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              企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理暫行辦法(試行)
    第一條  為進(jìn)一步落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》及其他稅收法規(guī)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2008]111號(hào))的相關(guān)規(guī)定,結(jié)合我省企業(yè)所得稅管理情況,制定本辦法。
    第二條  除企業(yè)所得稅法律法規(guī)及經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)稅主管部門(mén)制定稅收政策明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)外,納稅人享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,均應(yīng)納入本辦法管理。
    第三條 納稅人享受下列企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠備案。
1、國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅;
2、股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅;
3、符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅;
4、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅;
5、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免企業(yè)所得稅;
6、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得減免企業(yè)所得稅;
7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅;
8、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;
9、符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率;
10、企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入;
11、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除;
12、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置人員工資加計(jì)扣除;
13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資,投資額抵扣應(yīng)納稅所得額;
14、符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限;
15、企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額抵免應(yīng)納稅額;
16、新辦軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)減免企業(yè)所得稅;
17、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率;
18、企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限;
19、投資額超過(guò)80億人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率;
20、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)減免稅;
21、集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)再投資退稅;   
22、過(guò)渡期稅收優(yōu)惠政策(具體規(guī)定見(jiàn)財(cái)稅[2008]21號(hào));
23、執(zhí)行到期優(yōu)惠政策(具體規(guī)定見(jiàn)財(cái)稅[2008]1號(hào));
24、其他需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。
    第四條  納稅人發(fā)生第三條規(guī)定情形的,應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅收優(yōu)惠;納稅人未按規(guī)定辦理的,不得享受稅收優(yōu)惠。
    稅收優(yōu)惠備案分為資格備案和確認(rèn)備案兩個(gè)環(huán)節(jié),納稅人申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的,應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理資格備案(見(jiàn)附件1);納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表前,按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理確認(rèn)備案(資格備案時(shí)已報(bào)送的資料不再重復(fù)報(bào)送),說(shuō)明當(dāng)年實(shí)際享受優(yōu)惠政策情況。
納稅人符合本辦法第三條第1、2、7、9、11、12、13、15、21、22、23項(xiàng)政策規(guī)定的,可直接申請(qǐng)年終確認(rèn)備案。
    納稅人申請(qǐng)稅收優(yōu)惠備案時(shí),應(yīng)按一事一備的原則進(jìn)行。  
    第五條  對(duì)納稅人符合本辦法第三條第5、6、7、8、10、11、13、15、16項(xiàng)政策規(guī)定,同一項(xiàng)目當(dāng)年優(yōu)惠稅額超過(guò)1000萬(wàn)元的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在確認(rèn)備案時(shí),調(diào)查核實(shí)并出具調(diào)查報(bào)告,連同備案資料層報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān),經(jīng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)備案后,納稅人方可享受稅收優(yōu)惠。
    第六條  納稅人按照財(cái)稅[2008]21號(hào)、財(cái)稅[2008]1號(hào)文件規(guī)定享受過(guò)渡期及繼續(xù)執(zhí)行到期優(yōu)惠政策的,應(yīng)按本辦法規(guī)定要求辦理稅收優(yōu)惠備案。 
    第七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人遞交的備案資料后,應(yīng)對(duì)資料的完整性、相關(guān)性、合規(guī)性進(jìn)行審核;
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)資料的審核不改變納稅人依法申報(bào)的責(zé)任。
納稅人申請(qǐng)材料不符合前款要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)一次性告知納稅人,并允許其補(bǔ)齊全部資料,納稅人資料符合要求的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理備案;
納稅人申請(qǐng)備案的減免稅資料需要提供復(fù)印件的,應(yīng)在復(fù)印件上加注“與原件核對(duì)一致”并要求法定代表人或法人簽章,并交驗(yàn)原件予以核對(duì)。
    第八條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按本辦法規(guī)定為納稅人辦理稅收優(yōu)惠備案需要實(shí)地調(diào)查的,應(yīng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查并出具調(diào)查報(bào)告。
    第九條  各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間和程序,按照公正透明、廉潔高效和方便納稅人的原則,及時(shí)受理納稅人申請(qǐng)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。
    第十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本辦法規(guī)定的權(quán)限和程序辦理稅收優(yōu)惠備案,禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)辦理稅收優(yōu)惠備案的,按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。
    第十一條   各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列時(shí)限完成備案工作。
縣(區(qū))級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作;地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作;省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目,應(yīng)自基層稅務(wù)機(jī)關(guān)受理之日起60個(gè)工作日內(nèi)完成備案工作。
在規(guī)定期限內(nèi)不能完成備案工作的,經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日,并將延長(zhǎng)期限的理由告知納稅人。
    第十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)資格備案資料后,按照規(guī)定在《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案報(bào)告表》(見(jiàn)附件2)上簽署意見(jiàn),并在規(guī)定期限內(nèi)將備案結(jié)果告知納稅人。
對(duì)經(jīng)評(píng)估、檢查、稽查發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅收優(yōu)惠相關(guān)條件的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行通知書(shū)》(見(jiàn)附件3),并依據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定追繳稅款。
    第十三條  納稅人同時(shí)從事減免項(xiàng)目與非減免項(xiàng)目的,應(yīng)對(duì)免稅與應(yīng)稅項(xiàng)目分別核算,獨(dú)立計(jì)算減免項(xiàng)目的收入、成本,合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用,計(jì)算減免所得額或減免所得稅額。沒(méi)有分別核算的,依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,不得享受稅收優(yōu)惠。
    第十四條  納稅人享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化的,應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。根據(jù)變化情況,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新備案后執(zhí)行;或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記后停止其享受稅收優(yōu)惠。
    第十五條  納稅人年度申報(bào)時(shí),應(yīng)將本納稅年度內(nèi)稅收優(yōu)惠備案事項(xiàng)實(shí)際發(fā)生額等情況,隨同年度申報(bào)表一并上報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān);主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核、確認(rèn)納稅人當(dāng)年享受稅收優(yōu)惠情況并及時(shí)登記臺(tái)賬。
    第十六條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)賬》(見(jiàn)附件6),詳細(xì)登記稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目、時(shí)間、金額等,建立稅收優(yōu)惠動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控機(jī)制。納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料及相關(guān)文書(shū)應(yīng)作為征管基礎(chǔ)資料納入正常的征管檔案管理。
   第十七條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的后續(xù)管理,結(jié)合匯算清繳、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、執(zhí)法檢查及其他專項(xiàng)檢查,對(duì)照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案管理臺(tái)賬》,核查企業(yè)年度申報(bào)情況,發(fā)現(xiàn)異常的及時(shí)處理并追繳已減免稅款。
    第十八條  稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門(mén)認(rèn)定失誤的,應(yīng)提請(qǐng)糾正;已享受優(yōu)惠的應(yīng)追繳已減免稅款;有關(guān)部門(mén)非法提供證明,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的,按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條規(guī)定予以處理。
    第十九條  納稅人實(shí)際情況不符合稅收優(yōu)惠規(guī)定條件或采用欺騙手段獲取稅收優(yōu)惠的、享受稅收優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的,以及未按本辦法規(guī)定備案而自行享受稅收優(yōu)惠的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
    第二十條  各地市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在每年6月底前向省國(guó)稅局報(bào)送上年度《企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況統(tǒng)計(jì)表》(見(jiàn)附件7)、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況總結(jié)報(bào)告。總結(jié)報(bào)告內(nèi)容包括:
1、稅收優(yōu)惠基本情況,包括當(dāng)年享受所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目、戶數(shù)、享受優(yōu)惠情況;上年同期基本情況、變化原因;
2、稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況及存在問(wèn)題,包括落實(shí)政策采取措施,存在問(wèn)題,未獲準(zhǔn)備案稅收優(yōu)惠戶數(shù)、原因;停止執(zhí)行戶數(shù)及原因;
3、稅收優(yōu)惠管理工作建議等。
    第二十一條  對(duì)法律、法規(guī)、規(guī)章明確規(guī)定需要審批的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)不適用本辦法。
    第二十二條  本辦法由河南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

 

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