黃火順 / 文；內(nèi)審網(wǎng) / 整編建筑工程施工發(fā)包與承包違法行為取證認定的審計探索根據(jù)《中華人民共和國招標投標法》及其實施條例規(guī)定，和相關(guān)法規(guī)規(guī)章要求，就建筑工程施工發(fā)包與承包違法情形如何取證認定，結(jié)合實踐經(jīng)驗進行梳理分類，以指引審計檢查，提高工作質(zhì)量和效率。（一）建設(shè)單位將工程發(fā)包給個人。2.認定違法情形：工程施工合同以個人名義簽訂、無單位印章的；建設(shè)單位將工程款支付給個人。（二）建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)的單位。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同、專業(yè)分包合同；施工總承包單位、專業(yè)承包單位、專業(yè)分包單位的資質(zhì)證書（含安全生產(chǎn)許可證）；工程款收付憑證。2.違法情形認定：與建設(shè)單位簽訂合同及接受建設(shè)單位支付工程款的承包單位無相應(yīng)資質(zhì)、超越資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍承攬工程或者資質(zhì)證書過期。（三）依法應(yīng)當招標未招標或未按照招標法定程序發(fā)包。1.審計檢查資料：項目招標核準意見；招標公告、投標邀請書、招標文件、中標通知書；建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同。2.違法情形認定：依法應(yīng)當招標未招標的；依法應(yīng)當公開招標未公開招標；應(yīng)公開招標發(fā)包的項目，未在相關(guān)指定的媒介發(fā)布公告，實行資格預(yù)審的未在相關(guān)指定的媒介發(fā)布資格預(yù)審公告；招標項目未進入符合要求的公共資源交易平臺進行交易；達到招標限額的項目采用邀請招標[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]或不招標方式發(fā)包，未取得審批、核準部門關(guān)于招標方式的審批、核準意見。（四）建設(shè)單位設(shè)置不合理的招投標條件，限制、排斥潛在投標人或者投標人。1.審計檢查資料：資格預(yù)審公告、招標公告、資格預(yù)審文件、招標文件。2.違法情形認定：違反有關(guān)規(guī)定，設(shè)定的資格、技術(shù)、商務(wù)條件與招標項目的具體特點和實際需要不相適應(yīng)或者與合同履行無關(guān)；依法必須進行招標的項目以特定行政區(qū)域或者特定行業(yè)的業(yè)績、獎項作為加分條件或者中標條件；對潛在投標人、投標人及其注冊執(zhí)業(yè)人員提出背離招標項目實際的過高資質(zhì)、資格等級要求或者業(yè)績要求；資格預(yù)審文件或招標文件的公開期限短于法定期限；限定或指定特定的專利、商標、品牌、原產(chǎn)地或者供應(yīng)商。（五）建設(shè)單位將一個單位工程的施工分解成若干部分發(fā)包給不同的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位。1.審計檢查資料：項目立項批復(fù)文件、招標文件；建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同；施工圖設(shè)計文件；報驗資料，分部分項工程驗收記錄；工程款收付憑證。2.違法情形認定：建設(shè)單位將應(yīng)當由一個承包單位完成的建筑工程肢解成若干部分發(fā)包給二個或以上承包單位；建設(shè)單位直接向施工總承包單位的分包單位支付分包工程款（合同約定代付的除外）；報驗資料或分部分項工程驗收記錄中出現(xiàn)了兩個或以上承包單位。（一）承包單位將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位（包括母公司承接建筑工程后將所承接工程交由具有獨立法人資格的子公司實施的情形）或個人施工。1.審計檢查資料：中標通知書；建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同；報審資料、報驗資料、監(jiān)理通知書、監(jiān)理例會記錄、分部分項工程驗收記錄、單位工程驗收記錄等施工資料；施工單位與工程實際承包人簽訂的施工協(xié)議；資質(zhì)證書、營業(yè)執(zhí)照；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：承包單位不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給其他單位或者個人施工；實行施工總承包的工程，施工總承包單位與施工總承包范圍內(nèi)分包工程的發(fā)包單位是兩個獨立法人單位；監(jiān)理例會記錄、分部分項工程驗收記錄、單位工程驗收記錄等施工資料出現(xiàn)的施工單位與簽訂施工合同的單位名稱不一致。（二）承包單位將其承包的全部工程肢解以后，以分包的名義分別轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同；專業(yè)分包合同、勞務(wù)分包合同；報審資料、報驗資料、監(jiān)理通知書、監(jiān)理例會記錄、分部分項工程驗收記錄、單位工程驗收記錄等施工資料；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：所有分包合同的分包工程內(nèi)容匯總，與施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與建設(shè)單位簽訂的建設(shè)工程施工合同或?qū)I(yè)承包合同中承包工程范圍基本一致。（三）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未派駐項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人等主要管理人員，或派駐的項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人中一人及以上與施工單位沒有訂立勞動合同且沒有建立勞動工資和社會養(yǎng)老保險關(guān)系。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工許可證；施工總承包單位、專業(yè)承包單位設(shè)立項目現(xiàn)場管理機構(gòu)的文件；施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位現(xiàn)場項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人等主要管理人員的公司任命書、勞動合同、工資支付憑證、社會養(yǎng)老保險關(guān)系證明、注冊安全生產(chǎn)執(zhí)業(yè)資格證書；施工單位提交的工程開工報審表；工程開工令；各項報審資料、報驗資料、驗收表；施工日志、監(jiān)理例會記錄。2.違法情形認定：施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位未派駐項目負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明；施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位派駐的項目負責(zé)人、技術(shù)責(zé)任人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人中一人及以上與施工單位沒有訂立勞動合同且沒有建立勞動工資和社會養(yǎng)老保險關(guān)系，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明；施工日志、監(jiān)理例會記錄內(nèi)容中出現(xiàn)未與施工總承包單位訂立勞動合同的施工單位項目負責(zé)人、技術(shù)負責(zé)人、質(zhì)量管理負責(zé)人、安全管理負責(zé)人的，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明。（四）合同約定由承包單位負責(zé)采購的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機械設(shè)備，由其他單位或個人采購、租賃，或施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等證明，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明。1.審計檢查資料：施工合同；主要建筑材料、設(shè)備、大中型施工機械的采購合同、租賃合同和對應(yīng)發(fā)票，以及進場的報審表、備案表；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：合同約定由承包單位負責(zé)采購的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備，由其他單位或個人采購，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明；合同約定由承包單位負責(zé)租賃的施工機械設(shè)備，由其他單位或個人租賃，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明；實際使用的主要建筑材料、設(shè)備、大中型施工機械的數(shù)量與采購合同和對應(yīng)發(fā)票顯示情況存在較大差別，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明；合同約定由承包單位負責(zé)采購的主要建筑材料、構(gòu)配件及工程設(shè)備或租賃的施工機械設(shè)備，施工單位不能提供有關(guān)采購、租賃合同及發(fā)票等，又不能進行合理解釋并提供相應(yīng)證明。（五）專業(yè)作業(yè)承包人承包的范圍是承包單位承包的全部工程，專業(yè)作業(yè)承包人計取的是除上繳給承包單位“管理費”之外的全部工程價款。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包合同、專業(yè)分包合同；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：專業(yè)作業(yè)承包人承包的范圍是承包單位承包的全部工程；專業(yè)作業(yè)承包人的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包單位、專業(yè)承包單位或?qū)I(yè)分包單位；專業(yè)作業(yè)承包人收取的工程價款是除上繳給承包單位“管理費”之外的全部工程價款。（六）承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或變相將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工。1.審計檢查資料：施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位與工程實際施工者簽訂的合作協(xié)議、聯(lián)營協(xié)議、個人承包協(xié)議等；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：承包單位通過采取合作、聯(lián)營、個人承包等形式或名義，直接或變相將其承包的全部工程轉(zhuǎn)給其他單位或個人施工。（七）專業(yè)工程的發(fā)包單位不是該工程的施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，但建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同；專業(yè)分包合同；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：專業(yè)工程合同不是由施工總承包或?qū)I(yè)承包單位簽訂的，建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外；專業(yè)分包工程施工單位收取的分包工程款不是來自施工總承包或?qū)I(yè)承包單位的，建設(shè)單位依約作為發(fā)包單位的除外。（八）專業(yè)作業(yè)的發(fā)包單位不是該工程的承包單位。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同，專業(yè)作業(yè)分包合同；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：專業(yè)作業(yè)合同無工程承包單位蓋章；專業(yè)作業(yè)單位收取的工程款不是來自工程承包單位。（九）施工合同主體之間沒有工程款收付關(guān)系，或者承包單位收到款項后又將款項轉(zhuǎn)撥給其他單位和個人。1.審計檢查資料：施工合同；工程款支付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：施工合同主體之間沒有工程款收付關(guān)系；承包單位收到工程款項后，又將款項轉(zhuǎn)撥給其他單位或個人。（十）兩個以上的單位組成聯(lián)合體承包工程，在聯(lián)合體分工協(xié)議中約定或者在項目實際實施過程中，聯(lián)合體一方不進行施工也未對施工活動進行組織管理的，并且向聯(lián)合體其他方收取管理費或者其他類似費用的，視為聯(lián)合體一方將承包的工程轉(zhuǎn)包給聯(lián)合體其他方。1.審計檢查資料：施工合同、聯(lián)合體協(xié)議；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：兩個以上的單位組成聯(lián)合體承包工程，在聯(lián)合體分工協(xié)議中約定或者在項目實際實施過程中，聯(lián)合體一方不進行施工，也不對施工活動進行組織管理的，并且向聯(lián)合體其他方收取管理費或者其他類似費用。（一）沒有資質(zhì)的單位或個人借用其他施工單位的資質(zhì)承攬工程。1.審計檢查資料：單位授權(quán)委托書；被委托人的勞動合同、社會養(yǎng)老保險關(guān)系證明、工資支付憑證；建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包（分包）合同、勞務(wù)分包合同；投標保證金、履約保證金匯款憑證、工程款收付憑證。2.違法情形認定：施工單位與受其委托以其名義辦理工程投標、訂立合同、有關(guān)施工手續(xù)的受委托人沒有訂立勞動合同且沒有建立勞動工資和社會養(yǎng)老保險關(guān)系；投標保證金或履約保證金、保函是由其他單位或者個人匯繳、出具；施工單位將收到的工程款支付給其他無施工資質(zhì)的單位或個人；施工單位與其他單位或個人簽訂的施工協(xié)議明確資質(zhì)借用關(guān)系。（二）有資質(zhì)的施工單位相互借用資質(zhì)承攬工程，包括資質(zhì)等級低的借用資質(zhì)等級高的，資質(zhì)等級高的借用資質(zhì)等級低的，相同資質(zhì)等級相互借用。1.審計檢查資料：單位授權(quán)委托書；被委托人的勞動合同、社會養(yǎng)老保險關(guān)系證明、工資支付憑證；建設(shè)工程施工合同、專業(yè)承包（分包）合同、勞務(wù)分包合同；投標保證金、履約保證金匯款憑證、工程款收付憑證。2.違法情形認定：施工單位與受其委托以其名義辦理工程投標、訂立合同、有關(guān)施工手續(xù)的受委托人沒有訂立勞動合同且沒有建立勞動工資和社會養(yǎng)老保險關(guān)系的，或者有證據(jù)證明該受委托人屬于其他有施工資質(zhì)單位的正式人員；建設(shè)工程施工合同中載明的工程款收款單位是其他有資質(zhì)的施工單位；投標保證金或者履約保證金、保函是由其他有資質(zhì)的施工單位代為匯繳、出具；簽訂施工合同的施工單位將收到的工程款支付給其他有資質(zhì)但與工程無合同關(guān)系的施工單位。（三）上述“二、施工單位轉(zhuǎn)包行為”中的第（三）至（十）點的情形，有證據(jù)證明屬于掛靠的。1.審計檢查資料：建設(shè)工程施工合同；投標保證金、履約保證金匯款憑證、工程款收付憑證；施工總承包單位財務(wù)進賬明細；施工單位工程款使用情況。2.違法情形認定：證明實際施工的單位、個人以其他有資質(zhì)的施工單位的名義承攬工程行為的情形。1.審計檢查資料：專業(yè)工程分包合同、勞務(wù)分包合同；分包工程款支付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：分包合同由個人簽訂的；施工總承包單位、專業(yè)承包單位、專業(yè)分包單位支付給個人的款項屬于分包工程款的。（五）施工總承包單位或?qū)I(yè)承包單位將工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)單位。1.審計檢查資料：分包工程施工合同；分包工程施工單位資質(zhì)證書。2.違法情形認定：承攬分包工程施工的單位未取得相應(yīng)資質(zhì)證書的；承攬分包工程施工的單位超越資質(zhì)等級許可的業(yè)務(wù)范圍承攬工程的；承攬分包工程施工的單位，其資質(zhì)證書超過有效期的。（六）施工總承包單位將施工總承包合同范圍內(nèi)工程的主體結(jié)構(gòu)的施工分包給其他單位，鋼結(jié)構(gòu)工程除外。1.審計檢查資料：工程施工合同；分包工程施工合同。2.違法情形認定：分包工程的內(nèi)容包含施工總承包合同范圍內(nèi)工程的主體結(jié)構(gòu)施工；施工總承包單位將施工總承包合同范圍內(nèi)工程的主體結(jié)構(gòu)的施工組織、施工生產(chǎn)活動全部交給分包單位實施的，鋼結(jié)構(gòu)工程除外。（七）專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中非勞務(wù)作業(yè)部分再分包。1.審計檢查資料：專業(yè)工程分包合同；專業(yè)分包單位與專業(yè)工程內(nèi)的其他施工單位簽訂的分包工程施工合同；材料采購合同、發(fā)票；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中的全部或部分工程內(nèi)容，分包給原材料、半成品、構(gòu)配件的生產(chǎn)廠、供應(yīng)商，并由供貨單位負責(zé)施工、安裝；專業(yè)分包單位將其承包的專業(yè)工程中的全部或部分工程內(nèi)容，以“包工包料”的形式，變相分包給其他單位施工。（八）專業(yè)作業(yè)承包人將其承包的勞務(wù)再分包。1.審計檢查資料：專業(yè)作業(yè)承包合同；專業(yè)作業(yè)承包人與勞務(wù)工程的實際施工單位簽訂的施工協(xié)議；專業(yè)作業(yè)承包人的現(xiàn)場管理人員勞動合同、工資支付憑證、社會養(yǎng)老保險關(guān)系證明。2.違法情形認定：實際從事勞務(wù)作業(yè)的施工單位，其勞務(wù)作業(yè)業(yè)務(wù)是由專業(yè)作業(yè)承包人發(fā)包；專業(yè)作業(yè)承包人聯(lián)合其他勞務(wù)企業(yè)施工[各類審計方法案例報告模板關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)獲取,內(nèi)審網(wǎng)注]本應(yīng)由其獨立完成的勞務(wù)作業(yè)工程。（九）專業(yè)作業(yè)承包人除計取勞務(wù)作業(yè)費用外，還計取主要建筑材料款和大中型施工機械設(shè)備、主要周轉(zhuǎn)材料費。1.審計檢查資料：專業(yè)作業(yè)合同；工程款收付憑證、增值稅發(fā)票、銀行賬戶對賬單。2.違法情形認定：專業(yè)作業(yè)合同明確主要建筑材料、周轉(zhuǎn)材料或大中型施工機械設(shè)備由專業(yè)作業(yè)承包人負責(zé)采購、租賃；專業(yè)作業(yè)承包人收取的勞務(wù)分包工程款超出了應(yīng)收取的勞務(wù)作業(yè)費用、小型工具費、必要的輔材費的費用之和。【轉(zhuǎn)載提示】轉(zhuǎn)載內(nèi)審網(wǎng)原創(chuàng)文章，請在頁面頂部注明：本文轉(zhuǎn)載自公眾號:內(nèi)審網(wǎng)（ID:neishenwang），并標識作者信息。審計報告 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