作者：本報記者 李雨柔
目前，歐盟已經(jīng)通過開征塑料包裝稅等方式，限制增加溫室氣體排放的活動和技術(shù)。同時，從今年10月1日開始，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制將進入為期兩年三個月的過渡期。安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司大中華區(qū)能源資源行業(yè)稅務(wù)服務(wù)主管合伙人蘭東武提醒，投資歐盟的中國企業(yè)，有必要在掌握相關(guān)政策規(guī)定的基礎(chǔ)上，充分評估稅收影響，從短期和長期兩個角度，及時采取有效措施應(yīng)對潛在風(fēng)險。
目前，綠色低碳轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為全球共識。蘭東武表示，從各國實踐來看，實現(xiàn)“雙碳”目標(biāo)需要綠色稅收制度等可持續(xù)發(fā)展政策的支持。以歐盟為例，近年來，歐盟委員會內(nèi)部持續(xù)為碳邊境調(diào)節(jié)機制法案的立法進程努力，并披露了塑料包裝稅相關(guān)指引，對企業(yè)提出更高的可持續(xù)發(fā)展管理要求，也為正在加快“走出去”步伐的中國企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。
今年5月，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制法案正式生效——這是歐盟實現(xiàn)2050年碳中和目標(biāo)的重要立法法案之一。據(jù)了解，首批歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制覆蓋行業(yè)包括鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力和氫氣，未來還將進一步擴圍，歐盟企業(yè)進口相關(guān)產(chǎn)品需要支付額外的“碳關(guān)稅”。根據(jù)目前公布的法案，2023年10月1日—2025年12月31日為引入歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的過渡期，2026年1月起該機制全面實施。
在以增加稅收方式實現(xiàn)降低碳排放目標(biāo)方面，征收“碳關(guān)稅”并非歐盟的唯一舉措。早在2021年1月，歐盟就以每公斤不可回收塑料包裝垃圾支付0.8歐元（1歐元約合7.8元人民幣）的標(biāo)準(zhǔn)，征收塑料包裝稅。安永（中國）企業(yè)咨詢有限公司間接稅服務(wù)合伙人岳蕾分析，歐盟征收塑料包裝稅的主要目的，是通過稅收手段提醒進口商增強對塑料產(chǎn)品的把控，改善廢物管理模式，提升塑料廢物的回收利用水平。
在歐盟立法的驅(qū)動下，英國、西班牙等國已經(jīng)率先開征塑料包裝稅。與此同時，包括意大利在內(nèi)的多個歐盟成員國也在計劃開征各自的塑料包裝稅。岳蕾提醒，在歐盟開展原材料供應(yīng)、設(shè)計和生產(chǎn)制造等業(yè)務(wù)的中資企業(yè)，有必要根據(jù)不同國家的具體要求評估塑料包裝稅給企業(yè)增加的額外成本，全面了解包裝過程中使用某類塑料可能帶來的“隱藏成本”。
8月17日，歐盟委員會通過了歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制過渡期實施條例，詳細(xì)規(guī)定了過渡期的季度報告數(shù)據(jù)要求，相關(guān)企業(yè)需要在2024年1月31日前提交首份歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制季度報告。這意味著，中國企業(yè)向歐盟國家出口產(chǎn)品、在歐盟國家開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，需要在減碳生產(chǎn)、提供碳排放數(shù)據(jù)等方面滿足更為嚴(yán)格的要求?！斑@也是中國'走出去’企業(yè)短期內(nèi)面臨的最大挑戰(zhàn)之一?！卑灿溃ㄖ袊┢髽I(yè)咨詢有限公司間接稅服務(wù)合伙人梁斯?fàn)栒f。
為了合規(guī)履行歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的報告義務(wù)，向歐盟國家出口相關(guān)產(chǎn)品的中資企業(yè)很可能被要求配合提供產(chǎn)品碳排放數(shù)據(jù)。根據(jù)目前公布的實施細(xì)則，過渡期內(nèi)，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制報告數(shù)據(jù)必須包括所有產(chǎn)品的直接排放數(shù)據(jù)和間接排放數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)的收集與計算較為復(fù)雜煩瑣，涉及企業(yè)內(nèi)部的多個部門、多個環(huán)節(jié)，還需要上下游企業(yè)的配合參與。
梁斯?fàn)柦Y(jié)合已公布的法案和過渡期實施條例分析，在歐盟開展進口業(yè)務(wù)的“走出去”企業(yè)，屬于歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制的報告義務(wù)人。如果“走出去”企業(yè)出現(xiàn)未及時申報、錯報或漏報等情況，將被歐盟有關(guān)部門按照默認(rèn)值核定應(yīng)申報的隱含排放量，并處每噸未報告隱含排放量10歐元~50歐元的罰款，逾期6個月以上未申報，或者多次錯報漏報的，還將面臨額外的處罰。
除了在歐盟有進口業(yè)務(wù)的企業(yè)以外，如果向歐盟出口產(chǎn)品的企業(yè)無法及時或準(zhǔn)確提供產(chǎn)品的碳排放數(shù)據(jù)，歐盟進口商可能會使用替代方法或歐盟委員會核定的默認(rèn)值計算，導(dǎo)致出口產(chǎn)品的碳成本被高估，降低企業(yè)產(chǎn)品的競爭力。同時，基于偏高成本估算，歐盟進口商可能會考慮重新議價，甚至轉(zhuǎn)向其他受歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制影響較小的供應(yīng)商。
基于此，梁斯?fàn)柦ㄗh出口歐盟或在歐盟開展生產(chǎn)經(jīng)營的“走出去”企業(yè)，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)鏈條，掌握不同環(huán)節(jié)的碳排放數(shù)據(jù)，根據(jù)政策要求判斷自身產(chǎn)品的碳排放情況是否符合標(biāo)準(zhǔn)，盡早評估碳排放情況對歐盟進口商采購意愿的影響。同時，企業(yè)需要確保數(shù)據(jù)收集的合規(guī)性和有效性，避免提交過多歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制要求之外的敏感信息和數(shù)據(jù)，給企業(yè)帶來數(shù)據(jù)披露風(fēng)險。
隨著歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制落地臨近，“走出去”企業(yè)有必要基于長遠(yuǎn)考慮，對自身生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)安排和內(nèi)控流程等進行調(diào)整，制定全鏈條的減碳策略。
梁斯?fàn)柦ㄗh在歐盟國家開展業(yè)務(wù)或與歐盟進口商發(fā)生交易的中國企業(yè)，應(yīng)當(dāng)盡早根據(jù)歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制法案和過渡期實施細(xì)則的相關(guān)要求和義務(wù)，收集相關(guān)原料、產(chǎn)品生產(chǎn)的碳排放數(shù)據(jù)，通過自查或聘請專業(yè)顧問等方式，全面掌握受歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制影響的產(chǎn)品。同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身碳排放情況和歐盟碳定價的未來趨勢，評估潛在的財務(wù)影響。
對于與歐盟進口商發(fā)生交易的中國企業(yè)，在為歐盟客戶提供相應(yīng)產(chǎn)品碳排放數(shù)據(jù)前，梳理好相關(guān)產(chǎn)品的“碳足跡”，做好數(shù)據(jù)收集、成本匡算等工作，為合規(guī)提供數(shù)據(jù)、制定議價談判策略以及制定未來的減排計劃做好充分準(zhǔn)備。
梁斯?fàn)栒J(rèn)為，歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制全面實施后，大部分向歐盟國家出口產(chǎn)品的成本將有所增加。對此，他建議企業(yè)結(jié)合自身情況，制定全鏈條的減碳策略，比如實施減排計劃、尋找碳管理水平更高的供應(yīng)商、改進生產(chǎn)工藝流程、增加綠色能源使用比例、采用低碳綠色技術(shù)等。需要注意的是，減碳轉(zhuǎn)型升級是一項涉及多個方面多個維度的工作，企業(yè)有必要提早布局，在歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制全面實施前做好充足準(zhǔn)備，將業(yè)務(wù)發(fā)展與可持續(xù)發(fā)展要求有機融合，進而維持甚至提升自身在歐盟市場的競爭優(yōu)勢。
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