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金融資產(chǎn)分為三類，以下用數(shù)字①②③類代替各具體名稱，方便快捷

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

同時符合：

①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)、又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)

②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付

科目設(shè)置：其他債權(quán)投資 (債券工具)、其他權(quán)益工具投資 (權(quán)益工具)

其他債券投資①初始計量：

A：其他債權(quán)投資-成本          

                -利息調(diào)整    (差額，可借可貸)

                -應(yīng)計利息    （一次還本付息，匯總應(yīng)收利息）

           應(yīng)收利息    (已到付息期未領(lǐng)取的利息)

B：銀行存款等

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其他債權(quán)投資②后續(xù)：

A:應(yīng)收利息   

   其他債權(quán)投資-應(yīng)計利息   

B：投資收益      

    其他債權(quán)投資-利息調(diào)整

公允變動，上升，

A：其他債權(quán)投資-公允價值變動  

  B：其他綜合收益-其他債權(quán)投資公允價值變動

公允價值變動，下降，分錄與上相反

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其他債權(quán)投資③出售：

A：銀行存款    

B：其他債權(quán)投資 （賬面價值）       

      投資收益

A：其他綜合收益    

B：投資收益

小結(jié)：分類①類，與②類①的業(yè)務(wù)處理極為近似

①類涉及減值，②類①的業(yè)務(wù)涉及公允變動，其他均一致，

前一節(jié)有整理，截圖比較

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