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老板說(shuō)：利潤(rùn)表倒是編得好看，看上去賺了不少，卻還是沒(méi)有錢(qián)支付工資或貨款？何解？財(cái)務(wù)查查到底什么原因？

財(cái)務(wù)說(shuō)：我們賺了應(yīng)收賬款，賺了一堆存貨在倉(cāng)庫(kù)里。

老板說(shuō)：滾！ 

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流持續(xù)小于凈利潤(rùn)的原因和合理性如何分析？經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)的比值有何指導(dǎo)意義？?jī)衾麧?rùn)跟經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~有什么關(guān)系？

貴州茅臺(tái)從2007年至2016年10年間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1067億元，產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為1197億，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)=1.12。

格力電器10年間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)767億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~1261億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/凈利潤(rùn)=1.64。

長(zhǎng)周期來(lái)看（10年以上），凈利潤(rùn)應(yīng)該跟經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相等或近似相等，即凈現(xiàn)比約等于1，當(dāng)然越大越好。

單年度或者季度來(lái)看，凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~差異可能很大，即凈現(xiàn)比波動(dòng)非常大，進(jìn)行分析意義不大。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量/凈利潤(rùn) 數(shù)值低的企業(yè)，要具體分析原因及合理性，是由存貨增加、應(yīng)收項(xiàng)目增加，還是應(yīng)付項(xiàng)目減少等引起的。

如果是應(yīng)收賬款大幅增加導(dǎo)致的，進(jìn)而分析應(yīng)收賬款的客戶是誰(shuí)，是否造假。如果是存貨增加，分析其合理性，現(xiàn)場(chǎng)查看盤(pán)點(diǎn)存貨是否真實(shí)存在。比如，有一家公司7年間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)16億，現(xiàn)金流僅為6億，凈現(xiàn)比為0.39，但是它現(xiàn)金流差的原因主要是存貨增加了20億，然后分析這20億的存貨是否真實(shí)存在、價(jià)值及合理性。