但是實際上個稅返還的這個手續(xù)費收入還涉及到另外兩個稅種,企業(yè)所得稅和個人所得稅。
個人所得稅的手續(xù)費返還也稱三代手續(xù)費。
三代手續(xù)費可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員，那何種人員屬于受獎勵的相關(guān)工作人員？
比如代扣代繳個人所得稅，不同的單位有不同的管理，例如有些企業(yè)代扣代繳個人所得稅是由財務(wù)或者人力資源部門來執(zhí)行完成的。
如果企業(yè)把該返還款項獎勵給財務(wù)人員或者是人力資源的相關(guān)人員，這類情況均屬于獎勵給相關(guān)工作人員。
如果企業(yè)沒有將收到的三代手續(xù)費獎勵給相關(guān)工作人員，而是獎勵給其他工作人員，例如：銷售人員，這類情況就不屬于三代的用途支出。
此時也會牽扯到個人所得稅的問題了
當(dāng)企業(yè)收到三代手續(xù)費的收入后會遇到增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅，三個稅種的處理問題
首先，來看增值稅的問題。
營改增后的36號文及各種各樣的公告均未提及手續(xù)費返還的收入需不需要繳納增值稅。
總局在2017年1月17日，12366納稅服務(wù)平臺答疑時對于該問題有一個統(tǒng)一口徑。
12366平臺在答疑時僅強調(diào)三代手續(xù)費應(yīng)繳納增值稅，但并沒有強調(diào)需要按照何種稅率何種征稅范圍繳納增值稅。
實際上，在執(zhí)行過程中，三代手續(xù)費均是按照代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)征收增值稅。適用稅率6%。
各地方對這個問題是如何規(guī)定的：
上圖是各地方的相關(guān)規(guī)定。有人會問，我這個地方?jīng)]有文件怎么辦呢？
在實務(wù)中要明確這個問題，如果企業(yè)所在的省市稅務(wù)機關(guān)沒有政策明確是否征收增值稅，此時要按照總局口徑以征稅為準(zhǔn)。
所以，除了湖南和湖北兩個地方以外的其他的地方，對于個稅返還的手續(xù)費收入是需要繳納增值稅的。
接下來看企業(yè)所得稅的問題，企業(yè)收到個人手續(xù)費的返還收入后是否需要繳納企業(yè)所得稅？
企業(yè)收到手續(xù)費返還的收入是從政府機構(gòu)里面收取的，那該款項到底是否屬于政府的補貼或者是政府的補助，從而是否需要繳納企業(yè)所得稅呢？
企業(yè)收到政府補助是否需要繳納企業(yè)所得稅？
財稅【2011】70號文，文件上明確當(dāng)企業(yè)滿足三個條件就不需要繳納企業(yè)所得稅。
由此可以明確個人所得稅手續(xù)費返還收入不滿足財稅【2011】70號文的相關(guān)規(guī)定，且屬于企業(yè)所得稅上的“所得”，所以應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)收到該手續(xù)費返還收入的會計處理：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
注：有朋友覺得應(yīng)該計入其他業(yè)務(wù)收入。
如果企業(yè)將該手續(xù)費返還收入獎勵給相關(guān)工作人員，該被獎勵的人員是否需要繳納個人所得稅？
由此可以明確，個人所得稅手續(xù)費返還的收入，需要繳納增值稅（湖南、湖北除外），企業(yè)所得稅也需要繳納。
如果企業(yè)同時將該筆款項獎勵給相關(guān)的辦稅人員，收到獎勵款項的員工不需要繳納個人所得稅，但獎勵非相關(guān)辦稅人員不能免征個人所得稅。
被獎勵的相關(guān)工作人員，需要拿發(fā)票來領(lǐng)取款項嗎？
這是不需要的，員工可以直接像領(lǐng)取工資表一樣，作為營業(yè)外支出進(jìn)行處理。
會計處理也相當(dāng)簡單：
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
以上關(guān)于企業(yè)取得個稅返還的手續(xù)費收入是否需要繳納企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅的問題就講解到這里。如果你還有其他疑問，可以在底部留言區(qū)給我留言!
聯(lián)系客服
