1
請(qǐng)問一
勞務(wù)派遣公司開票的稅目是什么？
答復(fù)：
現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)——人力資源服務(wù)——?jiǎng)趧?wù)派遣服務(wù)
2
請(qǐng)問二
勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，一般計(jì)稅的情況下增值稅如何計(jì)算？
答復(fù)：
若是一般計(jì)稅，則不得差額征收增值稅。增值稅稅率適用6%。
增值稅=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
3
請(qǐng)問三
勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，增值稅計(jì)算能否選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額征收？
答復(fù)：
可以的。
以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
當(dāng)月應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用—代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）/（1+5%）*5%
4
請(qǐng)問四
勞務(wù)派遣公司是一般納稅人，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅并差額征收的情況下，如何差額開票？
答復(fù)：
通過新系統(tǒng)中的差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，并注明支付的項(xiàng)目分別是什么。發(fā)票打出后在備注欄顯示“差額納稅：***.**元”。
5
請(qǐng)問五
勞務(wù)派遣公司目前在稅務(wù)上存在的稽查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有哪些？
答復(fù)：
風(fēng)險(xiǎn)一：集中大量向一家企業(yè)進(jìn)行人員派遣，導(dǎo)致用工單位勞務(wù)派遣過來的人員占比過大，違反了規(guī)定。
《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》（人力資源和社會(huì)保障部令第 22 號(hào)）第四條規(guī)定：“用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%”。
風(fēng)險(xiǎn)二：勞務(wù)派遣公司大量存在虛構(gòu)勞動(dòng)力、虛假支付勞動(dòng)力工資和保險(xiǎn)，差額計(jì)算增值稅，造成巨額增值稅和所得稅的流失。
《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》(財(cái)稅[2016]47號(hào))：'可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。'。
風(fēng)險(xiǎn)三：勞務(wù)派遣公司人員不如實(shí)申報(bào)個(gè)稅，工資薪金支付方未履行代扣代繳義務(wù)，造成在企業(yè)所得稅上沒法稅前扣除。
風(fēng)險(xiǎn)四：勞務(wù)派遣公司只是跟個(gè)別員工簽訂了勞動(dòng)合同并依法繳納了社會(huì)保險(xiǎn)，大部分人員沒有依法或者連續(xù)繳納社保，給職工本人也帶來了損失，也帶來了稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)五：勞務(wù)派遣公司由于允許差額繳納增值稅，好多派遣公司扣除部分不合法，導(dǎo)致增值稅少交的風(fēng)險(xiǎn)。
扣除部分包括：
用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社保及住房公積金。
6
請(qǐng)問六
假設(shè)某勞務(wù)派遣公司屬于一般納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，2021年7月份收到客戶105000元，其中屬于代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元。
如何賬務(wù)處理？
答復(fù)：
1、收到客戶105000元
借：應(yīng)收賬款 105000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 5000
2、代發(fā)的工資薪金、代繳的社保、公積金等支出84000元
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000
應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅 4000
貸：銀行存款 84000
7
請(qǐng)問七
假設(shè)某公司是一家企業(yè)管理咨詢公司，沒有勞務(wù)派遣資質(zhì)，請(qǐng)問能否經(jīng)營(yíng)勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)而且增值稅實(shí)行差額征收？
答復(fù)：
你公司若是沒有勞務(wù)派遣資質(zhì)，則勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)沒法實(shí)行增值稅差額征收，一定要注意這個(gè)方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建議跟當(dāng)?shù)囟惥肿龊米稍儨贤?，切記不要隨意享受差額。
8
請(qǐng)問八
請(qǐng)問如何區(qū)分勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)？
答復(fù)：
1、勞務(wù)派遣，派的是“人”，由勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者簽訂勞動(dòng)合同；
2、人力資源外包，包的是“人力資源部門職能”。
比如1：
我公司沒有保安，找保安公司派來了10個(gè)保安，按月支付保安公司費(fèi)用。以上屬于勞務(wù)派遣。
比如2：
我公司由于剛剛成立，沒有財(cái)務(wù)部門和人力資源部門，因此請(qǐng)了一家公司幫著代發(fā)工資、代繳社保和公積金以及代理招聘員工。以上屬于人力資源外包。
參考政策
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）：
一、勞務(wù)派遣服務(wù)政策 一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?/p>
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票?！?/p>
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
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