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一、新醫(yī)改形式下的醫(yī)院績效管理

講師：張仁華，現(xiàn)任北京市朝陽醫(yī)院總會計師，中國醫(yī)院管理研究中心研究員、教授、高級會計師。兼任中國總會計師協(xié)會理事、北京衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會常務(wù)理事、中央電大財經(jīng)部副教授。從事醫(yī)院成本管理、醫(yī)院財務(wù)分析、績效考核與薪酬管理的研究。曾多次參與國家衛(wèi)生部主導(dǎo)的相關(guān)課題研究與研討。在醫(yī)院成本管理、績效考核、財務(wù)分析領(lǐng)域頗有研究與建樹。秉承財務(wù)人員應(yīng)“守規(guī)矩、能干活、善謀事”理念，將醫(yī)院績效管理作為醫(yī)院發(fā)展中的“指揮棒、風(fēng)向標(biāo)、硬標(biāo)準(zhǔn)”。

醫(yī)院績效管理需解決的問題：確保醫(yī)院目標(biāo)的實現(xiàn)，讓各層次人員“歸位”，評估決策的正確性，評估價值貢獻(xiàn)，改進(jìn)管理與服務(wù)流程，增強(qiáng)醫(yī)院凝聚力。

（一）   指導(dǎo)思想

?國家十二五規(guī)劃：積極推進(jìn)管理醫(yī)院改革。深化補(bǔ)償機(jī)制改革，破除“以藥養(yǎng)醫(yī)”機(jī)制，推進(jìn)醫(yī)藥分開、管辦分開。建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，規(guī)范診療行為，調(diào)動義務(wù)人員積極性。

?關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)績效評價的指導(dǎo)意見，國衛(wèi)人發(fā)[2015]94號。

?關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見，財社[2015]263號。2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并實行全面預(yù)算管理制度；2018年底，全面預(yù)算管理制度進(jìn)一步完善，預(yù)算約束逐步強(qiáng)化。

?關(guān)于控制公立醫(yī)院醫(yī)療費用不合理增長的若干意見，國衛(wèi)體改發(fā)[2015]89號。建立符合醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)特點的人事薪酬制度。嚴(yán)禁給醫(yī)務(wù)人員設(shè)定創(chuàng)收指標(biāo)，醫(yī)務(wù)人員個人薪酬不得與醫(yī)院的藥品、耗材、大型醫(yī)用設(shè)備檢查治療等業(yè)務(wù)收入掛鉤；力爭到2017年試點城市公立醫(yī)院百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）中消耗的衛(wèi)生材料費降到20元以下；力爭到2017年試點城市公立醫(yī)院藥占比（不含中藥飲片）總體下降到30%左右。

全國數(shù)據(jù)：

受輿論服務(wù)水平及高新技術(shù)、新材料使用影響，衛(wèi)生材料消耗有所增長，百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料費應(yīng)重點控制；支出中，藥品費占比30%，人員經(jīng)費占比40%，衛(wèi)材占比＜20%，折舊費占比5-7%，其它10%；全國醫(yī)護(hù)比=1:0.73即護(hù)士1，醫(yī)生1.36；住院率=住院人數(shù)/門診人次=3.85%；門診人次/轄區(qū)人口數(shù)=3.1，低了說明病員流失；

觀點：醫(yī)院與外部合作不允許，但合作共建簽訂合作共建協(xié)議書可以；不允許給科室下收入指標(biāo)，但允許下效率指標(biāo)，如：在資源消耗下的相對價值比率——人均勞務(wù)收入（扣除藥品、材料）、人均收支結(jié)余等。

（二）   預(yù)算為導(dǎo)向

 ?建立預(yù)算為導(dǎo)向的績效薪資體系：科學(xué)、嚴(yán)格的預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院健康持續(xù)發(fā)展的基石。在配合醫(yī)院整體預(yù)算管理體系的同時，績效管理項目要求建立預(yù)算控制機(jī)制。

預(yù)算管理編制模式舉例：

2018年預(yù)算管理總體目標(biāo)：運營收入預(yù)算，較上年增長%；運營支出預(yù)算，常規(guī)費用（管理類和非業(yè)務(wù)類項目）較上年遞減%；門（急）人次較上年增長%；出院人數(shù)較上年增長%（平均開放床位*365*病床使用率/平均住院日=出院人數(shù)）；手術(shù)例數(shù)xxxx例；平均住院日x天；藥品收入占醫(yī)療收入比例：30%。

一般來說，績效工資總額=非藥品收入*16%-18%。人均管理費，全國平均6.4萬元。（非藥品收入=醫(yī)療收入-藥品收入，目前材料尚有差價，取消差價時也可減去。）

 預(yù)算管理考核指標(biāo)：預(yù)算知曉率，任務(wù)完成率，編制符合率，預(yù)算執(zhí)行率。有預(yù)算數(shù)不超支，沒有預(yù)算不開支。

一般年度結(jié)束，財務(wù)部需編制年度財務(wù)預(yù)（決）算報告。我院預(yù)算尚在起步階段，目前只編寫年度財務(wù)收支分析和成本分析報告。

（三）   三定方案—定編、定崗、定職責(zé)

 政策依據(jù)：

?縣醫(yī)院能力服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，2016年

?事業(yè)單位崗位設(shè)置管理的指導(dǎo)意見，2017（35）人社部

共計4個，另有2個沒記下來，人事科負(fù)責(zé)此項工作。

保證醫(yī)療質(zhì)量，降低運營成本

· 用人成本為各醫(yī)院的主要成本項目

· 開展“定崗定編”和“崗位分析與崗位評價”工作

· 根據(jù)病床數(shù)、門診量、教科研、儀器設(shè)備的數(shù)量等確定崗位

· 合理設(shè)置崗位數(shù)和編制數(shù)

· 建立科學(xué)合理的臨床醫(yī)技科室和管理組織結(jié)構(gòu)

· 提高工資效率，整合機(jī)構(gòu)，減少冗員，降低人力成本。

· 人員考勤制度的完善

定崗定編方法：工作量法（醫(yī)生）、排班法（護(hù)士）、床位比率（醫(yī)技）、比率法（職能科室）。

編制控制數(shù)：日工作時*365=年工作時（年工作日251*8=年工作時）

        年工作時/崗位工時=崗位人數(shù)

定崗原則：因事設(shè)崗、按崗定標(biāo)、以標(biāo)擇人、人行其事、事得其酬

（四）   崗位評價

崗位評價的要素：1、風(fēng)險系數(shù) 2、技術(shù)難度3、勞動強(qiáng)度4、科教貢獻(xiàn)5、資源消耗（成本） 6、戰(zhàn)略價值（社會榮譽(yù)等）7、業(yè)務(wù)驅(qū)動（新技術(shù)？）8、責(zé)任擔(dān)當(dāng)（下鄉(xiāng)、援外）9、培養(yǎng)周期10、團(tuán)結(jié)協(xié)作。

朝陽醫(yī)院36因素崗位系數(shù)評價法評價因素釋義表：

（五）   績效考核

政策依據(jù)：醫(yī)改方案總體要求

加強(qiáng)綜合績效考核，突出崗位數(shù)量、服務(wù)質(zhì)量、職業(yè)道德，建立科學(xué)的激勵約束機(jī)制，建立按崗取酬、按工作量取酬、按服務(wù)質(zhì)量和工作績效取酬的優(yōu)勞優(yōu)得分配機(jī)制。通過服務(wù)效率，服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效率等為指標(biāo)，科學(xué)合理考核科室工作績效并核算科室獎金。嚴(yán)禁科室承包，嚴(yán)禁醫(yī)務(wù)人員收入分配與醫(yī)療服務(wù)收入直接掛鉤。

      確定四類科室績效工資人均數(shù)、總額、系數(shù)及排序：

    根據(jù)全院績效工資總額，用人員構(gòu)成、技術(shù)難度、風(fēng)險程度、歷史因素等因素分析法，本著先臨床、后醫(yī)技、再醫(yī)輔及職能科室的排序原則，由高及低確定四類科室計劃人均績效工資水平，每類科室間比例系數(shù)及總額。（100%、97%、85%）

各類科室績效工資總額=全院績效工資總額*各類科室比例系數(shù)*各類科室人數(shù)

      績效考核的方法：RBRVS、綜合目標(biāo)考核、KPI考核、平衡記分卡等

（六）   績效考核工具的使用

?RBRVS績效單價核算：

根據(jù)服務(wù)提供所用的相對成本將服務(wù)進(jìn)行分級，并比較不同服務(wù)之間的成本差別，確定醫(yī)務(wù)人員績效工資的支付水平。應(yīng)用RBRVS方法的醫(yī)院必須提供大量醫(yī)務(wù)人員依據(jù)自身經(jīng)驗提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合臨床專家經(jīng)驗劃分提供醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)療行為，科學(xué)估計服務(wù)前和服務(wù)后所需的時間成本，核定成本的相對價值但愿，以保證績效考核中成本核定的合理性?？冃Х峙渲卦隗w現(xiàn)每一個診療項目的勞務(wù)價值，促使醫(yī)生不再開大處方、濫檢查，而是積極鉆研技術(shù)，開展先進(jìn)且風(fēng)險小的診療技術(shù)，如微創(chuàng)手術(shù)等，來獲取高額酬勞。拉開績效檔次，體現(xiàn)向臨床一線、關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵技術(shù)人員傾斜的政策，有效調(diào)動義務(wù)人員積極性。

RBRVS評估系統(tǒng)的原則：1、必須為醫(yī)師親自操作的項目；2、藥品藥品完全排除；3、技術(shù)、責(zé)任、風(fēng)險要求高，其分配比率亦高；4、以判讀、知道輔助為主的項目，其分配比率相對較低；5、花費時間多者，分配比率高，反之則分配比率低；6、使用設(shè)備貴，人員多者，分配比率低；7、設(shè)備便宜，人員少者，分配比率較高。

一般外科績效考核使用此方法。

?綜合目標(biāo)考核

綜合目標(biāo)考核的內(nèi)容：

1、醫(yī)療效率指標(biāo)（22%）：

平均住院日、門急診人次、出院病人數(shù)、病床使用率、病房手術(shù)例數(shù)

2、醫(yī)療質(zhì)量指標(biāo)（18%）

病案甲級率、醫(yī)療安全與隱患、科主任查房率、全科病歷討論、專家門診出勤率、復(fù)診預(yù)約率、手術(shù)管理、優(yōu)質(zhì)護(hù)理質(zhì)量、院感發(fā)生率、臨床路徑

3、抗生素使用于管理指標(biāo)（5%）

門診使用率、住院使用率、使用強(qiáng)度/DDD、I類切口使用率、藥占比、次均藥費、次均費用

4、經(jīng)濟(jì)效率指標(biāo)（15%）

收入成本率、醫(yī)療收支結(jié)余/萬元、醫(yī)療收支結(jié)余率、萬元醫(yī)療收入衛(wèi)生材料支出

5、科研指標(biāo)（15%）

SCI收錄論文、核心期刊論文、立項局以上課題數(shù)、課題按時完成率

6、教育教學(xué)指標(biāo)（10%）

教學(xué)事故發(fā)生率、研究生培養(yǎng)質(zhì)量、住院醫(yī)師培養(yǎng)質(zhì)量、繼續(xù)教育達(dá)標(biāo)率、教學(xué)人員保障、學(xué)生滿意度

7、醫(yī)保住院病人指標(biāo)（9%）

門診次均費用、住院次均費用、醫(yī)保基金總控、醫(yī)保拒付、平均住院日、藥占比

8、人才培養(yǎng)與管理（3%）

人才梯隊建設(shè)、各級人才培養(yǎng)計劃、考勤管理

9、其它指標(biāo)（2%）

安全隱患發(fā)生率、設(shè)備使用率、設(shè)備回報率

10、單項否決

發(fā)生醫(yī)療事故、發(fā)生重大醫(yī)療糾紛、發(fā)生重大安全事故、科室不團(tuán)結(jié)造成不良影響

小結(jié)：綜合目標(biāo)每季考核，半年小結(jié)，年度全面考核，與年終獎勵直接掛鉤。也可將目標(biāo)分解，按月實際工作日計算，按月考核。

? 崗位數(shù)量法（計件制）

醫(yī)技科室實行崗位數(shù)量法（計件制）

計件獎金=[每檢查人次對應(yīng)獎金額*標(biāo)準(zhǔn)工作量+每超額檢查人次對應(yīng)獎金（上浮20%）*本月超額工作量]*收支比率

每檢查人次對應(yīng)獎金額=前兩年科室總獎金額/總檢查人次

標(biāo)準(zhǔn)工作量=目標(biāo)責(zé)任書中制定的目標(biāo)值

超額工作量=本月工作量-標(biāo)準(zhǔn)工作量

收支比率=本月收入/上年月均收入*上年月均支出/本月支出

當(dāng)本月工作量低于標(biāo)準(zhǔn)工作量的80%時，無計件獎金。

以上定量考核的同時給予定性考核，指標(biāo)如：預(yù)約率、報告時間、等候時間、危急值報告準(zhǔn)確率、設(shè)備使用率、設(shè)備完好率、設(shè)備故障發(fā)生率、滿意度、投訴率、收支比率

? 關(guān)鍵績效（KPI）管理

關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)是通過對組織內(nèi)部某流程的輸入端、輸出端的關(guān)鍵參數(shù)進(jìn)行設(shè)置、取樣、計算、分析，衡量流程績效的一中目標(biāo)式量化管理指標(biāo)，是把醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)分解為可運作的遠(yuǎn)景目標(biāo)的工具，是醫(yī)院績效管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

特點：考核關(guān)鍵業(yè)績，側(cè)重有效工作行為，指標(biāo)具有共性，指標(biāo)清晰、可量化，指標(biāo)是組織戰(zhàn)略的分解。

優(yōu)點：明確目標(biāo)，把握關(guān)鍵，結(jié)果可觀，具可比性，可操作性強(qiáng)。

缺點：指標(biāo)確定相對較難，指標(biāo)確定后缺乏彈性

行政后勤一般用KPI考核。

? 平衡記分卡

四個維度：財務(wù)維度，內(nèi)部流程，客戶，學(xué)習(xí)與成長

優(yōu)點：考核全面，指標(biāo)平衡，利于有組織價值觀念，可操作性、適用性強(qiáng)，結(jié)果可觀

缺點：對信息化程度要求較高，工作量大

內(nèi)科系統(tǒng)平衡記分卡：

效率維度（40%）：門診人次（30%），平均住院日（40%），床位使用率（20%），出院人數(shù)（10%）

財務(wù)維度（30%）：科室人均結(jié)余（35%），收入成本率（25%），百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料費（40%）

服務(wù)維度（10%）：患者滿意度（50%），職工滿意度（50%）

質(zhì)量維度（20%）：院感漏報率（10%），抗生素合理使用評分（10%），醫(yī)療投訴例數(shù)（減分）（10%），次均費用（5%），次均藥費（15%），藥占比（20%），患者預(yù)約率（5%），優(yōu)質(zhì)護(hù)理評分（10%）

藥學(xué)部平衡記分卡：

效率維度（20分）：門診處方量、醫(yī)囑條目（住院處方量）

財務(wù)維度（40分）：藥品費（逐年下降）、藥占比、存貨周轉(zhuǎn)率

服務(wù)維度（10分）：患者滿意度，投訴率

質(zhì)量維度（30分）：抗生素使用（內(nèi)科、外科）、藥占比（門診、住院）、帳帳相符、排隊時間、損耗率（3‰）

藥學(xué)部績效水平一般在醫(yī)技科室中間偏上：

科主任=主任   藥師=醫(yī)生  發(fā)藥=收款  庫管=總務(wù)庫管

（七）   專項激勵政策

 激勵與約束是對等的，激勵要設(shè)置約束條件。針對醫(yī)院薄弱環(huán)節(jié)，提升科室積極性的單項獎勵不應(yīng)超過績效總額的20%。10%用于醫(yī)技服務(wù)人次，70%用平衡記分卡。

 醫(yī)藥分開，合理處理幾個指標(biāo)的關(guān)系：

 次均藥費、藥占比、次均費用和醫(yī)保預(yù)付總額

降低次均藥費是關(guān)鍵；降低藥占比是手段；保持合理的次均費用是目標(biāo)；醫(yī)保預(yù)付總額是結(jié)果。

提高手術(shù)量考核激勵：

手術(shù)占比=手術(shù)例數(shù)/出院人數(shù)

1、手術(shù)分級（18個核心制度第5個）；

2、定額管理。比如：科室上年核定手術(shù)例數(shù)目標(biāo)值80臺，今年做到100例時獎勵，在人員、空間等沒變化時，保持80例定額不變，在增量里結(jié)題獎勵。如果目標(biāo)值逐年增加，有鞭打快牛之嫌，不利于調(diào)動科室積極性。

3、設(shè)定獎勵系數(shù)

4、門診手術(shù)獎勵

（八）績效培訓(xùn)總結(jié)及今后持續(xù)改進(jìn)建議：

在目前醫(yī)?？傤~控費、醫(yī)保墊付款拖欠嚴(yán)重的嚴(yán)峻形勢下，醫(yī)院住院收入的增長僅僅是紙上富貴，況且收入的增長也帶來支出的大幅增加，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)金流嚴(yán)重短缺，不堪重負(fù)。建立現(xiàn)代醫(yī)院管理制度，加強(qiáng)成本控制，實現(xiàn)醫(yī)院管理精細(xì)化，提高資源的利用效率和效果，是十二五醫(yī)改規(guī)劃的方向，也是促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)發(fā)展之路。

我院目前的績效核算，采取的是關(guān)鍵指標(biāo)KPI結(jié)合平衡記分卡（即千分制考核），個人認(rèn)為存在的不足及建議：

1、涉及收入的指標(biāo)權(quán)重過大；建議降低涉及收入的指標(biāo)權(quán)重，加大門診收入占比、人均貢獻(xiàn)、百元醫(yī)療收入消耗的衛(wèi)生材料費考核分值，爭取門診收入逐步達(dá)到30%以上（一季度僅18%），加強(qiáng)成本管控，醫(yī)院有結(jié)余，職工才能有績效。

2、藥占比超標(biāo)扣款比例較低（30%），藥占比仍未達(dá)到控制目標(biāo)30%以下，建議加大藥占比考核扣款力度，逐步達(dá)到超標(biāo)全額扣款，嚴(yán)控藥占比。

3、我院目前病床使用率超過100%，建議增加出院者平均住院日單項考核，降低平均住院日，以加快病床周轉(zhuǎn)，提高病床利用效率。

4、我院績效考核指標(biāo)目前僅考核次均費用，建議結(jié)合次均費用重點考核次均藥費，在零差價下，藥品收入也就是藥品成本，收入越高，支出也越大，占用醫(yī)院資金成本也越多，降低藥品消耗，為醫(yī)療服務(wù)收入騰出空間，增加效益，勢在必行。

5、為提高科室積極性，科室開單返還，院方有不同比例的補(bǔ)貼，衛(wèi)計委年度考核要求逐年降低檢查、檢驗收入，建議院方不再補(bǔ)貼。

6、績效考核，定編、定崗非常重要，建議啟動定編、定崗、定職責(zé)“三定”工作。

二、突破報表分析提升運營管理

講師：操禮慶，正高級會計師，全國會計領(lǐng)軍人才，安徽省學(xué)術(shù)和技術(shù)帶頭人，現(xiàn)任中科大附屬醫(yī)院、安徽省立醫(yī)院黨委委員、總會計師。

分析報告模板按《公立醫(yī)院財務(wù)預(yù)決算報告制度暫行規(guī)定》國衛(wèi)辦財務(wù)發(fā)[2015]17號文件規(guī)定撰寫。

 （一、）醫(yī)院年財務(wù)分析概述

醫(yī)院財務(wù)分析是一定的財務(wù)分析主體以醫(yī)院的財務(wù)報表和其它資料為依據(jù)，采用專門的方法，對醫(yī)院的財務(wù)狀況、運營成果、財務(wù)風(fēng)險等財務(wù)總體情況和未來發(fā)展趨勢的分析和評價。財務(wù)分析只是對過去的歷史資料進(jìn)行分析，只能作為預(yù)測未來的參考，并非絕對可靠。

財務(wù)分析的作用：分析過去，預(yù)測未來。評估醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實力，確定醫(yī)院的資金運營狀況，評價醫(yī)院經(jīng)營業(yè)績，評價醫(yī)院的管理效率，評估醫(yī)院的運營風(fēng)險，預(yù)測醫(yī)院的發(fā)展趨勢。

財務(wù)工作的內(nèi)容及在單位的定位：

出納：被動的資金收付，結(jié)算；

財務(wù)會計：核算，公允無偏差的貨幣化、標(biāo)準(zhǔn)化核算；

管理會計：在財務(wù)會計基礎(chǔ)上，進(jìn)行部門、項目等細(xì)化核算、分析，如：門診人次增加的原因：是體檢人次增加？復(fù)診人次增加？次均費用增加的原因：是藥品增加？檢查增加？不僅要分析數(shù)字，還要新進(jìn)數(shù)字背后的分析。

（二）財務(wù)分析的內(nèi)容和方法

方法：明確分析目標(biāo)，制定分析工作方案，程序：收集、整理和核實資料；財務(wù)報表項目質(zhì)量分析，財務(wù)報表分析，撰寫財務(wù)報告。

?趨勢分析法：絕對數(shù)分析、環(huán)比分析、定基分析

?比較分析法：歷史標(biāo)準(zhǔn)、醫(yī)院計劃或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

?因素分析法：多個相互的因素

?比率分析法：趨勢比率、相關(guān)比率、構(gòu)成比率

?結(jié)構(gòu)分析法：資產(chǎn)、負(fù)債、收支、結(jié)余

財務(wù)分析內(nèi)容：預(yù)算執(zhí)行分析，財政保障水平分析，醫(yī)療費用控制水平分析，經(jīng)濟(jì)效益分析，償債能力分析，資產(chǎn)運營能力分析，成本管理能力分析，收支結(jié)構(gòu)分析，發(fā)展能力分析，工作效率分析。

（三）財務(wù)分析報告

財務(wù)分析報告的作用：掌握醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，提高醫(yī)院年財務(wù)管理水平，為醫(yī)院決策提供依據(jù)，有助于醫(yī)院預(yù)算的編制。

財務(wù)分析報告的格式：標(biāo)題，開頭，分析部分，評價部分，建議部分。

財務(wù)分析報告撰寫要求：情況要全面掌握，重點要突出，可觀真實地做出結(jié)論，報送要及時。

財務(wù)分析指標(biāo)外的運營看點：權(quán)衡醫(yī)院總收入的增長速度；深層次分析收入結(jié)構(gòu)；總收入要與總支出配比；工資福利支出畸高畸低都值得關(guān)注；人員經(jīng)費比例要與在職職工年人均工資性支出結(jié)合起來分析；能耗指標(biāo)要列入分析指標(biāo)；財務(wù)成果要關(guān)注收支結(jié)余率；病床使用率過高要控制；事業(yè)基金要分析可動用基金。

分析舉例：

1、資產(chǎn)運營效率分析

平均單臺設(shè)備收入：相同設(shè)備不同病區(qū)之間比較分析；新增設(shè)備投入產(chǎn)出率分析；設(shè)備投資回收期分析

2、綜合分析

某醫(yī)院近3年一季度部分經(jīng)濟(jì)運行指標(biāo)對比表

根據(jù)以上數(shù)據(jù)，可以得出以下結(jié)論：

·醫(yī)改政策對醫(yī)院有較大影響（三級醫(yī)院2017年開始醫(yī)改）

·運行效率沒有明顯提高，病床使用率上升，但平均住院日仍然增長；

·收入因工作量降低而下降，收入增幅低于工作量增幅，是因為次均費用下降；

·人均凈收入增幅較總收入增幅大，說明藥品、耗材控制較好；

·總支出下降的原因：藥品、耗材控制較好，但人員經(jīng)費增幅較大。

  3、降低平均住院日的措施：：

 ·減少CT、核磁、彩超等檢查的等候時間；

 ·鼓勵開展日間手術(shù)（門診當(dāng)日手術(shù)，當(dāng)日出院）；

 ·與醫(yī)保溝通，辦理預(yù)住院，門診檢查結(jié)束再辦理入院手續(xù)；

·加強(qiáng)行政管控

·采取績效激勵

（四）運營報告的說與寫

  運營分析是針對財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題結(jié)合業(yè)務(wù)所做的更深入的專項分析。財務(wù)分析是CFO工程，運營分析是CEO工程。

?運營報告常見的問題：

1、立足不清，將報告寫成匯報；

2、沒能提示根本性問題；

3、問題與對應(yīng)的專項分析不能呼應(yīng)；

4、就數(shù)字輪數(shù)字，沒有挖掘業(yè)務(wù)層面的原因；

5、定性描述多，定量描述少；

6、預(yù)測的準(zhǔn)確性差；

7、任務(wù)令表述不清晰，改進(jìn)措施空泛；

8、前后期任務(wù)令無閉環(huán)。

?勝任運營分析崗位的能力：

1、對業(yè)務(wù)的深刻理解；2、數(shù)據(jù)處理與分析能力；

3、推動與執(zhí)行能力

?財務(wù)分析始終應(yīng)結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)：

數(shù)據(jù)分析：看到財務(wù)數(shù)據(jù)異常后有足夠的敏感，能快速閃現(xiàn)移動可能的驅(qū)動及可能的結(jié)果?！獣嬛R必須扎實。

業(yè)務(wù)分析：結(jié)合業(yè)務(wù)定位原因，月業(yè)務(wù)人員溝通找到問題的癥結(jié)?！鑼⒆约喝谌霕I(yè)務(wù)之中。

低水平的財務(wù)分析：通過指標(biāo)對比找出異常數(shù)據(jù)；

中水平的財務(wù)分析：結(jié)合業(yè)務(wù)找到異常數(shù)據(jù)背后的原因；

高水平的財務(wù)分析：找到原因，提出解決方案。

?推動運營分析工作的步驟：

1、推全面財務(wù)分析，從財務(wù)的角度解釋醫(yī)院存在的問題、潛在的風(fēng)險，以期引起領(lǐng)導(dǎo)與業(yè)務(wù)部門的重視；

2、推運營分析，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，找出財務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)原因，提出解決之道；

3、推專項分析，找出短板，深挖吃透，重點突破，立項推動解決問題。

?醫(yī)院財務(wù)管理新思維：

全面預(yù)算管理，績效管理，風(fēng)險控制，成本管理，財務(wù)業(yè)務(wù)一體化，知識能力轉(zhuǎn)型

（五）財務(wù)部目前財務(wù)分析存在的問題及建議

 財務(wù)部目前做了季度、年度的財務(wù)收支分析、現(xiàn)金流量分析、醫(yī)院成本分析，采用比較分析法、因素分析法、比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法等方法，計算分析公立醫(yī)院改革和上級主管部門考核的各項重點指標(biāo)，并根據(jù)指標(biāo)情況提示風(fēng)險，提出合理化建議。各類分析存在的不足及建議：

1、分析僅從數(shù)據(jù)出發(fā)，即數(shù)據(jù)分析，沒有從業(yè)務(wù)流程層面開展分析，財務(wù)不關(guān)注業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)不關(guān)注財務(wù)。今后的財務(wù)分析應(yīng)從業(yè)務(wù)角度與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通、從業(yè)務(wù)流程層面開展業(yè)務(wù)分析，找到業(yè)務(wù)視角的問題癥結(jié)，并提出解決辦法。只有業(yè)財融合，業(yè)務(wù)和財務(wù)基于共同的價值目標(biāo)，才能保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

2、財務(wù)、業(yè)務(wù)人員缺乏對方視角的思維：財務(wù)人員要有商業(yè)思維和管理思維，了解價值創(chuàng)造的過程、關(guān)鍵因素和關(guān)鍵節(jié)點，構(gòu)建信息報告體系；業(yè)務(wù)人員要有量化思維和成本效益思維，了解業(yè)務(wù)活動和財務(wù)結(jié)果之間的邏輯，基于財務(wù)結(jié)果調(diào)整行為。今后應(yīng)開展業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的培訓(xùn)、溝通交流，使財務(wù)了解業(yè)務(wù)過程，提出合理化改進(jìn)建議；業(yè)務(wù)了解業(yè)務(wù)的財務(wù)結(jié)果，根據(jù)財務(wù)結(jié)果，調(diào)整、規(guī)范業(yè)務(wù)行為。

3、缺乏專題分析，如資產(chǎn)使用效率分析、項目績效分析等。由于內(nèi)部數(shù)據(jù)如：每臺設(shè)備人員、材料耗費等無法用信息化手段提取，資產(chǎn)效率分析不好開展；項目績效分析尚未開展。今后將逐步開展資產(chǎn)效益分析、項目績效分析等專項分析，以提高資源利用效率，為醫(yī)院決策提供數(shù)據(jù)支持和合理建議。