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一、發(fā)票類：　　

1、企業(yè)購買的貨物現(xiàn)發(fā)生退貨,增值稅專用發(fā)票是否只要不超過90天都可以退回來給銷售方開具紅字發(fā)票? 　　

答：一般納稅人企業(yè)取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回但不符合作廢的，由購買方向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，交由銷售方開具紅字專用發(fā)票；若該張專用發(fā)票已在規(guī)定期限內(nèi)（90天）認(rèn)證，現(xiàn)發(fā)生退貨，申請出具上述《通知單》沒有時間限制；若該張專用發(fā)票沒有在規(guī)定期限內(nèi)（90天）認(rèn)證的，則不能申請出具上述《通知單》，為此銷售方也不能開具紅字專用發(fā)票。

2、企業(yè)當(dāng)月開具但已核銷的普通銷售發(fā)票中，有一份發(fā)票因開錯購方要求重開，那企業(yè)應(yīng)如何處理？

答：一、當(dāng)月開具的普通發(fā)票開具錯誤，如可收回全部發(fā)票聯(lián)次的可齊聯(lián)作廢，若跨月但可收回全部聯(lián)次的可直接開具紅字發(fā)票沖銷，如對不能收回全部發(fā)票聯(lián)次，購貨方已作帳務(wù)處理的，不論銷貨方是否已作帳務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，方可開具等額的紅字發(fā)票。二、此發(fā)票已核銷的，可重新填寫《發(fā)票驗舊明細(xì)表》（一式兩份），屬作廢的并帶齊聯(lián)作廢的發(fā)票；屬于紅字發(fā)票的提供上述開具紅字發(fā)票依據(jù)的資料，附在紅字發(fā)票后面，到主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理核銷手續(xù)。

3、從　2010年1月1日　開始，是否國稅印制的普通發(fā)票全部用電腦版開具，沒有手工版普通發(fā)票？　　

答：不是。從　2010年1月1日　開始，只是停止使用手寫裁剪式“廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票”（仟元版、萬元版），而全面使用稅務(wù)機關(guān)開發(fā)的普通發(fā)票管理系統(tǒng)開具“廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票（限額電腦版）”。對于“廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票”（佰位版）、“廣東省加工修理修配統(tǒng)一發(fā)票”、“廣東省佛山市商品銷售刮獎發(fā)票” 、“廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票”等普通發(fā)票，仍然保留手寫版和電腦版。

4、企業(yè)2010年核銷2009年11月底前開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時，無法在稅控開票系統(tǒng)打印開票清單，如何核銷？　　

答：因稅控開票系統(tǒng)跨年就會自動刪除上年11月及之前數(shù)據(jù)的，對企業(yè)2010年核銷2009年11月份之前的專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票時無法打印的開票清單，可在電子申報系統(tǒng)內(nèi)打印防偽稅控開具發(fā)票匯總及明細(xì)（對應(yīng)原表四）用以代替。

5、企業(yè)收到當(dāng)月開具的普通發(fā)票，在網(wǎng)站查詢其真假時獲得以下提示：該號碼發(fā)票是發(fā)售給您所輸入的銷貨方(收款方)使用，但稅務(wù)機關(guān)未采集開票信息。如需進一步查驗發(fā)票真?zhèn)?，請您持發(fā)票原件、單位證明（介紹信）及個人身份證到銷貨方(收款方)所屬稅務(wù)機關(guān)查驗。那是否意味著這張發(fā)票有問題？　　

答：最近，國稅外網(wǎng)的發(fā)票查詢系統(tǒng)已作升級，可以對發(fā)票發(fā)售信息和開票信息進行核對，企業(yè)反映的網(wǎng)上查詢系統(tǒng)結(jié)果有兩種可能：1、開票企業(yè)未攜帶發(fā)票去稅務(wù)機關(guān)驗舊，查詢系統(tǒng)無法采集發(fā)票開票信息（發(fā)票驗舊時間為180天）；2、該發(fā)票為問題發(fā)票，但是因外網(wǎng)發(fā)票查詢系統(tǒng)只能查詢該發(fā)票相關(guān)信息是否屬實，不能判別紙質(zhì)發(fā)票的真假。故該信息只能作為參考。若需進一步鑒別發(fā)票真?zhèn)?，請攜帶發(fā)票原件、加蓋公章的《鑒定發(fā)票申請表》和單位證明（或委托書）及經(jīng)辦人身份證等資料去銷售方（收款方）所屬稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理部門查驗，發(fā)票鑒定的受理范圍只限于廣東省統(tǒng)一印制的普通發(fā)票（深圳除外）。

6、請問高新企業(yè)開具增值稅發(fā)票有沒有什么具體的要求？是不是在開具高新產(chǎn)品的增值稅發(fā)票時貨物名稱一定要注明含有高新技術(shù)：名稱+（高新：XX）？ 　　

答：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，應(yīng)持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管理稅務(wù)機關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。對于高新技術(shù)企業(yè)銷售高新技術(shù)產(chǎn)品開具發(fā)票時，高新產(chǎn)品（服務(wù)）學(xué)名原則上與企業(yè)開具該產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)票的名稱一致。因各種原因只能按俗稱開具高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的，可在開具的每份發(fā)票后附列清單，說明發(fā)票所開具的俗稱與學(xué)名的對應(yīng)關(guān)系。如果企業(yè)的出倉單、送貨單已按學(xué)名填寫，可不用附列清單，這些出倉單、送貨單等憑證與發(fā)票一起裝訂入賬。不需在產(chǎn)品名稱前后加“高新”字樣。

7、經(jīng)營種植花卉、樹木的企業(yè)能購買“廣東省佛山市商品銷售刮獎發(fā)票”嗎？　　

答：根據(jù)《佛山市國家稅務(wù)局發(fā)票有獎活動管理辦法》規(guī)定，在全市商品批發(fā)和零售企業(yè)推行使用刮獎發(fā)票。商品批發(fā)和零售企業(yè)，是指從事批發(fā)、零售或批發(fā)和零售兼營的企業(yè)。零售是指百貨商店、超級市場、零售商店（包括在同一地點進行加工、生產(chǎn)和銷售的店鋪）、售貨攤等主要面向最終消費者的銷售活動。因此，您企業(yè)種植花卉銷售時，不可以申請領(lǐng)用《廣東省佛山市商品銷售刮獎發(fā)票》，企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購《廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《廣東增值稅普通發(fā)票》（一般納稅人稅控企業(yè)領(lǐng)購）。

8、企業(yè)已核銷的發(fā)票的保存年限是多久？期滿了要辦理什么手續(xù)？　　

答：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十條規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。銷毀時企業(yè)必須填報《發(fā)票繳銷登記表》（若該表不能滿足填列需求的可另附附列清單），并報主管稅務(wù)機關(guān)審批后才能予以銷毀。

9、企業(yè)于4月開了一張普通發(fā)票給經(jīng)銷商，5月發(fā)生全額退貨和退票，企業(yè)是否要到稅務(wù)機關(guān)出具什么證明才能開具紅字普通發(fā)票？ 　　

答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于開具紅字普通發(fā)票有關(guān)問題的補充通知》（粵國稅函[2003]627號）有關(guān)規(guī)定，（一）若購貨方未作賬務(wù)處理，銷貨方已作賬務(wù)處理，銷貨方收回原發(fā)票后就可以開具紅字發(fā)票，收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯(lián)背面以備核查；（二）若購貨方作已賬務(wù)處理，不論銷貨方是否已作賬務(wù)處理，銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明后，方可開具等額的紅字發(fā)票；（三）購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內(nèi)容一致的事項，包括原發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件和銀行收款進賬單（原已付款的），以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或財務(wù)專用章。

二、增值稅類：　　

1、一間經(jīng)營自產(chǎn)自銷花木的小規(guī)模企業(yè),全部銷售都是免稅收入，因連續(xù)12個月內(nèi)銷售收入已超過50萬元，是否也要認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)？　　

答：根據(jù)《關(guān)于進一步加強增值稅小規(guī)模納稅人征收管理工作的通知》（粵國稅發(fā)[2009]176號）文件規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額是達到標(biāo)準(zhǔn)以上的小規(guī)模納稅人必須按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人認(rèn)定。年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。因此，該企業(yè)自產(chǎn)自銷花木免征增值稅，但年應(yīng)稅銷售額已達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，也要按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)。

2、企業(yè)認(rèn)定輔導(dǎo)期一般納稅人，當(dāng)年第一個月是否要預(yù)繳稅款，如果是要預(yù)繳稅款是按自一般納稅人認(rèn)定開始計第一個月預(yù)繳還是取得經(jīng)營收入第一個月預(yù)繳？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）的規(guī)定，企業(yè)按次領(lǐng)購專用發(fā)票數(shù)量不能滿足當(dāng)月經(jīng)營需要的，可以再次領(lǐng)購，但每次增購前必須依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅。因此，該企業(yè)是輔導(dǎo)期一般納稅人，在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票的，應(yīng)按上述規(guī)定預(yù)繳增值稅。

3、我是一家定期定額納稅的個體工商戶，請問是否要在年后進行匯總申報嗎？ 　　

答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2006〕276號）的規(guī)定，實行簡易申報的定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后2個月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該定額執(zhí)行期內(nèi)的每月實際經(jīng)營額、所得額向主管國稅機關(guān)申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。因此，若該個體戶定額執(zhí)行期屆滿，則按上述時限向主管稅務(wù)機關(guān)報送《定期定額個體工商戶增值稅納稅分月匯總申報表》（一式兩份）進行申報。

4、我公司車間與員工宿舍是相鄰的，所以電費和水費都是共同一個表，取得供電供水的專用發(fā)票金額是合計數(shù)，那么需要將宿舍部份的水電費作進項轉(zhuǎn)出嗎？　　

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于集體福利的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。因此，企業(yè)發(fā)生用于員工宿舍的水、電費進項稅額不能抵扣。企業(yè)先將該專用發(fā)票全額認(rèn)證，在認(rèn)證相符申報抵扣的當(dāng)期，再自行將不能抵扣部分的稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出。

5、企業(yè)購進貨物支付的運費取得運輸發(fā)票可以抵扣增值稅嗎?如何抵扣?　　

答：一、根據(jù)新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，納稅人購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額。運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵管臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。因此，企業(yè)發(fā)生的運費符合上述規(guī)定的，可按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。二、根據(jù)《關(guān)于貨運發(fā)票申報抵扣問題的通知》（粵國稅函[2007]41號）規(guī)定，納稅人取得稅控貨運發(fā)票抵扣聯(lián)，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)的貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)掃描認(rèn)證（即持發(fā)票抵扣聯(lián)到分局門前掃描認(rèn)證），認(rèn)證通過的貨運發(fā)票方可作為扣稅憑證。掃描認(rèn)證需提供下列資料：1、稅務(wù)登記證副本；2、運輸發(fā)票的抵扣聯(lián)紙質(zhì)原件。

6、企業(yè)變更了地址，現(xiàn)開具增值稅專用發(fā)票時稅控開票系統(tǒng)顯示的資料是舊地址的，要變成新的地址要到稅務(wù)局辦理什么手續(xù)？　　

答：企業(yè)稅務(wù)登記變更地址，需提供下列資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)（除名稱外）稅務(wù)登記基本信息變更發(fā)行：a) 稅務(wù)登記證副本；b) 《防偽稅控企業(yè)發(fā)行信息登記表》（一式二聯(lián)，納稅人填寫“企業(yè)基本信息”欄，在“企業(yè)申請信息”欄選“申請變更基本資料”，填寫“變更內(nèi)容說明”，例如“變更地址，由地址A變成地址B”），并需自行在稅控開票系統(tǒng)修改地址資料。

7、我公司是一般納稅人工業(yè)企業(yè)，請問購買的變壓器進項稅額，可否抵扣？　　

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)的變壓器用于輸電照明的，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

8、總表一般納稅人收到自來水公司開具的稅率為6%的專用發(fā)票，現(xiàn)向分表一般納稅人開具水費發(fā)票時稅率應(yīng)6%還是13%？　　

答：根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知（財稅[2009]9號）文件規(guī)定，一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。因此，總表一般納稅人向分表一般納稅人收取水費時，不能選擇6%征收率，需按貨物的適用稅率13%征收增值稅并開具專用發(fā)票。

9、企業(yè)自行建造的工廠購進的施工材料所取得的進項稅額可否抵扣？　　

答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項目的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。其中不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。因此，企業(yè)用于自建廠房購進的施工材料，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

10、我公司購進微波爐一批用作贈品促銷,客戶購進一定量的產(chǎn)品便可獲得微波爐一臺，請問我公司購進的這批微波爐收到的是專用發(fā)票可否進行抵扣？　　

答：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條第（八）項規(guī)定，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。因此，您企業(yè)贈送給客戶的微波爐，需按上述規(guī)定視同銷售申報納稅。而企業(yè)用于增值稅應(yīng)稅項目而取得的增值稅專用發(fā)票，認(rèn)證通過后可以按規(guī)定從銷項稅額中抵扣。

11、我企業(yè)于2月份網(wǎng)上上傳一份海關(guān)繳款書申請稽核比對， 　3月2日　在網(wǎng)上稽核結(jié)果明細(xì)查詢?yōu)榛讼喾?，進行稽核結(jié)果通知書下載確認(rèn)操作時顯示：“信息提示：該納稅人無記錄”，這是什么原因呢？如果我現(xiàn)在進行2月的納稅申報（無抵扣繳款書稅額），但在14日前又有結(jié)果通知書，則應(yīng)如何處理？怎樣結(jié)轉(zhuǎn)下個月份？　　

答：根據(jù)《關(guān)于海關(guān)增值稅專用繳款書稽核系統(tǒng)升級有關(guān)事項的通知》的規(guī)定，納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書（包括上月報送和以前月份待比對，下同）在月底前如全部生成了最終比對結(jié)果的，系統(tǒng)在每月1日自動生成并確認(rèn)稽核結(jié)果通知書，供企業(yè)下載或到前臺索取海關(guān)繳款書稽核結(jié)果通知書進行納稅申報。若稽核結(jié)果通知書已由系統(tǒng)自動確認(rèn)的，企業(yè)可在網(wǎng)上下載稽核結(jié)果通知書。若稽核結(jié)果通知書狀態(tài)為“未確認(rèn)”的，但由于軟件問題，網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)暫不能進行確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書的操作，如需在14日之前確認(rèn)下載稽核結(jié)果通知書，須填報《海關(guān)增值稅專用繳款書稽核比對結(jié)果確認(rèn)下載申請書》到征收前臺進行確認(rèn)下載操作。對于在每月1日至14日之間申報但還沒有稽核信息的，需到分局門前進行結(jié)轉(zhuǎn)下月的確認(rèn)操作。

12、企業(yè)自存的專用發(fā)票抵扣聯(lián)還需要裝訂封面嗎？　　

答：關(guān)于印發(fā)重新修訂的《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》的通知（粵國稅發(fā)〔2009〕115號）文件規(guī)定，抵扣憑證的裝訂：納稅人在月度終了后，應(yīng)在《申報辦法》第三條第（二）款備查資料第（1）點規(guī)定的當(dāng)期申報抵扣的增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)上自行加蓋“×年×月已申報抵扣”章（印章由納稅人自行刻制）后進行裝訂，沒有抵扣聯(lián)的增值稅抵扣憑證應(yīng)先在發(fā)票聯(lián)原件上加蓋印章，并復(fù)印進行裝訂。以上單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，使用《申報扣稅憑證封面》，并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。

三、所得稅類：　　

1、企業(yè)有一名員工離職，公司給予一次性離職補償，會計上入了營業(yè)外支出，可否稅前扣除？　　

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，公司給予員工離職的按勞動法規(guī)定的一次性補償支出，可于企業(yè)所得稅稅前扣除。

2、我公司為查帳征收，如第三季度累計數(shù)有盈利，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時可不可以彌補去年的虧損額？　　

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。另，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]635號）精神，季度申報時可彌補以前年度虧損。

3、今年新設(shè)立的企業(yè)經(jīng)營范圍有安全技術(shù)咨詢，又有商品銷售五金、交電，以安全技術(shù)咨詢?yōu)橹?，請問企業(yè)所得稅屬于國稅局管轄，還是地稅局管轄？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知 》（國稅發(fā)[2008]120）第二點第（四）小點規(guī)定，既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。因此，由于該企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅，其企業(yè)所得稅不屬于國稅局管轄。

4、我企業(yè)準(zhǔn)備注銷，是填寫以前沿用的《企業(yè)所得稅清算審批表》還是有新的表格？　　

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表》的通知（國稅函[2009]388號）規(guī)定，若企業(yè)需進行企業(yè)所得稅清算的，須使用“中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表”。因此，企業(yè)注銷前，需登陸“佛山市國家稅務(wù)局（http://www.fs12366.gov.cn）首頁/下載專區(qū)/表證單書”下載使用新的清算表格。

5、一業(yè)戶問：企業(yè)收到財政撥款5千萬開發(fā)一個項目，根據(jù)財稅[2009]87號文件規(guī)定符合條件可作為不征稅收入處理，現(xiàn)該5千萬元只用了4千萬元已完成該項目，尚剩1千萬元未用且不用上繳財政局，此1千萬元是否要重新計入第六年的收入總額繳納企業(yè)所得稅？　　

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）文件的規(guī)定，對于上述企業(yè)剩余資金（即1千萬元）在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6、我單位是從事制造行業(yè)，企業(yè)帳面上的壞帳準(zhǔn)備金可否稅前扣除？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。　2008年1月1日前　按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，　2008年1月1日　以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項準(zhǔn)備金余額。請按上述規(guī)定執(zhí)行。

7、由于要建高速公路，所以村委會要拆除我公司一小部分的廠地，會有補償款，我公司在附近重建了新的廠房，請問：企業(yè)收到的補償款要否交企業(yè)所得稅？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）規(guī)定，（一）企業(yè)根據(jù)搬遷規(guī)劃，異地重建后恢復(fù)原有或轉(zhuǎn)換新的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，用企業(yè)搬遷或處置收入購置或建造與搬遷前相同或類似性質(zhì)、用途或者新的固定資產(chǎn)和土地使用權(quán)(以下簡稱重置固定資產(chǎn))，或?qū)ζ渌潭ㄙY產(chǎn)進行改良，或進行技術(shù)改造，或安置職工的，準(zhǔn)予其搬遷或處置收入扣除固定資產(chǎn)重置或改良支出、技術(shù)改造支出和職工安置支出后的余額，計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。 (二)企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。(三)企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。本通知所稱企業(yè)政策性搬遷和處置收入，是指因政府城市規(guī)劃、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政策性原因，企業(yè)需要整體搬遷(包括部分搬遷或部分拆除)或處置相關(guān)資產(chǎn)而按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從政府取得的搬遷補償收入或處置相關(guān)資產(chǎn)而取得的收入，以及通過市場(招標(biāo)、拍賣、掛牌等形式)取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。因此，企業(yè)應(yīng)按上述規(guī)定確認(rèn)繳納企業(yè)所得稅。

8、原采用核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，今年繼續(xù)申請使用核定征收方式，需向主管稅務(wù)機關(guān)提交什么資料？　　

答：企業(yè)辦理企業(yè)所得稅核定征收鑒定需提供以下資料：1、書面申請報告（一式一份）；2、《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》（一式三份）；3、所屬期財務(wù)會計報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)復(fù)印件（一式一份，新辦企業(yè)可不提供）。

9、企業(yè)購買記賬和辦公軟件可不可以按3年或者5年攤銷在企業(yè)所得稅前扣除？　　

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十七條規(guī)定，無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。根據(jù)《財政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》財稅[2008]1號規(guī)定，企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

10、企業(yè)人員因公出差取得的飛機票，其是蓋有國家稅務(wù)總局監(jiān)制章的航空運輸電子客票行程單，旅客姓名是個人姓名，不是公司名稱，可否在企業(yè)所得稅稅前扣除？　　

答：根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈航空運輸電子客票行程單管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]54號）規(guī)定，《航空運輸電子客票行程單》（以下簡稱《行程單》）納入發(fā)票管理范圍，由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理，套印國家稅務(wù)總局發(fā)票監(jiān)制章。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，企業(yè)取得的《行程單》為個人名的，只要證明此支出與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，可按規(guī)定稅前扣除。

11、企業(yè)新購進的機器設(shè)備，應(yīng)如何確定其凈殘值？ 　　

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。因此，企業(yè)新購進的機器設(shè)備，應(yīng)自行根據(jù)其性質(zhì)和使用情況，合理確定其預(yù)計凈殘值。

12、企業(yè)因資金問題，發(fā)放員工工資時，一般是當(dāng)月的應(yīng)發(fā)工資于下月發(fā)放，那么到2010年12月的工資可能要在2011年1月才能發(fā)放，對企業(yè)2010年當(dāng)年工資扣除方面有無影響？ 　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第二點規(guī)定，《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房金積金。按上述文件精神，從2010年起，企業(yè)人員的工資列支，以收付實現(xiàn)制稅前扣除。即當(dāng)年支付的工資可在當(dāng)年稅前扣除；當(dāng)年12月31日前未支付的，當(dāng)年不可以扣除，在支付年度扣除。

13、2009年度匯算清繳是不是仍然使用企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V3.2版來申報，有無最新的版本?　　

答：目前，企業(yè)所得稅申報軟件已更新為V3.3版本，企業(yè)仍然可使用“廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)V3.2”進行2009年度企業(yè)所得稅年度申報，企業(yè)可登廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站或佛山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站下載。

14、2009年度企業(yè)所得稅年度申報封面在哪里下載?　　

答:企業(yè)所得稅年度申報資料仍要按規(guī)定裝訂封面。我局已通過“稅企通/區(qū)局公告”欄目，發(fā)布了最新的申報封面格式，請企業(yè)自行用A4紙打印裝訂。

15、核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需要報送《收入總額明細(xì)表》，應(yīng)在哪里下載此表？　　

答:企業(yè)可登陸“佛山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.fs12366.gov.cn）/區(qū)局直擊/順德國稅/表格下載/3月1日啟用的征管新表格”欄目，下載最新的《收入總額明細(xì)表（適用核定征收企業(yè)）》。

16、企業(yè)2009年度符合小型微利企業(yè)的條件，應(yīng)在什么時候報送小型微利申請表？    　　

答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局 廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（粵國稅發(fā)[2010]3號）規(guī)定，納稅人應(yīng)在匯算清繳期間辦理備案。即企業(yè)可在報送2009年所得稅年度申報資料時，同時報送《小型微利企業(yè)備案表》和《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》；也可在報送2009年所得稅年度申報資料前報送。若符合小型微利企業(yè)條件的納稅人，請盡量在2010年一季度申報前做好小型微利備案的相關(guān)手續(xù)，否則，一季度申報需暫按25%的稅率申報繳稅，待辦理小型微利企業(yè)備案后，在二季度申報時一并調(diào)整。

17、企業(yè)在年終會組織員工集體旅游、發(fā)放購物券，或者每月代個人承擔(dān)了個人應(yīng)支付的個人所得稅和社保費等，這些支出可否作為職工福利費稅前扣除？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

由于文件采用了正列舉法，所以，例如剛才提到的企業(yè)組織員工旅游費、購物券，代個人支付應(yīng)由個人支付的稅費等，都不能列入職工福利費，不能于企業(yè)所得稅稅前扣除。

18、企業(yè)收到順德經(jīng)濟促進局發(fā)放的企業(yè)技術(shù)開發(fā)財政專項補貼，或者順德區(qū)財稅局發(fā)放的外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金的補貼，又或者佛山財政局發(fā)放的產(chǎn)學(xué)研究專項資金，是否要交企業(yè)所得稅？　　

答：根據(jù)財稅[2008]151號文件的規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。

再根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

所以，企業(yè)應(yīng)根據(jù)上述條件判斷所取得的收入是否符合不征稅收入的條件了，避免出現(xiàn)漏交稅款。

19、原順德信用社現(xiàn)改名為順德農(nóng)村商業(yè)銀行，企業(yè)投資參股入農(nóng)商銀行，現(xiàn)收到的法人股現(xiàn)金分紅是否要交企業(yè)所得稅？　　

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十六條及其《實施條例》第八十三條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益一樣為免稅收入，不用征收企業(yè)所得稅。居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。因此，目前，企業(yè)向農(nóng)商銀行的投資收益，收到的法人股現(xiàn)金分紅，屬于免稅收入，不用征收企業(yè)所得稅。

20、平時，企業(yè)跨市設(shè)立的二級分支機構(gòu)實行季度就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，那二級分支機構(gòu)是否要進行企業(yè)所得稅年度申報呢？　　

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十三條規(guī)定， 實行跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機構(gòu)，按照規(guī)定在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，進行匯算清繳。分支機構(gòu)不進行匯算清繳，但應(yīng)將分支機構(gòu)的營業(yè)收支等情況在報總機構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報送分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)及其所屬機構(gòu)的營業(yè)收支納入總機構(gòu)匯算清繳等情況報送各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

四、出口退稅類：

1、我是一家進出口公司,現(xiàn)購入一批鋼鐵架出口,但由于對方公司未能開具17%的專用發(fā)票,只開出普通發(fā)票,請問我司可以申請免稅還是需要視同內(nèi)銷征稅?　　

答：外貿(mào)企業(yè)出口貨物未取得增值稅專用發(fā)票，但取得普通發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等憑證的，應(yīng)在報關(guān)出口之日起90天內(nèi)辦理出口貨物免稅申報，如到期之日超過當(dāng)月增值稅納稅申報期的，可在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報出口免稅。并應(yīng)在報關(guān)出口之日起210天內(nèi)（遠期收匯除外），向外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續(xù)（六類企業(yè)須在報關(guān)出口之日起90天內(nèi)向外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續(xù)）。對外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報免稅、以及未按規(guī)定期限辦理出口收匯核銷的出口貨物，應(yīng)按（國稅發(fā)[2006]102號）有關(guān)規(guī)定視同內(nèi)銷貨物征稅。

2、我是一家進出口公司，新供貨企業(yè)備案是否只在退稅分局備案就可以了?需要填寫哪些資料?　　

答：外貿(mào)企業(yè)收購新供貨企業(yè)貨物出口，首次退稅申報時必須提供一式兩份的《外貿(mào)公司新供貨企業(yè)備案明細(xì)表》及電子數(shù)據(jù)到稅源管理二科備案。該表格掛在“佛山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http：//www.fs12366.gov.cn）/區(qū)局直擊/順德國稅/表格下載/出口退稅表格下載”欄目，企業(yè)可自行上網(wǎng)下載使用。

3、我企業(yè)是內(nèi)資企業(yè)，該用哪一個版本的出口退稅系統(tǒng)呢？　　

答：若您企業(yè)是生產(chǎn)一般納稅人的，使用“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版”；若企業(yè)是商業(yè)一般納稅人，使用“外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)10.0版”；若企業(yè)是小規(guī)模納稅人，使用“小規(guī)模納稅人出口申報系統(tǒng)2.0版”。企業(yè)可登陸“佛山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（http：//www.fs12366.gov.cn）首頁/納稅服務(wù)/下載專區(qū)/軟件工具”自行下載上述軟件

4、企業(yè)出口貨物，報關(guān)單的申報日期為8月，開具出口發(fā)票的時間為7月，企業(yè)應(yīng)何時確認(rèn)出口銷售收入，應(yīng)按7月還是8月的匯率核算銷售收入？ 　　

答：出口企業(yè)應(yīng)將貨物向海關(guān)申報出口時開具出口發(fā)票。如出口企業(yè)提前開具出口發(fā)票的，應(yīng)按開具出口發(fā)票當(dāng)月的匯率并在所屬期7月份核算出口銷售收入，并進行增值稅納稅申報和出口退（免）稅申報。

五、征管類：　　

1、新辦企業(yè)，簽訂扣稅協(xié)議時有否規(guī)定需在哪間銀行開戶才能扣稅？　　

答：從　2009年12月14日起　，可受理我局ETS扣、退稅業(yè)務(wù)的銀行已擴展到10家，分別為：1、工商銀行；2、農(nóng)業(yè)銀行；3、中國銀行；4、建設(shè)銀行；5、農(nóng)商銀行；6、深圳發(fā)展銀行；7、廣東發(fā)展銀行；8、興業(yè)銀行；9、招商銀行；10、交通銀行。因此，只要企業(yè)在上述銀行開戶并簽訂扣稅協(xié)議的都能扣稅

2、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，申請退稅審核期期滿后一次性退稅，預(yù)計稅款將于今年本月底會退到企業(yè)賬號，企業(yè)應(yīng)如何索取稅單入賬？ 　　

答：業(yè)戶上述情況，由退稅賬戶開戶銀行出具電子退稅單給企業(yè)入賬。企業(yè)可于退稅后三個月內(nèi)向銀行索取，如果超過三個月，銀行則無法再出具。

3、順德農(nóng)村信用社現(xiàn)已改名為農(nóng)村商業(yè)銀行，但企業(yè)的賬號不變，那企業(yè)是否辦理銀行賬號信息的變更備案手續(xù)，還是開具發(fā)票時自行用新名稱填開即可？
    答：由于順德農(nóng)村信用社改名為農(nóng)村商業(yè)銀行在社會上進行了公告，針對此情況，企業(yè)不用辦理銀行賬號信息的變更備案手續(xù)，開具發(fā)票時自行用新的銀行名稱填開即可。

4、企業(yè)積壓的產(chǎn)成品可否計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，于企業(yè)所得稅稅前扣除？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函[2009]202號）規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。目前，主要有保險公司、證券行業(yè)、金融企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)在規(guī)定范圍內(nèi)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除。因此，企業(yè)積壓的產(chǎn)成品不得計提減值準(zhǔn)備金。但若企業(yè)對積壓的產(chǎn)成品處理后產(chǎn)生損失的，可按《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定稅前扣除。

5、企業(yè)向個人借款支付的利息，可否稅前扣除？　　

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）規(guī)定，（一）企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第四十六條及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。（二）企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。1、企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；2、企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

6、企業(yè)為員工購買的商業(yè)保險，可否稅前扣除？　　

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

7、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出，在賬務(wù)處理方面有什么要求？