爭議焦點(diǎn)
虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的，應(yīng)當(dāng)如何定罪？
案例要旨
虛開增值稅專用發(fā)票，并用于騙取國家出口退稅的，行為人實(shí)施了兩個(gè)行為，這兩個(gè)行為分別觸犯了我國《刑法》中的兩個(gè)罪名，即虛開增值稅專用發(fā)票罪和騙取出口退稅罪。但是，虛開增殖稅專用發(fā)票，是以騙取國家出口退稅的手段行為，或稱方法行為，而騙取國家出口退稅是其目的行為，這兩個(gè)行為之間具有手段與目的的相互聯(lián)系。因此，虛開增值稅專用發(fā)票，后又用于騙取國家出口退稅的行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定是牽連犯。依照通常的牽連犯的處罰原則，應(yīng)當(dāng)擇一重罪定罪處罰。根據(jù)我國《刑法》第二百零四條和第二百零五條的相關(guān)規(guī)定相比較可見，騙取出口退稅罪的刑罰部分比虛開增值稅專用發(fā)票罪的刑罰較重，因此，對(duì)該行為應(yīng)當(dāng)依照《刑法》第二百零四條騙取出口退稅罪的規(guī)定定罪量刑。
全文
蔡偉廷騙取出口退稅案
被告人蔡偉廷涉嫌騙取出口退稅一案，由北京市公安局偵查終結(jié)，移送北京市人民檢察院第一分院審查起訴。北京市人民檢察院第一分院于2002年1月25日向北京市第一中級(jí)人民法院提起公訴。起訴書認(rèn)定被告人蔡偉廷犯罪事實(shí)如下：
被告人蔡偉廷于1998年3月至2000年間，為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司，與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票，假報(bào)出口，后將共計(jì)人民幣10119689．93元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，騙得出口退稅款共計(jì)人民幣6026962．13元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后，被騙取的國家出口退稅款已由稅務(wù)機(jī)關(guān)向中國郵電器材總公司追繳。蔡偉廷因此非法獲利共計(jì)人民幣887萬余元，大部分無法追回。
北京市人民檢察院第一分院認(rèn)為，被告人蔡偉廷無視國家法律，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為嚴(yán)重觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款之規(guī)定，已構(gòu)成騙取出口退稅罪。
北京市第一中級(jí)人民法院公開審理了此案，經(jīng)審理認(rèn)為：
被告人蔡偉廷違反發(fā)票管理規(guī)定，虛開增值稅發(fā)票的行為，已構(gòu)成了虛開增值稅發(fā)票罪，且虛開稅款數(shù)額巨大，并造成抵稅、退稅的后果，依法應(yīng)予懲處。北京市第一中級(jí)人民法院根據(jù)被告人蔡偉廷犯罪的事實(shí)、犯罪的性質(zhì)、情節(jié)及對(duì)于社會(huì)的危害程度，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一款、第五十七條第一款、第六十四條之規(guī)定，于2002年7月29日作出如下判決：
一、被告人蔡偉廷犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。
二、在案扣押的深圳愛地大廈25B住房一套及人民幣2．7萬元予以沒收，上繳國庫。
三、繼續(xù)追繳被告人蔡偉廷的犯罪所得，發(fā)還中郵公司。
一審判決后，被告人蔡偉廷不服，提出上訴，
北京市高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為，上訴人蔡偉廷無視國法，虛構(gòu)有出口業(yè)務(wù)的事實(shí)，采用簽訂虛假買賣合同的手段，假報(bào)出口，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪，依法應(yīng)予懲處。一審法院認(rèn)定蔡偉廷犯虛開增值稅專用發(fā)票罪的定性不當(dāng)，予以糾正。對(duì)于蔡偉廷所提上訴理由及蔡偉廷的辯護(hù)人所提辯護(hù)意見和提交的證據(jù)，均不予采納。據(jù)此，依據(jù)《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百八十九條第(一)項(xiàng)、第(二)項(xiàng)及《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第五十七條第一款、第六十四條之規(guī)定，判決如下：
一、維持北京市第一中級(jí)人民法院(2002)一中刑初字第495號(hào)刑事判決主文第二項(xiàng)，即：在案扣押的深圳愛地大廈25B住房一套及人民幣2．7萬元予以沒收，上繳國庫。
二、撤銷北京市第一中級(jí)人民法院(2002)一中刑初字第495號(hào)刑事判決主文第一項(xiàng)、第三項(xiàng)。
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