額與本年的期初余額是否相符等，再次是核對(duì)銀行對(duì)賬單，不但要核對(duì)銀行對(duì)賬單余額是否相符，還要核對(duì)銀行對(duì)賬單上的每筆業(yè)務(wù)，單位銀行存款賬是否已登記入賬。發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行查詢。
３、運(yùn)用核對(duì)法，查找“小金庫”
（１）對(duì)行政事業(yè)單位的收入與賬、票據(jù)的核對(duì)。主要掌握行事單位開具票據(jù)的種類、數(shù)量、其存根聯(lián)與收入賬所附記賬聯(lián)是否一致。審核各種行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)及范圍，選擇單位票據(jù)管理混亂的為突破口。
（２）對(duì)行政事業(yè)單位向下屬部門、單位收取的管理費(fèi)，以及撥付下屬單位的資金及專項(xiàng)資金進(jìn)行核對(duì)。并延伸所屬的部門、單位查核。
（３）核對(duì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬。無設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的，在檢查前由被檢查單位自查自報(bào)，掌握各種資產(chǎn)的位置及使用情況，對(duì)出租的固定資產(chǎn)與賬核對(duì)，延伸租賃單位看其出租收入是否全部記入財(cái)會(huì)賬。
（４）核對(duì)庫存現(xiàn)金。在檢查該單位的賬冊(cè)前，突擊對(duì)出納人員的夾萬進(jìn)行清查，看其庫存現(xiàn)金，有價(jià)證券等是否賬實(shí)一致，白條抵庫的情況是否出現(xiàn)，是否真實(shí)。
（５）查核資金的往來，有些行事單位通過借出資金收取高額利息轉(zhuǎn)入私設(shè)“小金庫”，檢查時(shí)應(yīng)延伸有往來資金的單位，審查資金的去向，核實(shí)是否已將資金轉(zhuǎn)移到“小金庫”，或者函詢往來資金的真實(shí)性。
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