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合并報(bào)表數(shù)據(jù)的核對

2022.12.06 山西

在權(quán)益法編制合并報(bào)表過程中，一般都包含如下幾筆分錄：

1、模擬權(quán)益法，確認(rèn)子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤歸屬于母公司的份額

借：長期股權(quán)投資

貸：投資收益

貸：年初未分配利潤
2、母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

商譽(yù)

貸：長期股權(quán)投資

少數(shù)股東權(quán)益

3、母公司確認(rèn)的投資收益與子公司利潤分配項(xiàng)目抵銷

借：投資收益

借：少數(shù)股東損益

借：年初未分配利潤

貸：提取盈余公積

貸：向股東分配股利

貸：年末未分配利潤

那在這幾個(gè)分錄中，具體的數(shù)據(jù)關(guān)系是怎么樣的呢？

在分錄一貸方的投資收益與分錄三中借方的投資收益的金額一致；取數(shù)來源為子公司本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤*母公司持股比例；而子公司本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤來自于子公司的利潤表的凈利潤；

在分錄一中，貸方的年初未分配利潤反映的是子公司自從納入合并范圍后，歷年實(shí)現(xiàn)的凈利潤歸屬于母公司的部分。

在分錄二中，借方的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤都取自于子公司的資產(chǎn)負(fù)債表，如果是通過非同一控制下企業(yè)合并形成的子公司，這里數(shù)據(jù)是公允價(jià)值下的數(shù)據(jù)；

分錄二中的商譽(yù)反映的是收購日或購買日，確認(rèn)的商譽(yù)；一般是不變的。

分錄二中貸方的長期股權(quán)投資反映的是模擬權(quán)益法后的長期股權(quán)投資的金額。

分錄三中的投資收益與分錄1中的投資收益金額一致；分錄3中的投資收益與少數(shù)股東損益之和等于子公司本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤；

分錄三中的年初未分配利潤反映的是子公司的年初未分配利潤，數(shù)據(jù)來源于子公司的利潤表中的年初未分配利潤；

分錄三中的提取盈余公積、向股東分配股利的金額都來自于子公司的利潤表中的數(shù)據(jù)（利潤分配表）

分錄三中的年末未分配例如的金額應(yīng)與分錄2中借方的未分配利潤的金額保持一致；

編制完合并報(bào)表后數(shù)據(jù)的核對

1、核對長期股權(quán)投資，合并后，長期股權(quán)投資的金額等于母公司對聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)投資的金額；

2、實(shí)收資本：合并后，實(shí)收資本等于母公司的實(shí)收資本

3、盈余公積：合并后，盈余公積等于母公司的盈余公積

4、未分配利潤：合并后，未分配利潤等于利潤分配表下的未分配利潤

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