財(cái)政部日前下發(fā)財(cái)綜[2010]1號《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），規(guī)定自2010年7月1日起，行政事業(yè)單位發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時(shí)，需開具行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（以下簡稱資金往來票據(jù)），以防治亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派行為。
據(jù)悉，目前，我國財(cái)政票據(jù)種類繁多，主要有行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒收入票據(jù)、捐贈票據(jù)、資金往來票據(jù)及后勤服務(wù)費(fèi)專用票據(jù)等。作為一種重要的財(cái)政票據(jù)，《暫行辦法》明確，資金往來票據(jù)是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動時(shí)開具的憑證。該票據(jù)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。
六類行為禁開資金往來票據(jù)
資金往來票據(jù)是會計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)?！稌盒修k法》規(guī)定，4類行為可以使用該票據(jù)進(jìn)行結(jié)算：一是行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。二是行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。www.shui5.cn由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。三是單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。四是財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。
與上述規(guī)定相對應(yīng)，《暫行辦法》明確了6類禁止使用資金往來票據(jù)的行為，具體包括：（一）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供的培訓(xùn)會議收費(fèi)、短期出國培訓(xùn)等經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來票據(jù)。（二）行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來票據(jù)。（三）行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來票據(jù)。（四）社會團(tuán)體收取會費(fèi)收入，使用社會團(tuán)體會費(fèi)專用收據(jù)；公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù)；公益性單位接收捐贈收入，使用捐贈票據(jù)，均不得使用資金往來票據(jù)。（五）行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來票據(jù)。（六）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。
票據(jù)存根須保存5年
《暫行辦法》對資金往來票據(jù)的印制、領(lǐng)購和保管等問題也進(jìn)行了規(guī)范。
《暫行辦法》規(guī)定，資金往來票據(jù)分別由財(cái)政部或省級財(cái)政部門統(tǒng)一印制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。該票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊購新的領(lǐng)購制度，行政事業(yè)單位每次領(lǐng)購數(shù)量一般不超過本單位6個(gè)月的需要量，首次申領(lǐng)時(shí)，應(yīng)提供《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》和領(lǐng)購申請，并在領(lǐng)購申請中詳細(xì)列明領(lǐng)購資金往來票據(jù)的使用范圍和項(xiàng)目。再次領(lǐng)購時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》，并提交前次領(lǐng)購資金往來票據(jù)的使用情況及存根，經(jīng)同級財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審驗(yàn)無誤并核銷后，方可繼續(xù)領(lǐng)購。
按照《暫行辦法》的規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)妥善保管已開具的資金往來票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年。對保存期滿需要銷毀的資金往來票據(jù)存根和未使用的需要作廢銷毀的資金往來票據(jù)，由行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)登記造冊，報(bào)經(jīng)同級財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由同級財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)組織銷毀。www.shui5.cn撤銷、改組、合并的行政事業(yè)單位，在辦理《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》的變更或注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)對行政事業(yè)單位已使用的資金往來票據(jù)存根及尚未使用的資金往來票據(jù)登記造冊，并交送同級財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一銷毀。
此外，行政事業(yè)單位遺失資金往來票據(jù)的，應(yīng)及時(shí)在縣級以上新聞媒體上聲明作廢，并將遺失原因等有關(guān)情況，以書面形式報(bào)送原核發(fā)資金往來票據(jù)的財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)備案。
《暫行辦法》還要求，行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照財(cái)政票據(jù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)的使用范圍開具資金往來票據(jù)，不得超范圍使用資金往來票據(jù)，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改資金往來票據(jù)，不得將資金往來票據(jù)與其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用。不按規(guī)定使用資金往來票據(jù)的，付款單位和個(gè)人有權(quán)拒付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門不得入賬。
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