很多會計(jì)都有疑問，臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期員工要不要繳納社保？支付的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？今天統(tǒng)一回復(fù)！
臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期
要不要繳納社保？
每個(gè)公司基本上都會有臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生以及試用期的員工，企業(yè)需不需要為他們繳納社保呢？很多人都存在誤區(qū)！我們來一一解答。
臨時(shí)工，泛指在工作場所里非正式雇用的勞工，無試用期直接上崗入職，服務(wù)行業(yè)較多。通常是使用期限不超過一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。
很多人認(rèn)為臨時(shí)工肯定不繳納社保，有些公司特地聘用臨時(shí)工來規(guī)避社保的繳納。事實(shí)上，臨時(shí)工也要區(qū)分情形：
情形1：簽訂了勞動合同，定期支付勞動報(bào)酬。
這種情況形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。
情形2：未簽訂勞動合同，但事實(shí)上構(gòu)成了勞動關(guān)系。
這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了勞動關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號第一條、第二條規(guī)定確定。
情形3：簽訂勞務(wù)合同，屬于服務(wù)關(guān)系。
這種情況，不繳納社保。
實(shí)習(xí)生，泛指在校生或剛畢業(yè)的大學(xué)生和中職生，在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，屬于非正式雇用的勞工，單位與實(shí)習(xí)生不簽訂勞動合同，簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報(bào)到止。
由于沒有建立雇傭關(guān)系，不用繳納社保。
試用期是指包括在勞動合同期限內(nèi)，用人單位對勞動者是否合格進(jìn)行考核，勞動者對用人單位是否符合自己要求也進(jìn)行考核的期限。
《勞動法》對試用期的期限長短有非常明確的規(guī)定。
試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，所以，員工試用期也要交社保。
《社會保險(xiǎn)法》規(guī)定的，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30內(nèi)繳納社保，實(shí)務(wù)中很多公司規(guī)定通過試用期才給員工繳納社保，注意，這是不合法的，員工可以提起勞動仲裁！
勞動派遣，指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，是目前較常見的一種用工形式。
通常勞務(wù)派遣工人的社保由派遣單位繳納，但如果是異地派遣，派遣單位又在用工單位所在地沒有分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，由用工單位代為辦理。
需要注意的是，用工單位應(yīng)該為派遣工繳納工傷保險(xiǎn)，這一點(diǎn)企業(yè)千萬不要忽視！根據(jù)《勞動合同法》的規(guī)定，派遣工一旦出現(xiàn)傷亡，用工單位是要承擔(dān)連帶責(zé)任的！
除了以上所列之外，企業(yè)聘用這些人不用繳納社保
1、非全日制用工
2、退休返聘人員
3、聘用其他單位的停職人員
詳細(xì)講解點(diǎn)擊視頻學(xué)習(xí)
臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期報(bào)酬
屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？
臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？這關(guān)系到企業(yè)的稅前扣除憑證，還可能影響個(gè)稅的代扣代繳。
重點(diǎn)還是在于區(qū)分勞動關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。
勞動關(guān)系的以工資表稅前扣除，可以作為企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。
簽訂勞務(wù)合同的，則需要以對方開具的勞務(wù)發(fā)票稅前扣除，按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅。
實(shí)習(xí)生報(bào)酬，個(gè)人所得稅按“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣繳納個(gè)人所得稅，但需不需要開具勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票用來稅前扣除一直是有爭議的。
財(cái)稅〔2016〕36號規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅，免征增值稅的項(xiàng)目要求稅務(wù)局代開發(fā)票，實(shí)務(wù)中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來稅前扣除？建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。
試用期的員工工資以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。
勞動派遣應(yīng)該區(qū)分兩種情形：
情形1：合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用。
應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)派遣單位開具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅前扣除。
情形2：合同約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用。
應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
退休人員再任職人員取得符合條件的收入以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。
提醒：個(gè)人提供勞務(wù)不超過500元的可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的，需要載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
勞務(wù)報(bào)酬如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？
勞務(wù)報(bào)酬指的是個(gè)人提供如下勞務(wù)取得的所得：
勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度終了后，與工資薪金，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得，匯算清繳，適用綜合稅率表。
勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，按“次”預(yù)繳，如果是同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則按”月”預(yù)繳。
勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額
收入情況 | 應(yīng)納稅所得額 |
每次收入≤4000 | 收入-800 |
每次收入＞4000 | 收入×（1-20%） |
勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率
勞務(wù)報(bào)酬不超過800元，預(yù)扣預(yù)繳為0，并不代表不需要申報(bào)。不申報(bào)怎么能證明這筆收入沒達(dá)到起征點(diǎn)呢？而且，不申報(bào)會導(dǎo)致匯算清繳時(shí)綜合所得的應(yīng)納所得額不準(zhǔn)確，肯定是有風(fēng)險(xiǎn)的！
個(gè)人開具勞務(wù)發(fā)票的4個(gè)錦囊
實(shí)務(wù)中，一說到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)和提供勞務(wù)的個(gè)人都很惆悵。個(gè)人不開具發(fā)票，企業(yè)沒法稅前扣除，而個(gè)人之所以不愿意開具發(fā)票的原因一是嫌麻煩，二是不想繳納增值稅。
送你5個(gè)錦囊，輕松解決這個(gè)問題！
有的時(shí)候個(gè)人提供的勞務(wù)次數(shù)比較多，分次開發(fā)票比較麻煩，很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不愿意頻繁的代開發(fā)票，這個(gè)時(shí)候合同中就可以約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開具發(fā)票。
個(gè)人做臨時(shí)稅務(wù)登記就可以享受月收入10萬元（季度收入30萬元）以下免征增值稅的優(yōu)惠了，所以建議長期對外提供勞務(wù)的個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。
有時(shí)企業(yè)會對個(gè)人支付較高昂的勞務(wù)費(fèi)，例如咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，對于長期合作的，企業(yè)可以協(xié)助對方成立個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并申請核定征收，可以降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)，同時(shí)企業(yè)也不用代扣個(gè)稅，對雙方都更有利。
很多個(gè)人嫌麻煩不愿意去稅務(wù)機(jī)關(guān)開票，企業(yè)可以代替?zhèn)€人憑借勞務(wù)合同等資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，發(fā)票抬頭是自己的公司。
有些地區(qū)的電子稅務(wù)局或者官方微信號還能線上申請開具發(fā)票，非常便捷！
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人原創(chuàng)發(fā)布。
聯(lián)系客服
