企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些多繳稅收的情形，而這些情形，有時候我們能夠察覺，有些卻一直還在發(fā)生。由于財務人員對稅收政策領(lǐng)悟不夠，不能很好的運用，也給企業(yè)也帶來了不少的麻煩，那怎么辦呢?
今天昌堯講稅就來同大家講講，企業(yè)最容易出現(xiàn)“多繳稅款”的幾大業(yè)務，希望能引起你的重視。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些多繳稅收的情形，而這些情形，有時候我們能夠察覺，有些卻一直還在發(fā)生。由于財務人員對稅收政策領(lǐng)悟不夠，不能很好的運用，也給企業(yè)也帶來了不少的麻煩，那怎么辦呢? 今天昌堯講稅就來同大家講講，企業(yè)最容易出現(xiàn)“多繳稅款”的幾大業(yè)務，希望能引起你的重視。 一、出現(xiàn)多繳“增值稅”的情形 (一)情況描述 一般納稅人企業(yè)，在異地(與機構(gòu)注冊地不在同一地區(qū))提供建筑服務、銷售不動或出租不動產(chǎn)，在業(yè)務發(fā)生時或收到預收款項時，需要向服務發(fā)生地預繳增值稅，在機構(gòu)所在地進行申報納稅。 企業(yè)在機構(gòu)所在地申報納稅時，如果企業(yè)進項留抵較多或預繳的稅款較多，申報納稅將會出現(xiàn)不需要繳納增值稅。 當出現(xiàn)這種情況時，有可能隨著業(yè)務的發(fā)生企業(yè)還在不停地預繳增值稅，是不是會出現(xiàn)進項留或預繳的稅款越來越多呢?出現(xiàn)這種情形時，怎么辦呢? (二)業(yè)務處理 一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)提供建筑服務或者銷售、出租取得的與機構(gòu)所在地不在同一省(自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市)的不動產(chǎn)，在機構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應納稅額小于已預繳稅額，且差額較大的，由國家稅務總局通知建筑服務發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務機關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預繳增值稅。 這項工作你做了嗎？ 二、出現(xiàn)多繳“城建稅及教育費附加”的情形 (一)情況描述 接本文第一條情況描述，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設(shè)稅和教育費附加。 因此，如果企業(yè)出現(xiàn)了多預繳增值稅的情形，那么，城市維護建設(shè)稅和教育費附加相應的也會出現(xiàn)多預繳的情形，怎么辦呢? (二)業(yè)務處理 目前沒有針對預繳稅款的相關(guān)退稅政策，可以參考《征管法》的相關(guān)政策規(guī)定。 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還;涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。 能不能退，只能和當?shù)氐亩悇諜C關(guān)溝通協(xié)調(diào)了。 三、出現(xiàn)多繳“印花稅”的情形 (一)情況描述 公司在對外簽訂訂單或合同時，如果未履行，依照印花稅暫行條例相關(guān)規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。 那么，對于未履行的合同，已貼印花稅，怎么辦呢？ (二)業(yè)務處理 根據(jù)《印花稅管理規(guī)程(試行)》相關(guān)規(guī)定，對于已經(jīng)繳納的印花稅，多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。 明文規(guī)定不能退，所以簽訂合同或訂單時，一定要慎重！ 四、出現(xiàn)多繳“個人所得稅”的情形 (一)情況描述 對于個人投資者，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當依法繳納個人所得稅也已經(jīng)繳納。 如果轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方由于種種原因，簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對于已經(jīng)繳納的股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅，是否可以退還呢? (二)業(yè)務處理 根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，對于轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個人所得稅款不予退回。 明文規(guī)定不能退，所以股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，一定要慎重，不能像小孩子開玩笑一樣！ 五、公司注銷“留抵無法退款”的情形 (一)情況描述 如果公司因破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷稅務登記，其期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進項稅額大于銷項稅額后不足抵扣部分(即留抵稅額)。 注銷時，是否可以申請退稅? (二)業(yè)務處理 根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。 所以，有進項留抵的企業(yè)，一定要慎重處理企業(yè)的注銷業(yè)務！
來源：昌堯講稅 （ChangYao_JiangShui ）
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