居間介紹他人虛開普通發(fā)票600多萬元，被認(rèn)定為情節(jié)特別嚴(yán)重
何觀舒：虛開增值稅專用發(fā)票罪辯護(hù)律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師
案號：上海市崇明區(qū)人民法院刑事判決書（2021）滬0151刑初489號
一、基本案情
2019年3月至2020年4月間，被告人周某在明知無真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，以收取開票費(fèi)的形式，通過居間介紹，讓韓某（已判刑）使用上海A有限公司、上海B有限公司為上海C有限公司虛開增值稅普通發(fā)票79份，價稅合計(jì)人民幣628萬元（以下幣種均為人民幣），并進(jìn)行資金走賬和回流，其中65份發(fā)票，價稅合計(jì)519.3萬元已入賬并計(jì)入公司成本。
2021年9月9日，被告人周某經(jīng)電話通知后主動投案，如實(shí)供述了上述犯罪事實(shí)，并退出違法所得100,340元。
二、公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為
被告人周某為他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，應(yīng)當(dāng)以虛開發(fā)票罪追究其刑事責(zé)任。被告人周某具有自首、認(rèn)罪認(rèn)罰的量刑情節(jié)，建議判處有期徒刑二年六個月，并處罰金人民幣四萬元；退繳違法所得，并預(yù)繳罰金的，可以適用緩刑。
三、辯護(hù)意見
1.被告人周某對指控事實(shí)、罪名及量刑建議沒有異議，同意適用簡易程序，且簽字具結(jié)，在開庭審理過程中亦無異議。
2.辯護(hù)人提出被告人周某系初犯，具有自首情節(jié)，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，且已退出違法所得和預(yù)繳罰金，建議對被告人周某從輕處罰并適用緩刑。
四、裁判結(jié)果
本院認(rèn)為，被告人周某違反國家發(fā)票管理法規(guī)，在沒有真實(shí)業(yè)務(wù)往來的情況下，介紹他人虛開增值稅普通發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪，依法應(yīng)予懲處。公訴機(jī)關(guān)的指控，事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)充分，指控的罪名成立，本院依法予以支持。被告人周某能主動到案，如實(shí)供述自己的罪行，系自首，并認(rèn)罪認(rèn)罰，依法可以從寬處罰。被告人周某能退繳違法所得并預(yù)繳罰金，可酌情從輕處罰。辯護(hù)人關(guān)于對被告人從輕處罰并適用緩刑的相關(guān)辯護(hù)意見，合法有據(jù)，本院予以采納。公訴機(jī)關(guān)的量刑建議適當(dāng)。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條之一第一款，第六十七條第一款，第五十二條，第五十三條，第七十二條第一款、第三款，第七十三條第二款、第三款，第六十四條和《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條之規(guī)定，判決如下：
一、被告人周某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑二年六個月，緩刑二年六個月，并處罰金人民幣四萬元（罰金已預(yù)繳）。
五、實(shí)務(wù)體會
根據(jù)《刑法》第二百零五條之一的規(guī)定，虛開發(fā)票罪有兩個量刑檔次：一是情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；二是情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
最高人民檢察院、公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）的補(bǔ)充規(guī)定》第二條的規(guī)定，虛開發(fā)票罪“情節(jié)嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)為“虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計(jì)在四十萬元以上的”。但對于“情節(jié)特別嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)，并沒有相關(guān)的司法解釋予以明確，由各地法院在審理案件的過程中進(jìn)行把握。由于沒有統(tǒng)一的適用標(biāo)準(zhǔn)，這也造就了各地法院對于虛開發(fā)票罪“情節(jié)特別嚴(yán)重”適用的不一致。
本案中，周某居間介紹他人虛開增值稅普通發(fā)票，價稅合計(jì)628萬元，就被認(rèn)定為“情節(jié)特別嚴(yán)重”，但也存在部分地區(qū)的法院對于虛開600萬元也僅認(rèn)定為“情節(jié)嚴(yán)重”，如：山東省肥城市人民法院審理的孟某某虛開發(fā)票罪一案中【案號：（2021）魯0983刑初275號】，孟某某被認(rèn)定虛開勞務(wù)費(fèi)增值稅普通發(fā)票61份，金額共計(jì)600萬元，稅額285714.00元。審理法院認(rèn)為：被告人孟某某虛開發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成虛開發(fā)票罪。
因此，最高人民法院、最高人民檢察院應(yīng)盡快出臺司法解釋，明確虛開發(fā)票罪“情節(jié)特別嚴(yán)重”的標(biāo)準(zhǔn)，避免出現(xiàn)適用標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致量刑畸輕畸重。
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