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一、基本規(guī)定

1、根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第十一條規(guī)定：對(duì)扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費(fèi)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費(fèi)?？劾U義務(wù)人可將手續(xù)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作成績(jī)優(yōu)異的辦稅員。

2、三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取代扣、代收稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。

二、手續(xù)費(fèi)收入是否繳增值稅

原則上應(yīng)繳納增值稅

據(jù)財(cái)稅（2016）36號(hào)文件，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅：

（1）一般納稅人：按照適用稅率6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）小規(guī)模納稅人：按照適用征收率3%繳納增值稅。

除非當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的答疑說不繳納，請(qǐng)查看當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站咨詢欄目。

三、是否繳納企業(yè)所得稅

需要計(jì)入收入總額

依據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例有關(guān)對(duì)“收入”的規(guī)定，納稅人根據(jù)稅法規(guī)定代扣稅費(fèi)，或接受稅務(wù)部門委托代征稅費(fèi)而取得的手續(xù)費(fèi)收入，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。

同時(shí)，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款（以下簡(jiǎn)稱“三代”）納稅人取得的返還手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，因“三代”而產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。

四、是否繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)對(duì)象區(qū)別確認(rèn)

根據(jù)財(cái)稅字〔1994〕20號(hào)規(guī)定：“二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅：（五）個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?！?br>   個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)費(fèi)發(fā)放給辦稅人員，個(gè)稅免征；發(fā)放給其他非辦稅人員，個(gè)稅按規(guī)定征。

五、賬務(wù)處理

應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以外取得的收入處理：

1、手續(xù)費(fèi)如計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，則用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

2、手續(xù)費(fèi)如計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，則用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員進(jìn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。