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保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，保薦人抽取 68 個(gè)采購付款細(xì)節(jié)測試樣本資料后附836 個(gè)采購入庫單，其中 649 個(gè)采購入庫單的創(chuàng)建人與審核人為同一人，不符合職責(zé)分離的內(nèi)部控制要求，發(fā)行人與采購相關(guān)的內(nèi)部控制存在瑕疵。請發(fā)行人說明采購相關(guān)內(nèi)部控制情況、內(nèi)控執(zhí)行情況，是否存在入庫物料未入賬的情況，內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效執(zhí)行。
請保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對發(fā)行人采購相關(guān)內(nèi)部控制的核查情況，并就發(fā)行人內(nèi)部控制有效性發(fā)表明確意見。
發(fā)行人回復(fù)：
一、采購相關(guān)內(nèi)部控制情況。公司在采購業(yè)務(wù)的各個(gè)節(jié)點(diǎn)對不相容崗位設(shè)置了分離，以確保采購業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制的要求。發(fā)行人的采購業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)主要分為“采購申請單”、“采購訂單”、“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”、“采購入庫單”、“應(yīng)付單”和“付款申請單”七個(gè)環(huán)節(jié)。采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的具體分工和控制流程如下：
（一）采購申請單審批流程在公司正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，需求部門根據(jù)采購需求先創(chuàng)建采購申請單，采購申請單由采購工程師負(fù)責(zé)審核。采購申請人與審核人員是相互分離的。
（二）采購訂單審批流程在審核通過采購申請后，采購工程師根據(jù)需求部門提出的采購物料在合格供應(yīng)商庫中詢價(jià)、比價(jià)，在采購作業(yè)所需的全部條款與供應(yīng)商達(dá)成一致后，采購工程師會(huì)根據(jù)采購申請單創(chuàng)建采購訂單。相關(guān)采購訂單會(huì)依據(jù)不同部門和金額情況，由相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行審核。采購訂單的經(jīng)辦人員與審核人員是相互分離的。
（三）收料通知單審批流程在原材料采購收料環(huán)節(jié)，倉管員根據(jù)來料情況收料，并制作采購收料申請，其由采購工程師進(jìn)行審核。采購收料主要是對材料的品名、規(guī)格型號及數(shù)量等的檢查。采購收料的經(jīng)辦人員與審核人員是相互分離的。
（四）檢驗(yàn)單審批流程在原材料檢驗(yàn)環(huán)節(jié)，檢驗(yàn)員根據(jù)檢驗(yàn)情況對原材料出具檢驗(yàn)單。
（五）采購入庫審批流程在采購入庫環(huán)節(jié)，倉管員在原材料檢驗(yàn)審批通過后，創(chuàng)建入庫申請，并進(jìn)行審批。入庫申請的相關(guān)信息由上級環(huán)節(jié)（“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”）導(dǎo)入，倉管員無權(quán)進(jìn)行修改，“采購入庫單”的實(shí)質(zhì)為倉管員對實(shí)物最終入庫的確認(rèn)。公司已于 2021 年 1 月 8 日修正 ERP 系統(tǒng)中采購入庫單的創(chuàng)建、審核等人員職責(zé)分工，由倉管員負(fù)責(zé)創(chuàng)建采購入庫單，由采購人員對倉管員操作進(jìn)行審核。
（六）應(yīng)付單審批流程在材料驗(yàn)收入庫后，采購工程師收到供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票根據(jù)采購情況創(chuàng)建應(yīng)付單，財(cái)務(wù)人員對應(yīng)付單及發(fā)票進(jìn)行審核。應(yīng)付單的經(jīng)辦人員與審核人員職責(zé)相互分離。
（七）付款申請單審批流程采購經(jīng)辦人員結(jié)合與供應(yīng)商付款條件，定期跟蹤應(yīng)付單到期情況，對到賬期應(yīng)付貨款提出采購申請，采購付款根據(jù)發(fā)行人付款審批權(quán)限進(jìn)行付款。采購付款申請的經(jīng)辦人員與審核人員職責(zé)相互分離。
保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)組發(fā)現(xiàn)上述采購入庫單的創(chuàng)建人與審核人為同一人的情況的原因是公司在材料采購入庫前設(shè)置了采購收料環(huán)節(jié)，材料到貨后由相關(guān)采購人員通知倉管員進(jìn)行收貨，倉管員在確認(rèn)來料的品名、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等主要信息后創(chuàng)建“收料通知單”，由采購人員對“收料通知單”進(jìn)行審核；質(zhì)量部門根據(jù)檢驗(yàn)規(guī)范對來料進(jìn)行檢驗(yàn)或根據(jù)供應(yīng)商交貨時(shí)提供的質(zhì)量證明資料，按其提供的出廠檢測方式和方法的報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)完成后由檢驗(yàn)員出具“檢驗(yàn)單”，至此原材料實(shí)物流已完成實(shí)質(zhì)性的接收和檢驗(yàn)。
截止反饋回復(fù)日，公司已在 ERP 系統(tǒng)流程中的 “采購入庫單”環(huán)節(jié)設(shè)置具有不相容職位的制單人和審批人。
綜上，發(fā)行人在采購業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)對不相容崗位設(shè)置了分離，截止反饋報(bào)告日，發(fā)行人已在 ERP 系統(tǒng)流程中的“采購入庫單”環(huán)節(jié)設(shè)置具有不相容職位的制單人和審批人，做到實(shí)質(zhì)與形式上均符合采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的有效性，符合內(nèi)部控制的相關(guān)要求。
二、采購相關(guān)內(nèi)控執(zhí)行情況，是否存在入庫物料未入賬的情況，內(nèi)部控制制度是否健全、是否有效執(zhí)行。
（一）公司采購循環(huán)的內(nèi)控有效，符合職責(zé)分離的內(nèi)部控制要求公司根據(jù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行了內(nèi)部控制措施，內(nèi)部控制得到有效地執(zhí)行。公司采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制符合職責(zé)分離的內(nèi)部控制要求，保薦業(yè)務(wù)現(xiàn)場督導(dǎo)組發(fā)現(xiàn)的采購入庫單的創(chuàng)建人與審核人為同一人的情況未構(gòu)成公司內(nèi)部控制的失效，相關(guān)原因如下：公司的完整的采購收料環(huán)節(jié)包括“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”、“采購入庫單”，材料到貨后由相關(guān)采購人員通知倉管員進(jìn)行收貨，倉管員在確認(rèn)來料的品名、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等主要信息后創(chuàng)建“收料通知單”，由采購人員對“收料通知單”進(jìn)行審核；質(zhì)量部門根據(jù)檢驗(yàn)規(guī)范對來料進(jìn)行檢驗(yàn)或根據(jù)供應(yīng)商交貨時(shí)提供的質(zhì)量證明資料，按其提供的出廠檢測方式和方法的報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)完成后由檢驗(yàn)員出具“檢驗(yàn)單”，至此原材料實(shí)物流已完成實(shí)質(zhì)性的接收和檢驗(yàn)，采購入庫環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)上已達(dá)到不相容職位的職責(zé)分離；“采購入庫單”的相關(guān)數(shù)據(jù)由上級環(huán)節(jié)（“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”）導(dǎo)入，負(fù)責(zé)創(chuàng)建“采購入庫單”的倉管員無權(quán)進(jìn)行修改，“采購入庫單”僅為對實(shí)物最終入庫的確認(rèn)。
（二）公司對采購環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)了完整的內(nèi)部控制制度并有效執(zhí)行，不存在入庫物料未入賬的情形公司針對采購循環(huán)設(shè)計(jì)并建立了《采購控制程序》、《供應(yīng)商考核管理規(guī)定》、《供應(yīng)商管理程序》及《倉庫作業(yè)管理規(guī)定》等內(nèi)部控制管理制度。公司采購業(yè)務(wù)通過金蝶云 K3 cloud ERP 系統(tǒng)對供應(yīng)鏈進(jìn)行流程管理，各部門根據(jù)采購流程相關(guān)制度要求及權(quán)限執(zhí)行，需求部門根據(jù)采購需求先創(chuàng)建采購申請單；采購部門經(jīng)過詢價(jià)、比價(jià)后確定供應(yīng)商，創(chuàng)建采購訂單；倉管員根據(jù)收料情況，創(chuàng)建收料單，收料單與采購訂單相關(guān)聯(lián)；采購物料經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)合格后出具“檢驗(yàn)單”，倉管員對經(jīng)檢驗(yàn)合格后的收料單據(jù)創(chuàng)建“采購入庫單”并由采購負(fù)責(zé)人審核，采購入庫每月下推并形成采購應(yīng)付單，財(cái)務(wù)相應(yīng)入庫賬務(wù)處理。采購入庫流程通過各環(huán)節(jié)不相容職位完成相關(guān)控制得到有效執(zhí)行，不存在入庫材料未入賬的情形。發(fā)行人根據(jù)與供應(yīng)商結(jié)算條款定期與供應(yīng)商進(jìn)行對賬，確保財(cái)務(wù)入賬金額完整性及準(zhǔn)確性。發(fā)行人具有健全且完善的存貨盤點(diǎn)管理相關(guān)的制度規(guī)定，對倉庫作業(yè)流程進(jìn)行精細(xì)化管理，倉庫每月執(zhí)行動(dòng)態(tài)盤點(diǎn)，年中及年末實(shí)施靜態(tài)盤點(diǎn)，相關(guān)部門完成庫存差異統(tǒng)計(jì)并查明庫存差異產(chǎn)生原因，分類對庫存差異進(jìn)行初步匯總并完成《物料盈虧審批表》，由各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)并進(jìn)行 ERP 系統(tǒng)盤點(diǎn)差異處理及財(cái)務(wù)賬務(wù)處理，確保賬實(shí)相符。
綜上，發(fā)行人不存在入庫物料未入賬的情況，采購循環(huán)內(nèi)部控制制度健全且得到有效執(zhí)行。
三、請保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師詳細(xì)說明對發(fā)行人采購相關(guān)內(nèi)部控制的核查情況，并就發(fā)行人內(nèi)部控制有效性發(fā)表明確意見。
（一）執(zhí)行的核查程序
1、對發(fā)行人相關(guān)管理人員進(jìn)行訪談，了解發(fā)行人采購循環(huán)所涉及的關(guān)鍵流程及控制措施，并記錄了采購循環(huán)所涉及的崗位及人員分工；獲取發(fā)行人與采購環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部控制制度，包括但不限于《采購控制程序》、《供應(yīng)商考核管理規(guī)定》、《供應(yīng)商管理程序》及《倉庫作業(yè)管理規(guī)定》等，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性進(jìn)行評價(jià)；
2、對發(fā)行人的采購業(yè)務(wù)抽取樣本對其執(zhí)行控制測試，測試發(fā)行人采購業(yè)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行的有效性；
3、對采購入庫控制點(diǎn)執(zhí)行控制測試，對報(bào)告期內(nèi)的采購入庫抽樣檢查并核對其對應(yīng)的采購入庫單、來料檢驗(yàn)單及供應(yīng)商送貨單，采購不存在入庫物料未入賬情形，相關(guān)內(nèi)部控制有效；
4、對報(bào)告期內(nèi)前五大供應(yīng)商通過實(shí)地走訪及視頻等方式進(jìn)行訪談，對報(bào)告期內(nèi)大額交易和應(yīng)付供應(yīng)商余額執(zhí)行函證程序，核查公司與供應(yīng)商采購交易金額和余額的完整性和準(zhǔn)確性；
5、對報(bào)告期內(nèi)各資產(chǎn)負(fù)債表日的采購業(yè)務(wù)抽取采購入庫樣本執(zhí)行截止測試，核查采購業(yè)務(wù)的截止性；
6、取得發(fā)行人2017年年末和2018年年末盤點(diǎn)記錄并對盤點(diǎn)記錄進(jìn)行復(fù)核，對 2019 年年末和 2020 年 6 月 30 日、2020 年 12 月 31 日的存貨執(zhí)行盤點(diǎn)程序，以確保公司存貨賬實(shí)相符，驗(yàn)證采購入賬及時(shí)，不存在來料未入庫未入賬情形。
（二）核查意見經(jīng)核查，保薦人、申報(bào)會(huì)計(jì)師認(rèn)為：
1、發(fā)行人建立了完整的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，對采購的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行了不相容崗位的設(shè)置，內(nèi)部控制制度得到了有效的執(zhí)行，不存在入庫物料未入賬的情形；
2、發(fā)行人的采購收料環(huán)節(jié)包括“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”和“采購入庫單”三個(gè)子環(huán)節(jié)，倉管員在確認(rèn)來料的品名、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商名稱等主要信息后創(chuàng)建“收料通知單”，由采購人員對“收料通知單”進(jìn)行審核；質(zhì)量部門根據(jù)檢驗(yàn)規(guī)范對來料進(jìn)行檢驗(yàn)或根據(jù)供應(yīng)商交貨時(shí)提供的質(zhì)量證明資料，按其提供的出廠檢測方式和方法的報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)完成后由檢驗(yàn)員出具“檢驗(yàn)單”，“采購入庫單”的相關(guān)信息由“收料通知單”、“檢驗(yàn)單”自動(dòng)帶入，“采購入庫單”的創(chuàng)建人和審批人（倉管員）無權(quán)進(jìn)行修改，“采購入庫單”實(shí)際為倉管員對實(shí)物最終入庫的確認(rèn)。上述權(quán)限和流程的設(shè)置符合崗位職責(zé)分離的要求；
3、發(fā)行人已于 2021 年 1 月對“采購入庫單”的創(chuàng)建、審核等人員職責(zé)分工進(jìn)行優(yōu)化，由倉管員負(fù)責(zé)創(chuàng)建“采購入庫單”，由采購人員對倉管員操作進(jìn)行審核。
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