根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》應(yīng)用指南(2018):
“四、關(guān)于應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
1.“銀行存款”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。
2.“其他貨幣資金”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。
……
4.“買入返售金融資產(chǎn)”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)(金融)按返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。
5.“應(yīng)收票據(jù)”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
6.“應(yīng)收賬款”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等日?;顒?dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。
7.“應(yīng)收利息”
本科目核算企業(yè)發(fā)放的貸款、各類債權(quán)投資、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購(gòu)入的一次還本付息的債權(quán)投資持有期間取得的利息,在“債權(quán)投資”科目核算。
8.“其他應(yīng)收款”
本科目核算分類為以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。
9.“壞賬準(zhǔn)備”
本科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的應(yīng)收款項(xiàng)等金融資產(chǎn)以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。
10.“貸款”
本科目核算以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)(銀行)按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。
11.“貸款損失準(zhǔn)備”
本科目核算企業(yè)(銀行)以攤余成本計(jì)量的貸款以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括客戶貸款、拆出資金、貼現(xiàn)資產(chǎn)、銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款和墊款等。
企業(yè)(保險(xiǎn))的保戶質(zhì)押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。企業(yè)(典當(dāng))的質(zhì)押貸款、抵押貸款計(jì)提的減值準(zhǔn)備,也在本科目核算。
12.將“1501 持有至到期投資”科目改為“1501 債權(quán)投資”。
本科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資的賬面余額。
本科目可按債權(quán)投資的類別和品種,分別“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。
13.將“1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目改為“1502 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”
本科目核算企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)計(jì)提的損失準(zhǔn)備?!?/p>
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