群里的不少粉絲問過以下問題：
財叔，勞務分包和勞務派遣有啥關系?。课液茔卤?br>
勞務派遣的賬怎么做啊，發(fā)票怎么開具？
差額征稅申報表怎么填寫啊？
人力資源外包和勞務派遣有什么區(qū)別??？
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你們是不是有和上面提出的問題一樣的困惑？本次文章就來為你們解惑！
我將從以下幾個方面來為你們解惑：
1、勞務分包、勞務派遣、人力資源外包的區(qū)別
2、勞務派遣、人力資源外包的發(fā)票怎么開具
3、勞務派遣、人力資源外包的賬務處理怎么做
4、差額征稅的申報表怎么填寫
進入正文兒！
一、勞務分包、勞務派遣、人力資源外包的區(qū)別
說到勞務分包，就繞不開建筑業(yè)，這個詞就是從建筑業(yè)里面出現(xiàn)的。
對勞務分別的相關規(guī)定只有2005年建設部印發(fā)的《關于建立和完善勞務分包制度發(fā)展建筑勞務企業(yè)的意見》和2014年建設部印發(fā)的《建筑企業(yè)資質(zhì)標準》。
其中，將建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)分為施工總承包、專業(yè)承包和勞務分包三個序列，表明勞務分包企業(yè)可以獨立法人的資格自主的從施工總承包企業(yè)承接勞務作業(yè)。
《意見》明確規(guī)定所有建筑企業(yè)必須使用有相應資質(zhì)的勞務分包企業(yè)完成勞務作業(yè)。
自2021年7月1日起，建筑業(yè)企業(yè)施工勞務資質(zhì)由審批制改為備案制。
勞動合同用工是我國的企業(yè)基本用工形式。勞務派遣用工是補充形式，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者（只有三性崗位才能使用勞務派遣工）。
2014年1月26日人力資源和社會保障部部務會通過了《勞務派遣暫行規(guī)定》，該規(guī)定明確要求：勞務派遣用工數(shù)量，不得超過其用工總量的10%。
前面提到的臨時性工作崗位是指存續(xù)時間不超過6個月的崗位；
輔助性工作崗位是指為主營業(yè)務崗位提供服務的非主營業(yè)務崗位；
替代性工作崗位是指用工單位的勞動者因脫產(chǎn)學習、休假等原因無法工作的一定時間內(nèi)，可以由其他勞動者替代工作的崗位。
按照修訂后的《勞動合同法》要求，勞務派遣公司經(jīng)營勞務派遣業(yè)務必須經(jīng)勞動行政部門行政許可，取得《勞務派遣經(jīng)營許可證》。
【案例】廣州達亨餐飲公司缺少清潔工，找佳惠保潔公司派來了5個清潔工，按月支付保潔公司費用。這就屬于勞務派遣。
人力資源外包是將人力資源管理的一些職能對外承包給專業(yè)機構(gòu)操作的管理策略。旨在有效地提高效率，并使外包職能的運作更加專業(yè)化。在組織的人力資源管理實踐中，常將非戰(zhàn)略性的部分職能用于外包。
人力資源外包的特點：
①幫用工單位招人過來用工；
②員工不是人力資源公司的，而是用工單位的；
③人力資源外包所用人員與人力資源公司是代理關系；
④人力資源外包人員與實際用工單位既存在雇傭關系又存在實際用工關系。
【案例】廣州達亨餐飲公司剛成立時，沒有財務部門和人力資源部門，請了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工，這種屬于人力資源外包。
總結(jié)：
1、勞務派遣，派的是“人”，由勞務派遣單位與被派遣勞動者簽訂勞動合同。用工單位與勞動者僅有用工關系，沒有勞動關系，派遣公司與勞動者是法定的勞動關系。
如下圖所示：
2、人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”，用工單位與勞動者是法定的勞動關系，勞動者與人力資源公司沒有任何關系。
如下圖所示：
3、勞務分包是建筑業(yè)中的特有服務方式。
二、勞務派遣、人力資源外包的發(fā)票怎么開具？
勞務派遣和人力資源外包這兩種用工模式既可以選擇一般計稅，也可以選擇簡易計稅。
勞務派遣用工模式下，如果是一般納稅人，一般計稅方式下，稅率為6%；簡易計稅方式下，征收率為5%。如果是小規(guī)模納稅人，一般計稅方式下，征收率為3%；簡易計稅方式下，征收率為5%。
用圖表示如下：
人力資源外包用工模式下，如果是一般納稅人，一般計稅方式下，稅率為6%；簡易計稅方式下，征收率為5%。如果是小規(guī)模納稅人，征收率為3%。
用圖表示如下：
如果是勞務派遣，那開具的項目名稱是：*人力資源服務*勞務派遣管理費
如果是人力資源外包，則開具的項目名稱是：*經(jīng)紀代理服務*人力資源外包服務費
到底發(fā)票該怎么開具呢？在講具體的發(fā)票開具之前，先看看它們的計稅依據(jù)（銷售額）怎么計算，如下圖所示：
重頭戲來了！具體的發(fā)票開具是這樣兒的：
三、勞務派遣、人力資源外包的賬務處理怎么做？
關于這個賬務處理，我就直接以案例的形式給你們說說了，這樣更簡單、容易懂一點。
案例：A勞務派遣公司2022年2月取得勞務派遣收入300萬元，其中支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用270萬元，假設其未發(fā)生其他業(yè)務，當月未取得進項發(fā)票，不考慮其他稅費。（單位：萬元）
1、假設A勞務派遣公司為一般納稅人
（1）如其選擇一般計稅方法（6%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 283.02=300/（1+6%）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16.98
借：主營業(yè)務成本 270
貸：應付職工薪酬 270
（2）如其選擇簡易計稅方法（差額征收，征收率5%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 285.71=300/（1+5%）
應交稅費-簡易計稅 14.29
借：主營業(yè)務成本 257.14=270/（1+5%）
應交稅費-簡易計稅 12.86
貸：應付職工薪酬 270
2、假設A勞務派遣公司為小規(guī)模納稅人（假設不考慮當下的稅收優(yōu)惠政策）
（1）如其未選擇簡易計稅方法（征收率為3%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 291.26=300/（1+3%）
應交稅費-應交增值稅 8.74
借：主營業(yè)務成本 270
貸：應付職工薪酬 270
（2）如果其選擇簡易計稅方法（差額征收，征收率5%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 285.71=300/（1+5%）
應交稅費-應交增值稅 14.29
借：主營業(yè)務成本 257.14=270/（1+5%）
應交稅費-應交增值稅 12.86
貸：應付職工薪酬 270
上面我以案例的形式講了勞務派遣的賬務處理，接下來我再講講人力資源外包的賬務處理。
案例：B人力資源外包公司2022年2月取得人力資源服務收入300萬元，其中受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和各項費用為270萬元，假設其未發(fā)生其他業(yè)務，當月未取得進項發(fā)票，不考慮其他稅費。（單位：萬元）
1、假設B人力資源外包公司為一般納稅人
（1）如其選擇一般計稅方法（稅率6%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 283.02=300/（1+6%）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）16.98
借：主營業(yè)務成本 254.72=270/（1+6%）
應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減） 15.28
貸：其他應付款-代付工資等 270
（2）如其選擇簡易計稅方法（差額征收，征收率5%），則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 285.71=300/（1+5%）
應交稅費-簡易計稅 14.29
借：主營業(yè)務成本 257.41=270/（1+5%）
應交稅費-簡易計稅 12.86
貸：其他應付款-代付工資等 270
2、假設B人力資源外包公司為小規(guī)模納稅人（假設不考慮當下的稅收優(yōu)惠政 策），其銷售額本來就是按差額方式計算，故其計稅就一種方式，適用3%征收率，則會計處理如下：
借：應收賬款 300
貸：主營業(yè)務收入 291.26=300/（1+3%）
應交稅費-應交增值稅 8.74
借：主營業(yè)務成本 262.14=270/（1+3%）
應交稅費-應交增值稅 7.86
貸：其他應付款-代付工資等 270
四、差額征稅的申報表怎么填寫？
關于申報表的填寫我就以勞務派遣為例子給你們展示一下，人力資源外包跟勞務派遣的類似，所以就不重復展示了。
案例：一般納稅人提供勞務派遣服務適用簡易計稅（差額征稅），含稅銷售額100萬元，其中向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用80萬元，征收率5%。
繳納增值稅=（1000000-800000）/（1+5%）*5%=9523.81元
發(fā)票上面的不含稅金額=1000000-9523.81=990476.19
按適用稅率換算的不含稅金額=1000000/（1+5%）=952380.95元
附表一：
附表三：
主表：
案例：某中學將校園內(nèi)園林綠化工程發(fā)包給本市乙建筑公司，工程造價515000元。乙公司是小規(guī)模納稅人，按季納稅，把其中的309000元建筑勞務分包給本市的丙公司。2019年1季度，乙公司收到該中學支付的工程款515000元，開具增值稅普通發(fā)票，金額500000元，稅額為15000元，取得丙建筑勞務公司開具的普通發(fā)票，價稅合計309000元。假設乙公司2019年1季度無其他應稅行為發(fā)生。
附表一：
主表：
到這里，關于這三種用工模式你們都清楚了嗎？不清楚也沒有關系，留言我們接著探討、交流！也可以加我私人企業(yè)微信，其他財稅相關的知識都可以幫你們解答！
本文為濤哥說稅原創(chuàng)整理發(fā)布，作者濤哥，素材來源：檸檬云課堂。歡迎大家分享朋友圈，如需轉(zhuǎn)載到其他平臺或公眾號，請在下方留言授權。
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