廣西國稅12366納稅服務(wù)熱線成立于2007年9月，采取省級集中的工作模式，全面市話接入，社會公眾在廣西境內(nèi)撥打熱線電話全部按市話收費，主要提供納稅咨詢、辦稅指南、涉稅信息查詢、涉稅違法案件舉報、投訴監(jiān)督、電話申報等服務(wù)。在這里，所有的工作人員竭誠為您服務(wù)，受理的話務(wù)“件件有落實，事事有回音”，當(dāng)場答復(fù)率達98%以上。您只要撥打電話“12366”，再按“1”，零距離的溝通就從這里開始，專業(yè)高效的國稅服務(wù)就會送到您的面前。由于編寫時間倉促，編者水平有限，不足之處敬請廣大讀者批評指正，本冊所涉稅收政策問題如有不當(dāng)，應(yīng)以現(xiàn)行稅收法規(guī)政策為準。
目 錄
稅收政策………………………………1
一、增值稅……………………………1
二、企業(yè)所得稅 ……………………11
三、車輛購置稅 ……………………23
四、綜合 ……………………………25
發(fā)票管理 ……………………………30
一、增值稅專用發(fā)票 ………………30
二、增值稅普通發(fā)票 ………………34
三、其他 ……………………………35
納稅實務(wù) ……………………………38
一、增值稅…………………………38
二、企業(yè)所得稅……………………39
三、其他……………………………46
電子申報 ……………………………48
權(quán)益保護 ……………………………52
新法速遞 ……………………………53
稅收政策
一、增值稅
1．增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的鐵路運輸發(fā)票的抵扣期限是多少天？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件僅規(guī)定了增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的認證抵扣期限為180天。同時該文件廢止了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）附件2《運輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強貨物運輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)明電〔2003〕55號）第十條《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第十條第（三）款等文件中關(guān)于增值稅一般納稅人取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣的規(guī)定。
因此，鐵路運輸發(fā)票暫時沒有規(guī)定抵扣期限。
2．我公司為化工企業(yè)，今年新建了一座填料塔和鍋爐，并增加了幾座工業(yè)生產(chǎn)用槽，構(gòu)建這些槽、鍋爐、塔類資產(chǎn)取得相關(guān)增值稅進項稅額能否抵扣？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅〔2008〕170號）第一條明確規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進（包括接受捐贈、實物投資，下同）或者自制（包括改擴建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實施細則》的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和運輸費用結(jié)算單據(jù)從銷項稅額中抵扣。其中，準予抵扣的固定資產(chǎn)是指增值稅暫行條例及其實施細則所規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍，即《增值稅暫行條例實施細則》第二十一條所規(guī)定的“使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等”。而對于一般納稅人的不動產(chǎn)以及用于不動產(chǎn)在建工程的購進貨物，是不準抵扣進項稅額的。
同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十三條對不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程進行了界定，納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號，下稱“財稅〔2009〕113號文）”對固定資產(chǎn)增值稅進項稅額抵扣范圍做了進一步詳細規(guī)定，對建筑物、構(gòu)筑物明確了范圍，而對地上附著物給予了限制解釋（詳見該文件及《固定資產(chǎn)分類與代碼》附件）。
通過《固定資產(chǎn)分類與代碼》附件，財稅〔2009〕113號文更明確了準予抵扣固定資產(chǎn)的具體范圍。如企業(yè)的工業(yè)用池、罐、工業(yè)生產(chǎn)用槽、橋梁、架、塔、煙囪等類資產(chǎn)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）03類，這類資產(chǎn)如煉油企業(yè)的儲油罐、其他工業(yè)企業(yè)用罐，無論是金屬或非金屬構(gòu)成，都在不得抵扣范圍內(nèi)。
還應(yīng)注意《固定資產(chǎn)分類與代碼》對于化工生產(chǎn)線上的槽歸入272而不在代碼03范圍內(nèi)；各類塔、煙囪屬于固定資產(chǎn)分類的代碼03范圍內(nèi)，但塔式化工設(shè)備如填料塔等歸入2711。鍋爐則歸入《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“06”的通用設(shè)備。
所以，根據(jù)財稅〔2009〕113號文規(guī)定，化工企業(yè)在構(gòu)建槽、鍋爐、塔類固定資產(chǎn)時，按稅法規(guī)定取得相關(guān)增值稅進項稅額可以進行抵扣。
3．鐵路運輸發(fā)票上的“電化費”能否抵扣增值稅進項稅額？
答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）第八條規(guī)定：納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡稱購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負擔(dān)的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： ……；（四）購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第十八條規(guī)定：條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。”
根據(jù)上述規(guī)定，鐵路大票上注明的運輸費用、建設(shè)基金，可按7%的扣除率計算進項稅額。其他項目不屬于增值稅規(guī)定中的運輸費用性質(zhì)的雜費，不得計算抵扣進項稅額。
4．我公司系小型水利發(fā)電公司，稅務(wù)機關(guān)審批我公司發(fā)電收入按簡易辦法繳納增值稅（征收率6%），請問我公司外購材料和固定資產(chǎn)的進項稅額能夠在發(fā)電收入的銷項稅額中扣除嗎？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二點規(guī)定，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：......（三）一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。
因此，你公司外購材料和固定資產(chǎn)的進項稅額不能在銷項稅額中扣除。
5．輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳了稅款，請問預(yù)繳的稅款是否可以抵繳當(dāng)期稅款？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第九條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。
第十條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人按第九條規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。
因此，輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳了稅款的，預(yù)繳的稅款可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
6．我們是一家建筑公司，向其他公司提供自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)廠房同時負責(zé)安裝，請問是應(yīng)該繳納增值稅，還是繳納營業(yè)稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）第一條第二款規(guī)定，納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)同時提供建筑業(yè)勞務(wù)同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：（1）必須具備建設(shè)行政部門批準的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第六條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額：（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（2）財政部．國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
因此，您公司向其他公司提供自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)廠房同時負責(zé)安裝如符合上述條件的，應(yīng)分別核算，銷售自產(chǎn)貨物繳納增值稅，提供安裝服務(wù)繳納營業(yè)稅。
7．農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者外購樹苗銷售是否應(yīng)繳納增值稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財稅〔1995〕52號）規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則不屬于免稅范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征稅增值稅。樹苗屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收范圍注釋》所列植物類中的其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）中規(guī)定的“批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機免征增值稅”，并沒有區(qū)分自產(chǎn)與外購。
因此，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售樹苗仍應(yīng)遵循《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自產(chǎn)樹苗銷售可以免征增值稅，而外購樹苗銷售的商業(yè)行為，如果樹苗屬于種苗的則可以免征增值稅，不屬于種苗的應(yīng)該繳納增值稅。
8．一般納稅人認定標(biāo)準中的“年應(yīng)稅銷售額”是如何確定計算的？未達到銷售額標(biāo)準能申請一般納稅人認定嗎？
答：一、《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條第二款規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
另根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認定管理辦法>若干條款處理意見的通知》(國稅函〔2010〕139號)規(guī)定，“一、認定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當(dāng)月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。”及“二、認定辦法第三條所稱經(jīng)營期，是指在納稅存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。”
二、該辦法第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財政部．國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。
對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法．有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。
9．增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人期滿后應(yīng)稅銷售額達不到一般納稅人標(biāo)準是否會取消一般納稅人資格？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第十五條規(guī)定，納稅輔導(dǎo)期內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人；主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)輔導(dǎo)期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導(dǎo)期管理，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。
因此，增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人期滿后應(yīng)稅銷售額達不到一般納稅人標(biāo)準不會取消一般納稅人資格，但其后續(xù)管理要根據(jù)第十五條規(guī)定視不同情況處理。
10．個體工商戶銷售額達到一般納稅人標(biāo)準要認定為一般納稅人嗎？個體工商戶的稅務(wù)登記號碼在防偽稅控系統(tǒng)如何確定？
答：一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三，第五條的規(guī)定，增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，除個體工商戶以外的其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位，以及選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。因此，個體工商戶銷售額達到一般納稅人標(biāo)準需要辦理增值稅一般納稅人認定。
另該文件第三條還規(guī)定，本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
二、根據(jù)《關(guān)于新認定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》個體工商戶新認定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長度為17位和20位兩類。凡不符合上述編碼要求的，應(yīng)及時辦理稅務(wù)登記代碼變更。
11．新辦企業(yè)可以直接申請成為增值稅一般納稅人嗎？對銷售額有規(guī)定嗎？
答：根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》 ( 國家稅務(wù)總局令第22號)第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認定：（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。因此，企業(yè)只要申請并同時符合上述條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格。
二、企業(yè)所得稅
12.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，請問贈送的物品在所得稅上是否要按視同銷售處理？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
因此，促銷活動中贈送的物品在企業(yè)所得稅上應(yīng)作為銷售處理，將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分別確認各項的銷售收入。
13．請問單位安置殘疾人員企業(yè)可享受什么所得稅稅收優(yōu)惠？ 是否可以在季度預(yù)繳時享受？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）的規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實計算扣除，暫不進行加計扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照上述規(guī)定計算加計扣除。
14.小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中的應(yīng)納稅所得額是扣除減免所得額前的所得額，還是扣除后的所得額（即實際應(yīng)納稅所得額）？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”，以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表>的補充通知》（國稅函〔2008〕1081號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明，判斷小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額是企業(yè)當(dāng)期的利潤總額加、減納稅調(diào)整額后（此納稅調(diào)整減少額中包含減免所得額），再減彌補以前年度虧損后計算的應(yīng)納稅所得額，也就是實際計算應(yīng)納稅額的應(yīng)納稅所得額。
15.按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)精神和規(guī)定，請問對白條列支問題如何對待？合法、合理、真實性原則如何把握？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定：“第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。”企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)所得稅前扣除的規(guī)定強調(diào)真實性，合法性，合理性，未取得真實、合理、有效的憑證不能稅前扣除。因此，企業(yè)外購貨物或者勞務(wù)應(yīng)按規(guī)定取得發(fā)票，對取得的白條以及取得的假發(fā)票不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。除發(fā)票以外，企業(yè)真實發(fā)生的各項費用，不需要取得發(fā)票的，如支付補償費、安置費需要企業(yè)提供證明該支出確實已經(jīng)實際發(fā)生和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的充分適當(dāng)?shù)膽{據(jù)，可在企業(yè)所得稅前扣除，而折舊、工資等費用可以憑自制憑證扣除。
16.我公司2007年度發(fā)生的符合條件的財產(chǎn)損失當(dāng)年沒有申報扣除，在進行2009年度企業(yè)所得稅匯算時可以結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2009〕772號）第一條規(guī)定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕88號）第三條規(guī)定：企業(yè)以前年度（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的損失，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。
第二條規(guī)定，企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在審批確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳。
第三條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后如出現(xiàn)虧損，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。
因此，貴公司2007年度發(fā)生的財產(chǎn)損失，按當(dāng)時企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認條件的，在當(dāng)年因為各種原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除，但可以追補確認在實際發(fā)生財產(chǎn)損失的2007年度扣除，不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度。
17．廣西入春以來，旱情不斷，企業(yè)通過縣級林業(yè)局向災(zāi)區(qū)捐款可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕160號）第一條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。
第二條規(guī)定，個人通過社會團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準予在所得稅稅前扣除。
第三條規(guī)定，本通知第一條所稱的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：（一）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（三）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。
第四條規(guī)定，本通知第一條所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機關(guān)均指縣級（含縣級，下同）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)。
因此，企業(yè)通過縣級林業(yè)局向災(zāi)區(qū)捐款在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
18．我公司為合伙企業(yè)合伙人之一，請問應(yīng)如何確定我公司的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號）規(guī)定，合伙企業(yè)以每一合伙人為納稅人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙企業(yè)是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：（1）合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（2）合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。（3）協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。（4）無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計算每個合伙人的應(yīng)納稅所得額。
19.公司已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險后，支付給離退休員工每月300元的生活補貼能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常支出。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 即以上規(guī)定的工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）文件《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
由于離退休員工不是企業(yè)的職工或受雇的員工，根據(jù)上述規(guī)定，公司已經(jīng)繳納養(yǎng)老保險后，支付給離退休員工的每月生活補貼既不屬于工資薪金支出，也不屬于職工福利費，不屬于與企業(yè)取得收入有關(guān)的、合理的支出。因此不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
20．房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入（即未轉(zhuǎn)為實際銷售收入）已計算繳納的稅費（含營業(yè)稅、城建稅、教育附加費、防洪保安費、預(yù)繳的土地增值稅）能否在繳納當(dāng)期稅前扣除？即能否在當(dāng)期計入營業(yè)稅金及附加？
答：據(jù)國家稅務(wù)總局《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
21．我公司的存貨在年終盤點時出現(xiàn)了盤虧，現(xiàn)申報資產(chǎn)損失，請問存貨的進項稅金轉(zhuǎn)出是否可作為資產(chǎn)損失的內(nèi)容？
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十一條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
因此貴公司的增值稅進項稅金轉(zhuǎn)出可作為資產(chǎn)損失可在實際確認或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除。
22．我公司2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬元，該500萬元應(yīng)確認為2009年度收入還是確認為2010年收入？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
第十九條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。”
根據(jù)上述規(guī)定，2009年12月一次性收取所屬租賃期為2010年度的租金500萬元，應(yīng)按照您簽訂的租賃合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，即如果租賃合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為2009年，則取得的2010年度的租金500萬元應(yīng)確認為2009年的收入；如果租賃合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期為2010年，則取得的2010年度的租金500萬元應(yīng)確認為2010年的收入。
該項合同中規(guī)定的租賃期限并未跨年度，因此不適用“在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入”的規(guī)定。
23．建筑企業(yè)分支機構(gòu)、項目部等跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)等）經(jīng)營企業(yè)所得稅如何繳納？依據(jù)是什么？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）的規(guī)定，
一、實行總分機構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定，按照“統(tǒng)一計算，分級管理，就地預(yù)繳，匯總清算，財政調(diào)庫”的辦法計算繳納企業(yè)所得稅。
二、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部（包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
三、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。
四、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：
?。ㄒ唬┛倷C構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；
（二）總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；
?。ㄈ┛倷C構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。
五、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳?？倷C構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。
六、跨地區(qū)經(jīng)營的項目部（包括二級以下分支機構(gòu)管理的項目部）應(yīng)向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，未提供上述證明的，項目部所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促其限期補辦；不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。同時，項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)出具的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件。
七、建筑企業(yè)總機構(gòu)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
24．企業(yè)人員因公出國，辦理簽證時取得了中信銀行的《美利堅合眾國非移民簽證申請費》收據(jù)，該收據(jù)上只有銀行的業(yè)務(wù)公章，沒有稅務(wù)部門的監(jiān)制章。該票據(jù)能否作為有效票據(jù)報銷？
答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國財政部令第6號）第三十四條規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。根據(jù)上述規(guī)定，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。
三、車輛購置稅
25．我購買了一輛1.6L排量的轎車，發(fā)票日期為2009年12月，但是因為時間關(guān)系，年前沒有繳納車購稅，聽說2010年1月1日后，1.6L以下的汽車車購稅征收7.5%，不知道我的車要按多少稅率繳稅？
答:一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅〔2009〕12號）規(guī)定，對納稅人自2009年1月20日至2009年 12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按5%的稅率征收車購稅。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》（財稅〔2009〕154號）規(guī)定，對納稅人自2010年1月1日至2010年 12月31日期間購置的排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車購稅。
三、上述兩個通知，均規(guī)定了“乘用車購置日期按照《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。”
四、根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（國務(wù)院令〔2000〕294號）第十三條規(guī)定：納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購買之日起60日內(nèi)申報納稅；進口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進口之日起60日內(nèi)申報納稅；自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。
根據(jù)上述規(guī)定，您所購買的車輛征收適用稅率應(yīng)為5%，但應(yīng)在購車之日起60日內(nèi)申報繳納車購稅，逾期將按每日萬分之五加收滯納金。
26．我前一段時間購買了一輛小汽車，最近收到電話（或短信）通知告知由于車輛購置稅政策調(diào)整，可以退還部分原來所繳納的車輛購置稅，要求告知賬號等信息辦理相關(guān)退稅手續(xù)，是否確有此事？
答:據(jù)了解，我區(qū)又出現(xiàn)一些社會不法分子利用小排量乘用車車購稅政策調(diào)整之機，以稅務(wù)機關(guān)的名義通知納稅人辦理車購稅的退稅手續(xù)，以此騙取納稅人的銀行賬號，非法牟利。
目前，按照國家規(guī)定，只有兩種情況可以退車購稅：一是公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)；二是因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)，申請辦理退稅手續(xù)只有到稅務(wù)機關(guān)的辦稅大廳才能完成，不可能僅通過網(wǎng)絡(luò)、電話或銀行柜員機完成。在此提醒大家要提高警惕，增強防范意識，避免上當(dāng)受騙。
27．企業(yè)購買車輛，取得的機動車銷售發(fā)票中有一聯(lián)為報稅聯(lián)，請問這一聯(lián)應(yīng)由哪方留存？有什么用途？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）第二點規(guī)定，機動車發(fā)票為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。當(dāng)購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
因此，第三聯(lián)報稅聯(lián)應(yīng)由車輛購置稅征收單位留存，用于辦理車輛購置稅。
四、綜合
28．我是個體戶，去年9月接到稅務(wù)機關(guān)通知說經(jīng)審核可以按照月應(yīng)稅收入低于5000元的政策享受增值稅免稅（當(dāng)時月銷售收入是4000元）?？傻搅私衲?月，卻接到通知核定了應(yīng)稅收入8000元，要全額計算交稅。請問要交的稅額為什么提高這么多？稅務(wù)機關(guān)可以隨意更改定額嗎？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號令）第十七條的規(guī)定，納稅人銷售額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。根據(jù)《關(guān)于重新調(diào)整增值稅營業(yè)稅起征點的通知》（桂財稅〔2008〕95號）的規(guī)定，廣西銷售貨物的增值稅起征點為月銷售額5000元。因此，您原月銷售額未達起征點的，免征增值稅。
二、根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第16號)第六條規(guī)定，定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定，但最長不得超過一年。
第二十條，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。
第二十三條，定期定額戶對稅務(wù)機關(guān)核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。
因此，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對您的定額進行重新核定，具體情況請您向主管稅務(wù)機關(guān)了解。如對定額有爭議，可按照辦法規(guī)定提出重新核定定額申請或者進行行政復(fù)議或訴訟。
29.企業(yè)招聘下崗失業(yè)人員再就業(yè)有什么稅收優(yōu)惠政策？需要什么條件？
答：一、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅〔2010〕10號）規(guī)定，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策審批繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2009〕23號）第二條規(guī)定，對符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準為每人每年4000元，可上下浮動20%。廣西的定額標(biāo)準為每人每年4800元。
二、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2005〕186號）對“符合條件的企業(yè)”規(guī)定如下：
一、商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。
二、符合以下條件的，經(jīng)有關(guān)部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核的國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)。
（一）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；
（二）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；
（三）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30％以上(含30％)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)70％以上(含70％)；
（四）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。
三、本通知所稱的國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務(wù)服務(wù)，在工商行政機關(guān)登記注冊為集體所有制的企業(yè)。
本通知所稱的服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定經(jīng)營活動的企業(yè)。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策具體實施意見的通知》（國稅發(fā)〔2006〕8號）的規(guī)定，上述符合條件的企業(yè)需要縣級以上勞動保障部門認定。
發(fā)票管理
一、增值稅專用發(fā)票
1.我公司是一個小規(guī)模納稅人，現(xiàn)簽有一合同，對方要求提供17％的增值稅專用發(fā)票，請問我公司可否開具？我公司應(yīng)該怎么辦？
答:根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人是不能開具17％的增值稅專用發(fā)票的。如果要開具17％的增值稅專用發(fā)票則只能是增值稅一般納稅人銷售的貨物為增值稅稅率為17%的貨物方可開具。因此，你公司應(yīng)先申請認定一般納稅人。
2. 小規(guī)模納稅人要開增值稅專用發(fā)票怎么辦理？
答：增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，由銷貨方持《稅務(wù)登記證副本》原件，填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申請單》一式三聯(lián)（加蓋公章），向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，同時繳納不含稅銷售額的3%的稅款。
3．為節(jié)省使用增值稅專用發(fā)票，我公司對購進品種較多的貨物，由銷貨方匯總開具專用發(fā)票，但因項目太多而未附貨物清單。請問，未附貨物清單的專用發(fā)票能否抵扣進項稅額？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十二條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。銷貨清單應(yīng)填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計量單位、數(shù)量、單價、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。因此，對購進品種較多的貨物，由銷貨方匯總開具專用發(fā)票的，一定要附貨物清單，否則不予抵扣進項稅額。但貨物清單可用其他打印紙打印。
4．對累計購買貨物達到一定數(shù)量的購貨方，供應(yīng)商（一般納稅人）給予相應(yīng)的價格優(yōu)惠，如何開票？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）文件的規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。根據(jù)上述規(guī)定，對購貨方在一定時期內(nèi)因累計購買貨物達到一定數(shù)量而取得銷貨方給予的價格優(yōu)惠，可由購貨方向其主管稅務(wù)機關(guān)申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》轉(zhuǎn)交銷貨方，銷貨方憑通知單開具紅字專用發(fā)票，購貨方依據(jù)通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期增值稅進項稅金中轉(zhuǎn)出。
5．對方開具給我方的增值稅專用發(fā)票銀行信息已經(jīng)不存在，不知這樣的票據(jù)能接收嗎？
答:根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)〔1993〕157號）第三十二條規(guī)定， 《發(fā)票管理辦法》第二十二條所稱不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制, 或填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實, 字跡不清楚, 沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章, 偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的發(fā)票。
對方開具給你方的增值稅專用發(fā)票銀行信息已經(jīng)不存在，屬于內(nèi)容不真實，因此這樣的票據(jù)不能接收。您可以與對方企業(yè)進行聯(lián)系，請他們重新開具新的有效的增值稅專用發(fā)票。
6．銷貨方開具專用發(fā)票后，誤將電子信息作廢，而購貨方已認證抵扣，應(yīng)如何處理？是否應(yīng)要求購貨方先作進項稅額轉(zhuǎn)出，退回該張發(fā)票，待重新取得銷貨方開具的專用發(fā)票后再認證抵扣？此情況下的進項稅額轉(zhuǎn)出是否應(yīng)加收滯納金？稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票后，電子發(fā)票誤作廢，應(yīng)如何處理？
答：一是銷售方處理：
銷售方違規(guī)作廢發(fā)票，應(yīng)補辦理納稅申報，加收滯納金，并對未按規(guī)定開具專用發(fā)票行為進行處罰。
二是購買方處理：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條規(guī)定， 用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。因此，購買方納稅人不能將已認證相符的誤作廢專用發(fā)票退還銷售方。
如購買方取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)稽核系統(tǒng)比對結(jié)果為涉嫌違規(guī)發(fā)票中“作廢”類型發(fā)票（涉嫌違規(guī)發(fā)票分為“比對不符”、“缺聯(lián)”、“作廢”3種類型）的，納稅人接到主管稅務(wù)機關(guān)下發(fā)的《稅務(wù)事項通知書》時，該張發(fā)票暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。如納稅人已抵扣的須作進項稅額轉(zhuǎn)出處理（哪月抵扣就在哪月轉(zhuǎn)出，進項稅額轉(zhuǎn)出后當(dāng)月如有應(yīng)納稅稅款的，還應(yīng)加收滯納金）。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核查確定銷貨方已按正常發(fā)票進行申報的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)下發(fā)《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人抵扣稅款，之前轉(zhuǎn)出的稅款及產(chǎn)生的滯納金納稅人可選擇辦理退稅或抵減下期稅款方式處理。
三、代開專用發(fā)票時，銷售方納稅人已繳納稅款，可比照企業(yè)誤作廢處理。
7．企業(yè)開發(fā)票為何還要規(guī)定增值稅發(fā)票限額？我是一家小企業(yè)，但有時也會有較大金額的生意，為何要使用百萬元的增值稅專用發(fā)票就那么難呢？
答:增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理是防范虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，加強增值稅管理的需要。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的金額欄（不含稅銷售額）合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)依法審批。區(qū)縣稅務(wù)機關(guān)對納稅人申請的最高開票限額要嚴格審核，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實際情況進行審批，既要控制限額以利管理，又要保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。
二、增值稅普通發(fā)票
8．個體工商戶沒達到增值稅起征點，可以領(lǐng)購發(fā)票嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范未達增值稅營業(yè)稅起征點的個體工商戶稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2005〕123號）第五款的規(guī)定：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定供應(yīng)未達起征點戶生產(chǎn)、經(jīng)營所需的發(fā)票。同時，應(yīng)對其發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量和版面實行有效控制，對其發(fā)票開具、保管和繳銷應(yīng)制定嚴格的管理措施。對發(fā)票開具金額達到起征點的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按其發(fā)票開具金額進行征稅。
因此，對達不到起征點的個體工商戶因經(jīng)營需要開具發(fā)票的，只要到稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記，就可以辦理領(lǐng)購普通發(fā)票的有關(guān)事宜，同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》（國稅函〔2003〕1396號）規(guī)定，對銷售額未達到起征點的個體工商業(yè)戶，稅務(wù)機關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票。
9．個人臨時有一些東西要處理，但購買方要求開發(fā)票，應(yīng)該怎么辦？
答:這種情況屬于臨時經(jīng)營活動。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函〔2004〕1024號）的相關(guān)規(guī)定，臨時經(jīng)營者需用普通發(fā)票時，如果銷售額超過2000元，可以直接向稅務(wù)機關(guān)提交申請，并提供銷售方的合法身份證件和付款方對所購物品品名單價、金額等出具的書面確認證明，由稅務(wù)機關(guān)為其代開普通發(fā)票。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)納稅的，稅務(wù)機關(guān)在開具發(fā)票的同時征收稅款。
三、其它
10．發(fā)生銷售折讓、折扣時，如何開具發(fā)票？
答:一、發(fā)生銷售折讓時，
(1) 如原開具的是普通發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國稅發(fā)〔1993〕157號）第三十四條規(guī)定，開具發(fā)票后, 如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的, 必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明; 發(fā)生銷售折讓的, 在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后, 重新開具銷售發(fā)票。
（2）如原開具的是增值稅專用發(fā)票，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）。
第十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。
第十九條規(guī)定，銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。
二、發(fā)生銷售折扣時，
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
納稅實務(wù)
一、增值稅
1．小規(guī)模納稅人到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票后，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？
答：《增值稅納稅申報表（適用小規(guī)模納稅人）》第1欄填寫所屬期實際發(fā)生的應(yīng)稅銷售額（包含已預(yù)繳稅款的到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票銷售額．開具普通發(fā)票銷售額和未開具發(fā)票銷售額等）。第2欄填寫稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票銷售額；第13欄填寫代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳的增值稅額。
特別需要強調(diào)的是：實行定期定額征收方式的小規(guī)模納稅人，到稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票后，因其代開專用發(fā)票預(yù)繳的增值稅額可以從核定的應(yīng)納稅額中扣減，因此必須到辦稅大廳進行手工申報。若核定的銷售額大于實際發(fā)生的應(yīng)稅銷售額的，按核定的銷售額申報；若核定的銷售額小于實際發(fā)生的應(yīng)稅銷售額的，按實際發(fā)生的應(yīng)稅銷售額申報。
2．享受減免增值稅政策的一般納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？
答：根據(jù)《自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于同意增值稅減免稅額計算方法的通知》（桂國稅函〔2004〕618號）規(guī)定：享受減免增值稅政策的納稅人應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額換算成不含稅銷售額，按規(guī)定進行納稅申報。一般納稅人應(yīng)將當(dāng)期減免稅銷售額換算成不含稅銷售額，填入《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第8項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄及附列資料（表一）第三項。
二、企業(yè)所得稅
3．按經(jīng)費支出繳納所得稅的非居民企業(yè)季度申報表的數(shù)據(jù)應(yīng)填寫當(dāng)季數(shù)據(jù)還是本年度數(shù)據(jù)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表>等報表的通知》（國稅函(2008)801號）規(guī)定，《非居民企業(yè)所得稅季度申報表（適用于核定征收企業(yè)）》填報說明中第八條第七項說明：“經(jīng)費支出總額：填寫企業(yè)本期實際支出的經(jīng)費總額。”因此應(yīng)填寫本季度的數(shù)據(jù)。
4． 將外購禮品用于業(yè)務(wù)招待所得稅申報表如何填列？企業(yè)已經(jīng)將外購的禮品支出計入了管理費用—業(yè)務(wù)招待費，在稅前已做扣除，填表時做了視同銷售處理，請問所對應(yīng)的視同銷售成本是否還要填寫？如果填寫是否存在重復(fù)扣除問題？例如：企業(yè)購入100元禮品支出計入業(yè)務(wù)招待費，已稅前扣除60%，即60元，做視同銷售處理調(diào)增100元，再做視同銷售成本調(diào)減100元，那么這樣是不是等于扣除了160元？
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
（一）用于市場推廣或銷售；
（二）用于交際應(yīng)酬；……。
根據(jù)以上規(guī)定，企業(yè)外購禮品用于業(yè)務(wù)招待在納稅申報時，
第一，視同銷售收入應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附表三第2行做納稅調(diào)增，同時視同銷售成本在第21行做納稅調(diào)減。
第二，按照業(yè)務(wù)招待費支出發(fā)生額60%，和銷售收入5‰部分，按照孰低原則確定準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出，填入附表三第26行第二列。
第三，將企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費數(shù)額大于準予稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的數(shù)額填入附表三第26行第三列。
5．2009企業(yè)所得稅年度申報表附表三第26行“業(yè)務(wù)招待費支出”不知按什么標(biāo)準填？
答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。如企業(yè)年收入100，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10，則10*60%=6，100*0.005%=0.5 最后稅收允許稅前扣除招待費為0.5（兩者比較取最小者）。填報時26行第1列填10，第二列填0.5，第三列填9.5（納稅調(diào)增）
6．《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、46行“資產(chǎn)總額”表中提示都是取全年平均數(shù)，這個全年平均數(shù)是指年初數(shù)加年末數(shù)之和除以2嗎？
答：《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類）附表五《稅收優(yōu)惠明細表》中第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”．46行“資產(chǎn)總額”都是用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件之一，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條規(guī)定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
7．我公司2007年應(yīng)付福利費余額為43000元，2008年支付28000元，剩余15000元。2009年實際發(fā)生福利費支出23000元，未超過工資薪金總額的14%，如何填寫企業(yè)所得稅年度申報表？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函〔2008〕264號）第三條規(guī)定，2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。 2009年實際發(fā)生福利費23000元，先扣除07年應(yīng)付福利費余額15000元，2009年可以扣除8000元。在附表三第23欄第1列“帳載金額”填5000元，第2列“稅收金額”填8000元。第3列、第4列不需填寫。扣除的2007年應(yīng)付福利費余額15000元不需在申報表上反映。
8．我企業(yè)2009年度虧損，是否需要進行企業(yè)所得稅匯算清繳？若進行匯算清繳時申報表填寫錯誤，是否可以重新申報？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕79號）第三條規(guī)定，凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。
同時《辦法》第十條規(guī)定：納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。
因此，依據(jù)上述規(guī)定，貴公司若不屬于核定定額征收企業(yè)所得稅納稅人，則無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。另外，在算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)年度企業(yè)所得稅申報表填寫錯誤的，可進行重新申報。
9．我公司是小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅按定率征收，在所得稅匯算清繳時，如何計算收入？
答：依據(jù)國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）（國稅發(fā)〔2008〕第030號）第六條規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
第十三條規(guī)定，納稅人實行核定應(yīng)稅所得率方式的，按下列規(guī)定申報納稅：
（一）主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。
（二）納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計算納稅期間實際應(yīng)繳納的稅額，進行預(yù)繳。按實際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。
（三）納稅人預(yù)繳稅款或年終進行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）》，在規(guī)定的納稅申報時限內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。
請依據(jù)上述政策規(guī)定計算申報繳納所得稅。
10．是不是所有企業(yè)都要進行關(guān)聯(lián)申報？
答:根據(jù)國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第十一條規(guī)定，關(guān)聯(lián)申報適用于實行查帳征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)。在納稅年度內(nèi)存在有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)都要填報《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》、《關(guān)聯(lián)交易匯總表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)表》和《融通資金表》，有對外投資的居民企業(yè)要填報《對外投資情況表》，有對外支付款項的企業(yè)要填報《對外支付款項情況表》。
該辦法第九條規(guī)定，所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關(guān)聯(lián)關(guān)系，主要是指企業(yè)與其他企業(yè)、組織或個人具有下列之一關(guān)系：
（一）一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。
（二）一方與另一方（獨立金融機構(gòu)除外）之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方（獨立金融機構(gòu)除外）擔(dān)保。
（三）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。
（四）一方半數(shù)以上的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理）同時擔(dān)任另一方的高級管理人員（包括董事會成員和經(jīng)理），或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔(dān)任另一方的董事會高級成員。
（五）一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等特許權(quán)才能正常進行。
（六）一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。
（七）一方接受或提供勞務(wù)主要由另一方控制。
（八）一方對另一方的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，或者雙方在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系，包括雖未達到本條第（一）項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益，以及家族、親屬關(guān)系等。
因此，在納稅年度內(nèi)存在有關(guān)聯(lián)關(guān)系的實行查帳征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)要進行關(guān)聯(lián)申報。
三、其它
11．我在農(nóng)村集貿(mào)市場上臨時擺攤經(jīng)營，沒有辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，稅務(wù)人員當(dāng)場收稅后開具了一張《中華人民共和國稅收通用完稅證》，請問這張完稅證是否符合規(guī)定？
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔1998〕32號）第五條規(guī)定：稅收票證種類及其使用范圍如下：五、稅收通用完稅證。稅務(wù)機關(guān)和代征單位自收現(xiàn)金稅款時使用的一種通用現(xiàn)金收款憑證。
因此，稅務(wù)人員針對您的臨時經(jīng)營行為征收稅款并開具《中華人民共和國稅收通用完稅證》是符合規(guī)定的，屬于合法的完稅憑證。
12．我公司現(xiàn)停產(chǎn)，每月都是零申報，請問是否可以申請辦理停業(yè)登記，暫停納稅申報？
答：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第二十三條的規(guī)定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。停業(yè)登記只適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶，企業(yè)納稅人不可以申請停業(yè)登記，必須按稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容履行納稅申報義務(wù)。
電子申報
1．目前，納稅人可以采用哪些電子申報方式辦理納稅申報？
答：目前，納稅人可以根據(jù)實際情況選擇網(wǎng)上申報、電話申報、短信申報、銀行網(wǎng)絡(luò)劃繳申報等電子方式辦理申報納稅，各申報方式具體內(nèi)容如下。
一、網(wǎng)上申報
（一）適用對象：申請辦理開通網(wǎng)上申報并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核備案的納稅人（定期定額戶除外）。
（二）適用稅種范圍：增值稅、企業(yè)所得稅、防洪保安費。
（三）使用方法:登陸廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.gxgs.gov.cn），進入【網(wǎng)上辦稅】，點擊【網(wǎng)上申報】，輸入納稅人識別號、登錄密碼再點擊【登陸】即可進行網(wǎng)上申報。
二、短信申報
（一）適用對象：一是實行查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人；二是申請辦理開通短信申報并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核備案的納稅人。
（二）適用稅種范圍：增值稅、防洪保安費（系統(tǒng)根據(jù)納稅人申報的應(yīng)征增值稅收入自動隨征防洪保安費，無需納稅人另行申報）。
（三）短信申報的特服號碼為12366。支持中國移動、中國聯(lián)通手機用戶。
格式為： ZZ#納稅人識別號A應(yīng)稅銷售收入A免稅項目銷售收入。
三、銀行網(wǎng)絡(luò)劃繳申報
（一）適用對象：經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準實行定期定額征收增值稅、防洪保安費的納稅人。
（二）適用稅種范圍：增值稅。
四、電話申報
（一）適用對象：適用南寧市國稅局管轄的納稅人，一是當(dāng)月為正常應(yīng)申報戶的增值稅小規(guī)模納稅人；二是除增值稅一般納稅人外的其他企業(yè)所得稅納稅人可進行季度預(yù)繳企業(yè)所得稅申報（總機構(gòu)、分支機構(gòu)、小型微利企業(yè)、核定征收企業(yè)除外)。
（二）適用稅種范圍：增值稅、企業(yè)所得稅(季度預(yù)繳申報)、防洪保安費。
（三）電話申報系統(tǒng)的電話號碼為：12366、1189967、16889967。
2．小規(guī)模納稅人是否可以使用網(wǎng)上申報？如何進入網(wǎng)上申報系統(tǒng)？
答：經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并開通網(wǎng)上申報的小規(guī)模納稅人企業(yè)可以使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)。登陸廣西壯族自治區(qū)國家稅務(wù)局網(wǎng)站（網(wǎng)址：（http://www.gxgs.gov.cn/），進入【網(wǎng)上辦稅】，點擊【網(wǎng)上申報】，輸入納稅人識別號，登錄密碼（初始密碼123456，登陸系統(tǒng)后可修改），點擊【登陸】即可進行網(wǎng)上申報。
3．企業(yè)所得稅核定征收納稅人是否可以使用網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅？
答：可以。
4．網(wǎng)上申報成功后發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)有誤，是否可以重新申報？
答：如果報表已申報成功，不能重復(fù)申報，需要修改數(shù)據(jù)請到辦稅服務(wù)廳辦理。
5．我企業(yè)已經(jīng)到大廳進行了納稅申報，但在網(wǎng)上申報系統(tǒng)“申報查詢”模塊查不到申報記錄？
答：申報查詢只顯示通過網(wǎng)上申報方式申報的數(shù)據(jù)，通過其他方式申報的數(shù)據(jù)或到大廳修改的申報數(shù)據(jù)無法顯示。
6．我公司在進行網(wǎng)上申報季度企業(yè)所得稅時，總是提示“匯總繳納企業(yè)本季度暫不能使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報所得稅”不能填寫申報表。
答：納稅人為企業(yè)所得稅匯總申報企業(yè)，即總、分機構(gòu)納稅人不能使用網(wǎng)上申報企業(yè)所得稅，需到辦稅服務(wù)廳辦理申報。
7．使用網(wǎng)上申報系統(tǒng)申報年報企業(yè)所得稅時，對附表數(shù)據(jù)修改后，主表對應(yīng)數(shù)據(jù)沒有自動更改。
答：網(wǎng)上申報年度所得稅時，“生成主表”按鈕是根據(jù)附表數(shù)據(jù)生成主表對應(yīng)數(shù)據(jù)，但主表部分數(shù)據(jù)仍需手工填寫并確認保存。為保證數(shù)據(jù)一致性，修改主表數(shù)據(jù)后請相應(yīng)修改對應(yīng)的附表數(shù)據(jù)，修改附表數(shù)據(jù)后可再次使用“生成主表”功能或直接修改主表對應(yīng)數(shù)據(jù)。
8．納稅人信息發(fā)生改變（如變更公司地址、銀行賬號信息等），網(wǎng)上申報系統(tǒng)中還是原有數(shù)據(jù)如何處理？
答：需到主管稅務(wù)機關(guān)辦理重新開通網(wǎng)上申報手續(xù)。
9． 網(wǎng)上申報年度企業(yè)所得稅時，附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”無法通過校驗，申報失敗。
答：請聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)在征管系統(tǒng)進行減免稅文書處理。
10． 哪些情況不能使用短信申報？
答：以下情況不能使用短信申報：
（一）查賬征收的增值稅小規(guī)模納稅人外的納稅人。
（二）未辦理開通手機短信申報手續(xù)的納稅人。
（三）尚未在稅務(wù)機關(guān)登記委托扣稅銀行和銀行賬號的納稅人。
（四）納稅人未在短信申報納稅期限內(nèi)申報。
（五）納稅人本期有預(yù)繳增值稅稅款的。
權(quán)益保護
1.國家相關(guān)法律法規(guī)不是規(guī)定稅務(wù)機關(guān)要為納稅人保密嗎？為什么我的欠稅信息在辦稅服務(wù)廳公開了？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》（公告2009年第1號）明確了納稅人的保密權(quán)，即納稅人有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。稅務(wù)機關(guān)將依法為納稅人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個人事項。上述事項，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個人提供。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十六條以及國家稅務(wù)總局《欠稅公告辦法（試行）》的規(guī)定，對超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納稅款的納稅人予以公告。
新法速遞
1．新修訂的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》出臺，和解與調(diào)解制度正式寫進《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。從2010年4月1日起實施。
《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》（國家稅務(wù)總局令第21號）
2．下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策再延長一年，審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策審批期限的通知》（財稅〔2010〕10號）
3．凡在廣西、新疆、西藏、內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、云南省(自治區(qū))行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退(免)稅試點的通知》（財稅〔2010〕26號）。
4．辦理外資研發(fā)中心進口科技開發(fā)用品免征進口稅收和采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅的有關(guān)事項。
《商務(wù)部 財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于外資研發(fā)中心采購設(shè)備免/退稅資格審核辦法的通知》（商資發(fā)〔2010〕93號）
5．自2009年7月1日至2010年12月31日，對內(nèi)外資研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備實施全額退還增值稅政策。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕9號）
6．國家稅務(wù)總局規(guī)范外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕18號）
7．國家稅務(wù)總局規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2010〕19號）
8．國家稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，加強一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)
9．部分企業(yè)出口貨物因以前的一些政策規(guī)定導(dǎo)致目前仍無法消化的留抵稅額，稅務(wù)機關(guān)可在核實無誤的基礎(chǔ)上一次性辦理退稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕1號）
10．國家稅務(wù)總局對《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款有關(guān)規(guī)定的通知》(國稅函〔2009〕507號)的出臺補充規(guī)定,對其稅收協(xié)定條款在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題予以進一步明確。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定有關(guān)條款執(zhí)行問題的通知》(國稅函〔2010〕46號)
11.外商投資企業(yè)因國家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整（包括城市建設(shè)規(guī)劃等）被實施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及過渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠，應(yīng)當(dāng)補繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府關(guān)停外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕69號）
12. 豆粕屬于征收增值稅的飼料產(chǎn)品，除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于粕類產(chǎn)品征免增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕75號）
13．潤滑油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣類油品，應(yīng)按“潤滑油”的稅率征收消費稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于對絕緣油類產(chǎn)品征收消費稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕76號）
14．對2008年12月31日前新辦的政府鼓勵的文化企業(yè), 自工商注冊登記之日起，免征3年企業(yè)所得稅，享受優(yōu)惠的期限截止至2010年12月31日。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于新辦文化企業(yè)企業(yè)所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅函〔2010〕86號）
15．對出口企業(yè)受2008年以來國際金融危機影響，逾期取得出口收匯核銷單的，稅務(wù)機關(guān)可在對出口企業(yè)其他退稅單證、信息審核無誤后予以辦理出口貨物退（免）稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)延期提供出口收匯核銷單有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕89號）
16. 人工合成牛胚胎屬于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎應(yīng)免征增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）
17. 全國范圍內(nèi)新認定的增值稅一般納稅人（包括單位和個體工商戶）統(tǒng)一使用升級后的V6.15版本防偽稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡，新認定的增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票密文均為108位。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于新認定增值稅一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕126號）
18．國家稅務(wù)總局對《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》 (國家稅務(wù)總局令22號)出臺補充規(guī)定,對其條款在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題予以進一步明確。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認定管理辦法〉若干條款處理意見的通知》（國稅函〔2010〕139號）
19．橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于橄欖油適用稅率問題的批復(fù)》（國稅函〔2010〕144號）
20．國家稅務(wù)總局明確2009年企業(yè)所得稅匯算清繳繳中九項企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)的申報口徑。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）
21．國家稅務(wù)總局明確建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問題。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函〔2010〕156號）
22．高新技術(shù)企業(yè)適用稅率及減半征收企業(yè)所得稅的具體界定、居民企業(yè)總分機構(gòu)的過渡期稅率執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）
23．國家稅務(wù)總局明確外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)辦理出口退稅問題。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)出口退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕162號）
24．上一年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報的處理。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕185號）
25．國家稅務(wù)總局明確房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工確認條件。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工確認問題的通知》（國稅函〔2010〕201
